審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：基本建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；關(guān)鍵環(huán)節(jié)

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）35-0017-02

基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和程序規(guī)范，采用一定的審計(jì)技術(shù)和方法，對建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用整個經(jīng)濟(jì)活動過程的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評價的行為。跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)了事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)的結(jié)合，對于有效控制和真實(shí)反映工程造價，維護(hù)投資者合法權(quán)益，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，保障建設(shè)資金合法、合規(guī)、有效使用，預(yù)防和抵制腐敗具有重要意義。近年來，國家審計(jì)署對一系列重大投資建設(shè)項(xiàng)目開展了跟蹤審計(jì)，各行業(yè)、各系統(tǒng)的審計(jì)部門也在不斷探索實(shí)施基本建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，并取得了很多成效。然而，一方面，由于目前這方面的法律法規(guī)相對滯后和欠完善；另一方面，由于審計(jì)部門自身力量、手段方式等諸多因素限制，所以，審計(jì)部門在開展跟蹤審計(jì)方面還有諸多困難和障礙，很多經(jīng)驗(yàn)還需要不斷總結(jié)和探索。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，就如何把握好基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識：

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般分為開工前審計(jì)、施工期審計(jì)和竣工決算審計(jì)三個階段。每個階段都有跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)。

1 開工前審計(jì)關(guān)健環(huán)節(jié)的把握

理論上講，跟蹤審計(jì)越早介入越好，但往往由于審計(jì)人員在評價前期決策是否科學(xué)合理方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔(dān)這個審計(jì)任務(wù)；其次，由于國家現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)管理體制原因，一個基建項(xiàng)目從科研、立項(xiàng)到初設(shè)、概算批復(fù)，經(jīng)歷的周期較長，審計(jì)部門參與項(xiàng)目前期工作也是不太現(xiàn)實(shí)的。筆者認(rèn)為，該階段的主要審計(jì)任務(wù)是對項(xiàng)目建設(shè)程序的合法、合規(guī)性等進(jìn)行審計(jì)。主要對項(xiàng)目審批程序、招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂等環(huán)節(jié)進(jìn)行把握控制。

1.1 項(xiàng)目審批程序?qū)徲?jì)

主要是審查項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)審批情況，項(xiàng)目法人組建及控制制度建立健全情況，規(guī)劃和建筑許可證審批情況，資金來源和落實(shí)情況，土地征用及移民安置情況，設(shè)計(jì)變更程序和手續(xù)履行情況等。

1.2 招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)

在招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)在工程開標(biāo)前介入，提前對招標(biāo)方式、信息方式、招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法等內(nèi)容進(jìn)行審查。工程開標(biāo)時，審計(jì)人員應(yīng)全程列席開標(biāo)會，監(jiān)督檢查開標(biāo)、評標(biāo)過程，確定招標(biāo)投標(biāo)是否合法、合規(guī)。招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：①符合國家招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，是否按規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式等是否經(jīng)有關(guān)部門審批核準(zhǔn)，是否存在規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、串通投標(biāo)等突出問題。②招標(biāo)文件是否按規(guī)定要求編制，是否符合項(xiàng)目特點(diǎn)和實(shí)際需要。工程量清單是否準(zhǔn)確、完整，有無多算、少算、漏項(xiàng)，甚至大量的活口和暫定項(xiàng)目。③需要編制標(biāo)底的，其標(biāo)底編制是否可靠合理，標(biāo)底編制過程和標(biāo)底是否嚴(yán)格保密，有無標(biāo)底泄露的問題。④對潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的資格審查是否客觀公正，是否存在以不合理的理由或條件限制、排斥潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的現(xiàn)象。⑤開標(biāo)和評標(biāo)是否合法、合規(guī)、公平、公正。

1.3 合同簽訂審計(jì)

在合同簽訂審計(jì)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)在合同已經(jīng)形成初稿但尚未正式生效前介入，審查應(yīng)訂立合同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否都訂立了合同；簽訂合同的，人是否取得委托人的授權(quán)委托書，并在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂。審查合同及補(bǔ)充協(xié)議內(nèi)容是否完整、嚴(yán)謹(jǐn)，是否與概算批復(fù)、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件等一致，有無有實(shí)質(zhì)性背離；關(guān)于工程范圍、材料和設(shè)備供應(yīng)、工程造價、工程質(zhì)量、建設(shè)工期、結(jié)算方式、竣工驗(yàn)收、質(zhì)量保修、違約責(zé)任等主要條款是否明確；與工程價款結(jié)算相關(guān)的條款，是否完整、清晰、準(zhǔn)確。對于專業(yè)性較強(qiáng)的條款，審計(jì)人員可以借助專家進(jìn)行咨詢或論證。

2 施工期審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握

工程施工階段，需要審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和內(nèi)容有施工和進(jìn)度、工程質(zhì)量、隱蔽性工程、材料及設(shè)備價格、工程變更、資金使用管理等。

2.1 施工和進(jìn)度審計(jì)

對于施工和進(jìn)度審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)采取現(xiàn)場審計(jì)的方式進(jìn)行，可采用觀察、詢問、檢查等多種審計(jì)方法。施工和進(jìn)度審計(jì)應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：①檢查施工單位的資格資質(zhì)，看是否與投標(biāo)書和合同相符；有無轉(zhuǎn)包工程或違法分包工程的情況。②檢查施工單位派駐現(xiàn)場的主要管理人員、技術(shù)人員數(shù)量及資格，進(jìn)場施工設(shè)備及設(shè)施、原材料、構(gòu)配件的數(shù)量、規(guī)格、性能，質(zhì)量保證體系、施工安全、環(huán)境保護(hù)措施等是否符合施工合同約定要求，是否與投標(biāo)書施工組織方案相符，是否符合有關(guān)規(guī)定要求。③檢查工序簽證單的監(jiān)理簽證情況，看監(jiān)理單位是否進(jìn)行了嚴(yán)格的工序?qū)徍撕炞C。④檢查工程施工的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模，看是否與合同、概算批復(fù)一致，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概算內(nèi)容建設(shè)問題。⑤檢查施工單位的施工進(jìn)度計(jì)劃，看其施工進(jìn)度計(jì)劃是否科學(xué)合理、切實(shí)可行。檢查施工進(jìn)度計(jì)劃的實(shí)施情況，對實(shí)際施工進(jìn)度進(jìn)行分析和評價，看是否與施工進(jìn)度計(jì)劃相符，如不相符，找出影響工程進(jìn)度的干擾因素，并檢查施工單位是否制定了切實(shí)可行的進(jìn)度調(diào)整方案。

2.2 工程質(zhì)量審計(jì)

對于工程質(zhì)量審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)采取現(xiàn)場審計(jì)的方式進(jìn)行，可采用觀察、詢問、測試等多種審計(jì)方法。工程質(zhì)量審計(jì)應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：①檢查建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位的質(zhì)量管理體系是否建立健全并有效運(yùn)行，有無質(zhì)量隱患和質(zhì)量事故。②查閱進(jìn)入施工現(xiàn)場的原材料、構(gòu)配件和工程設(shè)備的出廠證明，施工方的自檢報(bào)告，以及監(jiān)理單位對原材料、構(gòu)配件和工程設(shè)備的抽檢結(jié)果，看質(zhì)量是否合格，有無不合格的原材料、構(gòu)配件和工程設(shè)備進(jìn)場。③檢查施工過程中的現(xiàn)場簽證、材料改代等程序是否合規(guī)，簽證是否真實(shí)。④對在建或完工工程質(zhì)量進(jìn)行抽查測試，審計(jì)人員可自行委托或要求施工單位委托檢測單位進(jìn)行檢測。

2.3 隱蔽性工程審計(jì)

隱蔽性工程對工程質(zhì)量及工程造價影響很大，也是最難監(jiān)督、容易產(chǎn)生爭議和滋生腐敗的地方，所以對隱蔽性工程的審計(jì)應(yīng)列為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。一般來說，隱蔽性工程涉及內(nèi)容廣泛、環(huán)節(jié)較多、環(huán)境復(fù)雜，審計(jì)人員要深入施工現(xiàn)場，全面掌握了解情況，并對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行關(guān)注，做好隱蔽工程記錄。審計(jì)人員對各道工序的施工過程、材料使用情況等要有詳細(xì)的記錄，對工程進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，對工程款的投入使用進(jìn)行復(fù)核，并積極參與每一隱蔽部位的驗(yàn)收及完工驗(yàn)收。審計(jì)部門可采用記錄、計(jì)算、丈量、拍照、錄像等方法，和建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位共同對隱蔽工程量進(jìn)行現(xiàn)場取樣和印證，并及時做好隱蔽工程跟蹤審計(jì)底稿的記錄，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。

2.4 材料及設(shè)備價格審計(jì)

一般來說，材料及設(shè)備是構(gòu)成工程成本的主要組成部分，因此跟蹤審計(jì)應(yīng)特別關(guān)注對材料及設(shè)備價格的審計(jì)監(jiān)督，尤其是主要材料及重要設(shè)備。對材料及設(shè)備價格的審計(jì)，要依據(jù)合同約定，有區(qū)別進(jìn)行。如果合同約定為統(tǒng)包價，跟蹤審計(jì)則主要審核材料及設(shè)備規(guī)格、型號、性能、參數(shù)、質(zhì)量等是否與合同約定一致；如果合同約定以最終決算審計(jì)為準(zhǔn)，則要對進(jìn)場材料及設(shè)備的規(guī)格、型號、質(zhì)量、價格等進(jìn)行審核，同時，要進(jìn)行必要的市場詢價；材料及設(shè)備若為建設(shè)方自行購買，則要對材料及設(shè)備購買的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以確保材料及設(shè)備的價格和質(zhì)量真實(shí)可靠、符合要求。

2.5 工程變更的審計(jì)

工程變更主要包括工程設(shè)計(jì)變更以及建設(shè)單位提出的工程變更建議。工程變更對于工程造價的控制起著重要作用，也是容易出現(xiàn)問題的地方。有些施工企業(yè)為了能夠中標(biāo)，在投標(biāo)時盡量壓縮利潤，報(bào)低價，然后在施工過程中，再企圖通過虛假設(shè)計(jì)變更來適當(dāng)增加企業(yè)利潤；有些施工企業(yè)，往往通過虛假設(shè)計(jì)變更來動用預(yù)備費(fèi)及消化竣工結(jié)余資金。跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)對施工過程中的變更工程、追加工程進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，首先要確定變更是否合理、可行，審核變更的實(shí)施程序和手續(xù)是否完備，其次要做好對變更工程的現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督和工程量的核實(shí)工作，審核工程變更報(bào)價，確定工程變更引起的工程造價費(fèi)用變化。

2.6 資金使用管理審計(jì)

主要是審計(jì)建設(shè)資金是否專款專用、專戶存儲，是否合法、合規(guī)、有效使用；檢查工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、竣工結(jié)算價款、質(zhì)保金的結(jié)算支付，以及工程變更等引起的工程價款調(diào)整與結(jié)算是否符合合同約定，憑據(jù)資料和手續(xù)是否齊全完備，工程進(jìn)度款的支付是否與工程實(shí)際進(jìn)度配比；有無擠占挪用、滯留不用或者外借使用建設(shè)資金的問題。此外，還要關(guān)注大額往來掛賬及清算，預(yù)備費(fèi)動用等問題。

3 竣工決算審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握

竣工決算審計(jì)，主要是在充分利用施工期對材料設(shè)備價格、隱蔽性工程量、工程變更等跟蹤審計(jì)成果的基礎(chǔ)上，最后對決算工程量、定額套用、工程取費(fèi)及材料價差等進(jìn)行詳細(xì)審查，鎖定工程造價，合理確定工程建設(shè)成本。

另外，在竣工決算審計(jì)階段，還要關(guān)注未完工程及預(yù)留費(fèi)用，交付使用資產(chǎn)，基建收入及竣工結(jié)余資金的審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王永流.淺談國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)[J].經(jīng)營管理者，2011，（12）.

[2] 金漢權(quán).建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)[J].中國審計(jì)，2010，（6）.

[3] 李梅芳.基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)探索與思考[J].大慶社會科學(xué)，2006，（5）.

第2篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；工程審計(jì)

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2017年1月10日

工程項(xiàng)目建設(shè)階段實(shí)施跟蹤審計(jì)注重事前預(yù)防和控制，以動態(tài)的、主動的形式解決傳統(tǒng)工程施工結(jié)算審計(jì)的弱效性問題，以其較強(qiáng)的實(shí)效性為現(xiàn)代工程項(xiàng)目領(lǐng)域得到越來越多的推廣應(yīng)用。

一、工程項(xiàng)目建設(shè)階段跟蹤審計(jì)基本介紹

（一）工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的含義。工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，又叫同步審計(jì)、實(shí)時審計(jì)，是近年來隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展而發(fā)展起來的一個審計(jì)領(lǐng)域，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度等，對工程項(xiàng)目從前期準(zhǔn)備、施工建設(shè)到竣工結(jié)算、交付使用的各個階段經(jīng)濟(jì)管理活動的審計(jì)監(jiān)督。

（二）工程項(xiàng)目建設(shè)階段跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)。相較于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，跟蹤審計(jì)具有目的多重性、及時性、動態(tài)性、作業(yè)多次性等特點(diǎn)。

1、目的多重性。傳統(tǒng)審計(jì)的目的就是為了控制造價，而跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員全過程監(jiān)控工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，對項(xiàng)目管理的規(guī)范性、方案的經(jīng)濟(jì)性等多方面提供事前咨詢、事中控制，因此審計(jì)的目的也發(fā)展成為不僅為了控制造價，還是為了促進(jìn)建設(shè)、改善管理等。

2、審計(jì)及時性。相較于曾經(jīng)的一次性滯后性審計(jì)，跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中隨時審計(jì)，對設(shè)計(jì)變更、施工簽證等事項(xiàng)及時進(jìn)行事前、事中審計(jì)，將審計(jì)的咨詢功能作用發(fā)揮的更徹底，將審計(jì)的真實(shí)發(fā)揮的更具效益性，也使審計(jì)更有效率性。

3、監(jiān)控動態(tài)性。曾經(jīng)的審計(jì)模式只是在項(xiàng)目結(jié)束后由審計(jì)人員開展審計(jì)，但跟蹤審計(jì)一改這種靜態(tài)管理模式，在工程項(xiàng)目建設(shè)階段實(shí)施全程審計(jì)，對過程中發(fā)現(xiàn)的傾向性問題及時采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，能夠從總體上把握項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)，及時分析項(xiàng)目的變化趨勢。

4、作業(yè)多次性。作業(yè)多次性是指跟蹤審計(jì)并不是一次審計(jì)就可以完成的，例如工程項(xiàng)目的結(jié)算金額是由審計(jì)人員對各個階段的進(jìn)度款進(jìn)行計(jì)量支付，確認(rèn)變更金額，審核索賠費(fèi)用等，通過多次核算累計(jì)確定，也就是說審計(jì)人員必須經(jīng)過多次作業(yè)流程后才能徹底完成，因此其審計(jì)效果也就更加明顯。

（三）工程項(xiàng)目建設(shè)階段跟蹤審計(jì)的作用。在工程項(xiàng)目建設(shè)階段對工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)有著相當(dāng)重要的現(xiàn)實(shí)意義及經(jīng)濟(jì)意義。首先，對投資控制的深化，跟蹤審計(jì)能夠?qū)こ痰倪M(jìn)度款、工程變更、經(jīng)濟(jì)簽證等進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督，核定工程造價，根據(jù)工程的計(jì)劃投資與實(shí)際投資差異分析工程進(jìn)展的偏差原因及偏差程度，進(jìn)而對投資進(jìn)行控制；其次，對工程管理的規(guī)范，對工程項(xiàng)目建設(shè)階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)，監(jiān)督其招投標(biāo)工作是否合法合規(guī)，合同條款等是否完備，簽證管理是否健全，施工過程管理是否到位等；再次，就是推動施工企業(yè)的制度建設(shè)，通過跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞和問題，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全企業(yè)的制度水平，推動企業(yè)的制度建設(shè)。

（四）工程項(xiàng)目建設(shè)階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、施工F場審計(jì)。施工現(xiàn)場審計(jì)要求工程審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場，以實(shí)地觀察、參與項(xiàng)目建設(shè)會議等方式跟蹤項(xiàng)目進(jìn)度，了解項(xiàng)目實(shí)施情況，掌握第一手資料，對工程項(xiàng)目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，在跟蹤審計(jì)過程中將發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給相關(guān)管理部門。

2、內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是指審計(jì)人員對工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度的審查、測試、分析和評價，以鑒定其內(nèi)部控制是否有效。內(nèi)控審計(jì)實(shí)施時，應(yīng)當(dāng)在理順施工工作流程后抓住其施工技術(shù)、工程結(jié)算審批、現(xiàn)場簽證辦理等關(guān)鍵控制內(nèi)容，并分析如何確定關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，將實(shí)際的工作流程與確定的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)相對比，檢查內(nèi)控制度、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是否完全，進(jìn)而評價其項(xiàng)目建設(shè)階段的內(nèi)控制度是否健全，是否合理有效。

3、現(xiàn)場簽證審計(jì)。簽證是相關(guān)單位和人員對實(shí)際發(fā)生的工程事實(shí)進(jìn)行簽字認(rèn)可，是一種證明文件，也是工程結(jié)算付款的重要依據(jù)。簽證直接影響著工程造價，簽證的數(shù)量也直接影響著工程結(jié)算造價的增減變化?，F(xiàn)場簽證審計(jì)是指審計(jì)人員審查設(shè)計(jì)、施工、材料價格變更等簽證內(nèi)容是否合法、合理、真實(shí)有效。另外，在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，審計(jì)人員還要注意是否存在隱蔽工程，在隱蔽工程掩蓋前進(jìn)行實(shí)測記錄，確保審計(jì)結(jié)算的準(zhǔn)確性。

4、工程進(jìn)度款審計(jì)。工程進(jìn)度款審計(jì)是指審計(jì)人員根據(jù)工程進(jìn)度、工程預(yù)付款等情況，以合同規(guī)定的結(jié)算方式為依托，對工程價款結(jié)算進(jìn)行審查，確認(rèn)其結(jié)算程序是否合規(guī)，結(jié)算金額是否正確。

5、工程洽商、變更審計(jì)。工程洽商、變更審計(jì)是對工程項(xiàng)目洽商、變更的合理性、真實(shí)性進(jìn)行審查，主要是對其變更的內(nèi)容、數(shù)量、程序、手續(xù)等開展審查。

6、主要材料及設(shè)備采購審計(jì)。對材料和設(shè)備的采購審計(jì)是對材料價格的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審查，以及對材料采購程序、詢價核定工作、采購招投標(biāo)活動等進(jìn)行審核。

7、暫定金額審計(jì)。對暫定金額進(jìn)行審計(jì)，主要審核招標(biāo)文件、合同條款等是否存在違規(guī)內(nèi)容，暫定金額與原合同是否一致，禁止同一工程中出現(xiàn)不同原則或不同計(jì)價方式，以及暫定金額是否落實(shí)了招標(biāo)的組織工作等。

8、工程索賠款審計(jì)。對工程索賠款的審計(jì)，主要是指對工程索賠是否存在合理合法依據(jù)，索賠的內(nèi)容是否合理，程序是否齊全，索賠的金額是否合理等。

9、合同履行審計(jì)。合同履行審計(jì)是指對工程項(xiàng)目建設(shè)階段是否按照合同規(guī)定執(zhí)行工作，存不存在擅自更改合同的行為，或者是因某些原因?qū)е潞贤兏蠊ぷ饔绊懠皥?zhí)行情況，審查合同的當(dāng)事人對合同的履行情況，當(dāng)合同糾紛發(fā)生時的處理情況。

二、工程項(xiàng)目建設(shè)階段實(shí)施跟蹤審計(jì)的建議

（一）合理定位介入深度。工程項(xiàng)目建設(shè)階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員需要明白，自己只是項(xiàng)目建設(shè)參與者的角色，自己在項(xiàng)目建設(shè)中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮審計(jì)作用，只應(yīng)對項(xiàng)目建設(shè)工作履行監(jiān)督職能，而不是項(xiàng)目建設(shè)的負(fù)責(zé)人，不直接參與項(xiàng)目管理、施工、監(jiān)理等工作，因此審計(jì)人員需要合理定位在項(xiàng)目施工階段參與工作的介入深度，不越位，時刻保持獨(dú)立性。

（二）健全工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系。目前，大部分企業(yè)對跟蹤審計(jì)的實(shí)施辦法、規(guī)程規(guī)章等還不夠具體完善，因此當(dāng)務(wù)之急是需要制定跟蹤審計(jì)具體的實(shí)施辦法和質(zhì)量體系文件等，為建立健全跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系打下基礎(chǔ)。同時，對審計(jì)的程序和規(guī)范等也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全起來，以便能夠?qū)Ω檶徲?jì)人員、管理人員、財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行具體指導(dǎo)，各個崗位之間才能夠順暢溝通，各司其職。相關(guān)體系文件的健全也是確保跟蹤審計(jì)工作能夠?qū)崿F(xiàn)制度化、程序化、規(guī)范化的保障。

（三）把握跟蹤審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)。對工程項(xiàng)目建設(shè)階段的跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)施工全過程的監(jiān)督審計(jì)，但是在審計(jì)力量有限的情況下，如何把握跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)相當(dāng)重要。之前也提到了跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括對項(xiàng)目招投標(biāo)、隱蔽工程驗(yàn)收、機(jī)械設(shè)備采購、材料采購、工程變更等，若是抓住關(guān)鍵審計(jì)點(diǎn)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，才能夠達(dá)到事半功倍的效果。

（四）加強(qiáng)與各相關(guān)部門的溝通。跟蹤審計(jì)對協(xié)調(diào)溝通具有較高要求，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在工作進(jìn)行過程中應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目建設(shè)人員進(jìn)行溝通，防止來自于建設(shè)各方產(chǎn)生的約束作用影響跟蹤審計(jì)工作的順利進(jìn)行。溝通過程中應(yīng)當(dāng)在堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)上，在客觀公正的前提下，對存在爭議的問題以靈活性處理原則達(dá)成一致，不僅要確保審計(jì)工作的順利完成，更要保證工程建設(shè)的如期保質(zhì)完成。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王子健，周曉靜.施工單位工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)研究[J].北京建筑工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2012.4.

第3篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

關(guān)鍵詞： 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)介入流程

【中圖分類號】：【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】：

1 前言

所謂建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受業(yè)主委托，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和制度，對建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用的全過程管理活動，進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評價。其目的是有效控制和真實(shí)反映工程投資，幫助建設(shè)部門糾正偏差，及時提出審計(jì)意見和建議，維護(hù)合法權(quán)益，有效控制工程成本和投資規(guī)模，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，保障建設(shè)資金的合理使用，提高資金的使用效率。跟蹤審計(jì)立足項(xiàng)目全過程的監(jiān)督，它一改過去工程由竣工后集中一次結(jié)算審計(jì)的傳統(tǒng)模式，是現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進(jìn)項(xiàng)目管理以及加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面均發(fā)揮著積極的作用。

2 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容

全過程跟蹤審計(jì)是一種動態(tài)的管理，由過去定期、不定期的審計(jì)發(fā)展到駐場實(shí)時審計(jì)，這種“貼身”的審計(jì)模式使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地拆遷、安置補(bǔ)償、工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的采購、隱蔽工程等，直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設(shè)工程審計(jì)分為事前、事中、事后三個階段，審計(jì)人員參與各個環(huán)節(jié)，全過程進(jìn)行深入了解。項(xiàng)目建設(shè)中設(shè)專職審計(jì)人員駐扎現(xiàn)場，對隱蔽工程、現(xiàn)場變更、簽證進(jìn)行詳盡把握，避免結(jié)算時產(chǎn)生矛盾，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上控制工程投資。[1]

3 跟蹤審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目管理中的具體應(yīng)用

某建設(shè)單位為實(shí)施其擴(kuò)建工程成立了建設(shè)指揮部，下設(shè)規(guī)劃設(shè)計(jì)部、工程部、監(jiān)審部、財(cái)務(wù)部等保障機(jī)構(gòu)，其職責(zé)分別為：規(guī)劃設(shè)計(jì)部負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)管理和設(shè)計(jì)聯(lián)系；工程部負(fù)責(zé)工程招投標(biāo)準(zhǔn)備工作和施工現(xiàn)場管理；監(jiān)審部負(fù)責(zé)監(jiān)督管理基本建設(shè)程序、黨風(fēng)廉政建設(shè)和投資效益；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)資金籌措和會計(jì)核算。項(xiàng)目實(shí)施過程中，規(guī)劃設(shè)計(jì)部委托有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位完成方案設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)概算編制、施工圖設(shè)計(jì)；工程部委托有資質(zhì)的造價咨詢公司負(fù)責(zé)編制招標(biāo)文件和工程量清單；監(jiān)審部委托有資質(zhì)的造價咨詢公司負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)，要求駐扎現(xiàn)場的專職審計(jì)人員按月提供審計(jì)報(bào)告。為提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資的最佳化，該建設(shè)指揮部制定了跟蹤審計(jì)在項(xiàng)目管理過程中的工作流程。

3.1 全過程跟蹤審計(jì)的流程圖（如圖1）

圖1跟蹤審計(jì)的流程圖

3.2跟蹤審計(jì)在幾個關(guān)鍵控制點(diǎn)的介入流程

根據(jù)圖1跟蹤審計(jì)工作流程，該建設(shè)指揮部選取了工程變更、支付工程進(jìn)度款、工程索賠三項(xiàng)作為關(guān)鍵控制點(diǎn)。

3.2.1 工程變更時跟蹤審計(jì)介入流程

工程變更是造價變化的主要根源，對工程造價的影響是復(fù)雜和多方面的。實(shí)質(zhì)影響工程造價的階段，即項(xiàng)目決策階段、項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目實(shí)施階段，而項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段是造價控制的關(guān)鍵。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在項(xiàng)目決策及初步設(shè)計(jì)階段，工程設(shè)計(jì)影響工程造價的可能性為30%~75%，但是工程設(shè)計(jì)對工程造價的影響并不因?yàn)樵O(shè)計(jì)階段的結(jié)束而結(jié)束，施工階段的工程設(shè)計(jì)變更對工程造價的影響更大。為了在施工過程中更好地控制工程設(shè)計(jì)變更，該建設(shè)指揮部制定了如下設(shè)計(jì)變更、技術(shù)核定及其造價變動審核流程（如圖2）。

圖2 設(shè)計(jì)變更、技術(shù)核定及其造價變動審核流程

3.2.2 支付工程進(jìn)度款時跟蹤審計(jì)介入流程

為保障建設(shè)單位合理安全支付工程進(jìn)度款，現(xiàn)場專職跟蹤審計(jì)人員應(yīng)做好基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的現(xiàn)場記錄，參與驗(yàn)收，做到由建設(shè)單位、審計(jì)、施工、監(jiān)理四方會審會簽后才能加以封閉，使工程成本更加切合實(shí)際。根據(jù)合同當(dāng)建設(shè)單位支付工程進(jìn)度款項(xiàng)時，跟蹤審計(jì)介入流程如圖3。

圖3 工程進(jìn)度款審核流程

3.2.3 工程索賠審核流程

工程索賠是指建設(shè)項(xiàng)目合同履行過程中，合同當(dāng)事人一方因?qū)Ψ讲宦男谢蛭茨苷_履行合同或者由于其他非自身因素而受到經(jīng)濟(jì)損失或權(quán)利損害，通過合同規(guī)定的程序向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)或時間補(bǔ)償要求的行為。工程索賠是一種正當(dāng)?shù)臋?quán)利要求，實(shí)質(zhì)是建設(shè)單位、承建單位之間一項(xiàng)正常的、大量發(fā)生而普遍存在的合同管理業(yè)務(wù)，是一種以法律和合同為依據(jù)的行為。工程索賠審核是涉及法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等方面綜合性強(qiáng)的系統(tǒng)工程，要從三個層面審核，并結(jié)合運(yùn)用反索賠準(zhǔn)確把握審核工程索賠。所謂三個層面，即法律、法規(guī)層面；招投標(biāo)文件及合同約定層面；工程量、價層面。工程索賠審核必須建立在以上三個層次上展開工程索賠的審核認(rèn)定，具體流程如圖4。

圖4 工程索賠審核流程

4 結(jié)語

第4篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

近年來，渭南市固定資產(chǎn)投資每年以20%―30%幅度增長，對拉動經(jīng)濟(jì)增長起到了重要作用。為摸清固定資產(chǎn)投資的規(guī)模、資金投向、投資結(jié)構(gòu)、重點(diǎn)工程進(jìn)度情況。該局于2011年上半年對市直各單位2008年至2010年政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，審計(jì)調(diào)查涉及建設(shè)項(xiàng)目97個，項(xiàng)目計(jì)劃總投資593934萬元。調(diào)查發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)前期存在項(xiàng)目建設(shè)資金不到位、未按《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》對工程進(jìn)行核算；項(xiàng)目建設(shè)管理中存在部分項(xiàng)目建設(shè)未完全履行建設(shè)程序、未履行項(xiàng)目報(bào)建手續(xù)開工建設(shè)、個別項(xiàng)目未公開招標(biāo)或招標(biāo)不規(guī)范、工程造價超概算情況突出；項(xiàng)目建設(shè)后期存在建設(shè)單位審核不嚴(yán)，違規(guī)使用中介機(jī)構(gòu)出具不規(guī)范報(bào)告、未嚴(yán)格執(zhí)行《渭南市國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》、建設(shè)項(xiàng)目不能按期完工等問題。通過調(diào)查建議政府加強(qiáng)政府性投資項(xiàng)目的監(jiān)管、招投標(biāo)管理、項(xiàng)目決算管理、對建設(shè)項(xiàng)目的國家審計(jì)監(jiān)督、對社會中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管、政府投資項(xiàng)目的負(fù)債管理。確保國有資金在推進(jìn)地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，安全高效運(yùn)行。

（馬篤祥 邢毅）

旬陽縣保障審計(jì)準(zhǔn)則貫徹落實(shí)

今年以來，旬陽縣審計(jì)局為了貫徹落實(shí)好新《審計(jì)準(zhǔn)則》，狠抓軟硬件建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量大提高。

“軟件”建設(shè)方面。修訂完善了“報(bào)送審計(jì)”、“責(zé)任追究”、“審計(jì)回訪”、審計(jì)檔案管理、計(jì)算機(jī)維護(hù)等9個管理制度，出臺了《旬陽縣審計(jì)局行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法》等4個規(guī)范性文件。 二是健全了審計(jì)執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)執(zhí)法過程中的重要問題，均提交局執(zhí)法領(lǐng)導(dǎo)小組研究決策，規(guī)范性文件出臺前均報(bào)縣法制辦審核。三是建立完善了聯(lián)席會議制度，對一些社會關(guān)注、群眾反映強(qiáng)烈的重大審計(jì)項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭，紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、組織、人事等部門配合審計(jì)，審計(jì)過程中的重大事項(xiàng)及處理，提交聯(lián)席會議研究決定，確保審計(jì)項(xiàng)目順利實(shí)施。四是健全了考核獎懲體系，審計(jì)業(yè)務(wù)納入績效考核，今年在業(yè)務(wù)考核中新增了“審理”等方面內(nèi)容，修訂了《優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選獎勵辦法》。五是開展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動，把“優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選”與“崗位爭先創(chuàng)優(yōu)”結(jié)合，重獎先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，促進(jìn)學(xué)習(xí)落實(shí)《審計(jì)準(zhǔn)則》。

（龔德慧）

銅川市審計(jì)局行政事業(yè)單位

全部實(shí)行了報(bào)送審計(jì)

銅川市審計(jì)局對行政事業(yè)單位審計(jì)工作，以全局實(shí)行審計(jì)外勤經(jīng)費(fèi)自理為契機(jī)，狠抓廉政勤政建設(shè)，截至2010年底，行政事業(yè)審計(jì)范圍內(nèi)的所有項(xiàng)目全部實(shí)行了報(bào)送審計(jì)。

報(bào)送審計(jì)作為加強(qiáng)審計(jì)管理的一種審計(jì)方式創(chuàng)新，有著明顯的積極作用。報(bào)送審計(jì)有效地改進(jìn)了審計(jì)過程和質(zhì)量控制，提高了審計(jì)質(zhì)量；減少了費(fèi)用支出，降低了審計(jì)成本；解決了審計(jì)取證資料的安全保密問題，從而保證了審計(jì)取證資料的安全和保密；減少了對被審計(jì)單位日常工作的影響，避免了不必要的迎來送往；切斷了與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，推進(jìn)了廉政建設(shè)；為嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法和提高審計(jì)質(zhì)量打下了牢固的基礎(chǔ)。 （張民堂）

大荔縣審計(jì)局建立

“審計(jì)人才儲備庫”

近日，大荔縣審計(jì)局整合審計(jì)資源，聘請了10名具有專業(yè)特長和技能的人員，建立了固定資產(chǎn)投資審計(jì)專業(yè)人才儲備庫。

“審計(jì)人才儲備庫”兼職審計(jì)人員可以參與審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，參加有關(guān)業(yè)務(wù)會議并常年接受審計(jì)部門的業(yè)務(wù)咨詢；對所參與的審計(jì)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)會議或被咨詢事項(xiàng)提供專業(yè)指導(dǎo)，按時完成交辦事項(xiàng)；對相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)做出專業(yè)判斷，獨(dú)立發(fā)表評價和意見;自覺遵守審計(jì)工作紀(jì)律及職業(yè)道德規(guī)范，接受審計(jì)局的監(jiān)督管理。

（李華平）

白水縣審計(jì)局全面推行

審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)評議制度

第5篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

1.缺乏全面的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)項(xiàng)目范圍完整的審計(jì)工作應(yīng)該包括追究、整改、評價、檢查等環(huán)節(jié)。每個審計(jì)環(huán)節(jié)都應(yīng)該配有一套相應(yīng)的操作程序、操作工具、操作方法和規(guī)章制度。對基建項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)該對基建項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)控，其中包括項(xiàng)目評估、竣工驗(yàn)收、生產(chǎn)準(zhǔn)備、施工準(zhǔn)備、施工圖設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、可行性研究報(bào)告等等。然而當(dāng)前我國的審計(jì)工作中普遍存在重視檢查結(jié)果而不重視審計(jì)評價的問題，這就造成了審計(jì)之后對基建項(xiàng)目的責(zé)任追究有所欠缺，降低了審計(jì)質(zhì)量。

2.施工準(zhǔn)備的審計(jì)沒有受到重視當(dāng)前我國的基建項(xiàng)目審計(jì)工作的重點(diǎn)往往在于施工單位的選擇、監(jiān)理工作、項(xiàng)目法人質(zhì)量控制等方面。而施工準(zhǔn)備階段卻沒有得到審計(jì)人員的重視。作為基建項(xiàng)目審計(jì)中的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容，施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)非常重要。施工準(zhǔn)備階段要查看各種合同、勘察監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工等單位的資質(zhì)證書等等，這也是基建項(xiàng)目審計(jì)過程中一個容易被忽略的部分，很容易造成審計(jì)質(zhì)量的下降。

二、提高基建項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的措施

1.建立一支高素質(zhì)的審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)基建項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的高低與審計(jì)組人員的素質(zhì)有著重要的關(guān)系，要提高基建項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量就要從提高審計(jì)組人員的素質(zhì)開始。審計(jì)組包括法律人員、工程人員、財(cái)會人員等等，要選派經(jīng)驗(yàn)豐富、富有責(zé)任心的人員來參與審計(jì)工作。切實(shí)提高審計(jì)組人員的專業(yè)水平和敬業(yè)精神，使審計(jì)組人員的綜合素質(zhì)提高。避免發(fā)生由于專業(yè)水準(zhǔn)不足、審計(jì)程序失誤而造成審計(jì)證據(jù)不足的現(xiàn)象，與此同時，必須要嚴(yán)抓審計(jì)組內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。

2.對基建項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施的過程進(jìn)行嚴(yán)格的控制要建立科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密的基建項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過程。第一，建立審計(jì)復(fù)核制度，對審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)范。第二，確保審計(jì)程序的執(zhí)行，在審計(jì)的過程中要嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)和政策要求，取得確鑿有力的審計(jì)證據(jù)。要確保審計(jì)證據(jù)的真實(shí)有效，能夠作為審計(jì)處理處罰的依據(jù)。以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)工作底稿和審計(jì)日記的編制和記錄，審計(jì)工作底稿必須格式規(guī)范、條理清晰，能夠真實(shí)的反映審計(jì)過程。審計(jì)人員要做好審計(jì)日記的記錄工作。

3.實(shí)施全過程的、動態(tài)化的審計(jì)審計(jì)工作應(yīng)該貫穿于整個基建項(xiàng)目之中，因此必須要實(shí)施全過程的、動態(tài)化的審計(jì)工作。要結(jié)合事后審計(jì)、事中審計(jì)和事前審計(jì)，確保審計(jì)工作能夠囊括基建項(xiàng)目的每一個環(huán)節(jié)和內(nèi)容。事后審計(jì)主要針對的是基建項(xiàng)目施工過程中的一些問題，對其進(jìn)行審計(jì)并采取措施；事中審計(jì)主要針對基建項(xiàng)目施工管理過程中管理人員的責(zé)任履行情況，并對每個階段的效益進(jìn)行審計(jì)。事前審計(jì)主要是風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，審計(jì)資金來源、合同評審和簽訂中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

4.提高審計(jì)人員的職業(yè)敏感度審計(jì)人員在對基建項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的過程中絕不能帶有任何主觀情緒和個人情感色彩，只有這樣才能夠確保審計(jì)工作的公正性和科學(xué)性。要提高審計(jì)組人員的職業(yè)敏感度，在每個審計(jì)環(huán)節(jié)中都要保持客觀公正的立場。每一個審計(jì)環(huán)節(jié)都要有相應(yīng)的法律依據(jù)或者經(jīng)過全審計(jì)組討論，審計(jì)人員絕不能憑空臆測、貿(mào)然行事。審計(jì)人員要注意審計(jì)工作底稿的保存工作，審計(jì)工作底稿是重要的法庭證據(jù)，絕不能因?yàn)槿藶槭杪┒霈F(xiàn)遺失、錯漏的情況。審計(jì)人員要能夠識別審計(jì)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的政治敏感性，及時發(fā)現(xiàn)并拒絕不規(guī)范的行為，嚴(yán)格杜絕審計(jì)過程中的賄賂行為。在審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組人員要對審計(jì)工作進(jìn)行及時的總結(jié)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。

三、結(jié)語

第6篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

摘 要 高速鐵路建設(shè)具有投資大、建設(shè)周期長、管理復(fù)雜等特征?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論為指導(dǎo)，以審計(jì)對象的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，能切實(shí)針對薄弱環(huán)節(jié)，集中審計(jì)資源，提升審計(jì)效果，因而適應(yīng)于高鐵項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)踐。本文在分析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特征的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)探討現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在高鐵建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用，并根據(jù)應(yīng)用現(xiàn)狀提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 高鐵建設(shè) 改進(jìn)

一、引言

近年來，我國高速鐵路快速發(fā)展。高鐵建設(shè)具有技術(shù)要求復(fù)雜、項(xiàng)目建設(shè)周期長、涉及面廣、投資巨大等特征。因而對高鐵項(xiàng)目的審計(jì)也有更高的要求。面對實(shí)踐的要求，近年來國外開始發(fā)展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，該模式以傳統(tǒng)的賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代戰(zhàn)略管理理論結(jié)合系統(tǒng)理論作為方法理論指導(dǎo)，更為關(guān)鍵的是著眼于所審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從更高、更廣的視角來審視審計(jì)對象所存在的缺陷與不足，因而相較于傳統(tǒng)的審計(jì)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能顯著提高審計(jì)效率。鑒于高鐵項(xiàng)目建設(shè)的特征，筆者認(rèn)為在高鐵項(xiàng)目審計(jì)中引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，有利于切實(shí)提高高鐵項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的全程監(jiān)控水平，提升高鐵項(xiàng)目審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與必要性

1.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及特征

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在傳統(tǒng)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略分析、作業(yè)流程分析、經(jīng)營業(yè)績現(xiàn)狀評價、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等幾大關(guān)鍵步驟，尤其創(chuàng)新性地提出將以往的會計(jì)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，從而從源頭分析和發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表錯報(bào)的整體思路。在此思路指導(dǎo)下，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)在于以風(fēng)險(xiǎn)評估為中心，有效改善傳統(tǒng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估不到位、不能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域等缺點(diǎn)。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)具有如下顯著特征：

（1）全面的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識觀。傳統(tǒng)審計(jì)僅從會計(jì)視角予以分析風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并非是傳統(tǒng)審計(jì)工作的重點(diǎn)，傳統(tǒng)審計(jì)工作的核心是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估及控制。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵外延至廣義風(fēng)險(xiǎn)，即以整體的視角從所審計(jì)企業(yè)的外部環(huán)境、經(jīng)營條件、盈利模式、管理模式等多個方面來進(jìn)行相對綜合、整體的分析，而且以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析為審計(jì)的基礎(chǔ)，重點(diǎn)則落腳于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評估。

（2）科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在形式上簡潔、在內(nèi)涵與外延上擴(kuò)展，以“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，其中重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個層次：會計(jì)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次，其中認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)包括交易類別、賬表余額、披露和其他相關(guān)認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)。

（3）合理的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)。傳統(tǒng)審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表本身的分析，重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)上，而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)則在于企業(yè)的整體外部環(huán)境與經(jīng)驗(yàn)過程風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)控制措施，從而對審計(jì)對象的財(cái)務(wù)報(bào)表提出更為準(zhǔn)確的判斷與預(yù)期。

2.高鐵項(xiàng)目引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)必要性

（1）高鐵項(xiàng)目自身特征決定。高鐵項(xiàng)目建設(shè)具有投資巨大、技術(shù)相當(dāng)復(fù)雜、建設(shè)周期較長、綜合性強(qiáng)（涉及土建、軌道、機(jī)電、車輛、通訊等專業(yè)）、涉及面廣等特征。在當(dāng)前高鐵快速發(fā)展的背景下，高鐵項(xiàng)目的審計(jì)需要從規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等多方面、多環(huán)節(jié)去解決管理力量薄弱等缺陷，同時由于相關(guān)法規(guī)制度建設(shè)的相對滯后，存在諸多政策法規(guī)的空白，因而需要審計(jì)對高鐵項(xiàng)目所可能存在的政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的甄別、衡量和評價，并提出有效的風(fēng)險(xiǎn)控制對策，以促進(jìn)項(xiàng)目的順利開展。

（2）審計(jì)發(fā)展趨勢使然。隨著審計(jì)范圍向管理審計(jì)領(lǐng)域延伸，審計(jì)需要實(shí)現(xiàn)由之前的發(fā)現(xiàn)型、符合型審計(jì)向預(yù)防型、增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變。這就需要提倡現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念，以整體的視角去審視、監(jiān)察高鐵項(xiàng)目推進(jìn)過程中各環(huán)節(jié)、各方面所存在的問題，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)在控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、提升公司治理水平、完善內(nèi)部控制建設(shè)方面的作用。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在高鐵項(xiàng)目中的應(yīng)用

運(yùn)用于高鐵項(xiàng)目中的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程一般分為三個階段：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)結(jié)果總結(jié)階段。每一階段包含的具體工作可如圖1所示：

1.第一階段――審計(jì)準(zhǔn)備階段

（1）前期調(diào)查。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為核心，旨在從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的源頭就達(dá)到判斷、識別風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此審計(jì)前要對高鐵項(xiàng)目有準(zhǔn)確的把握，了解項(xiàng)目概況，熟悉項(xiàng)目的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目實(shí)施過程中所遇到的各種問題，初步評估該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)狀況，以期在審計(jì)中不漏掉任何一個潛在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)查時可通過與高鐵項(xiàng)目各相關(guān)部門管理人員進(jìn)行溝通，確保項(xiàng)目立項(xiàng)、概預(yù)算及其批復(fù)文件等資料齊全，分析項(xiàng)目的投資控制計(jì)劃書、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，以及各期會議紀(jì)要和工作總結(jié)等。

（2）制定審計(jì)方案。為提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，應(yīng)依據(jù)前期調(diào)查的結(jié)果，基于高鐵項(xiàng)目既有特點(diǎn)，設(shè)定審計(jì)程序，歸納、提煉主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)計(jì)與審計(jì)方案相對應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目，制定具有針對性和可行性的審計(jì)方案。

2.第二階段――審計(jì)實(shí)施階段

依據(jù)審計(jì)方案，展開現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作。根據(jù)實(shí)踐的積累和總結(jié)，高鐵項(xiàng)目審計(jì)中，通常存以下四方面風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中，特別關(guān)注這些風(fēng)險(xiǎn)，有助于提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

（1）項(xiàng)目規(guī)劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)：即投資決策風(fēng)險(xiǎn)。檢查項(xiàng)目是否可行，項(xiàng)目建議書是否已取得相關(guān)部門批準(zhǔn)，是否進(jìn)行過可行性研究論證。

（2）項(xiàng)目設(shè)計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)：即設(shè)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。檢查項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位是否具有相應(yīng)的設(shè)計(jì)資質(zhì)，勘察設(shè)計(jì)范圍及內(nèi)容是否與已批準(zhǔn)的可研報(bào)告一致，設(shè)計(jì)變更的內(nèi)部控制是否建立、健全，因過失造成設(shè)計(jì)變更時是否制定相關(guān)問責(zé)制度等；同時檢查概算是否科學(xué)合理，即有無多計(jì)、漏計(jì)投資現(xiàn)象，投資規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否合理，建設(shè)管理費(fèi)的歸集是否準(zhǔn)確等。

（3）項(xiàng)目施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)：有招投標(biāo)管理風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)和工程管理風(fēng)險(xiǎn)等。

①招投標(biāo)管理風(fēng)險(xiǎn)即檢查項(xiàng)目是否按照有關(guān)法規(guī)、規(guī)章的要求，進(jìn)行了招投標(biāo)，是否委托了具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制了合乎實(shí)際情況的工程量清單，標(biāo)書是否合法、合規(guī)，同時能否準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目的實(shí)際狀況，是否符合招標(biāo)人對項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)要求。

②合同管理風(fēng)險(xiǎn)即檢查簽訂的合同是否合法、合規(guī)，包括合同簽訂方是否具有符合國家要求的施工、管理資質(zhì)，合同條款是否與原招投標(biāo)文件條款相一致，有無遺漏或多列標(biāo)書外條款，合同變更與補(bǔ)充款項(xiàng)是否符合規(guī)定等；尤其是工程造價方面，是否約定合同計(jì)價原則，是否規(guī)定恰當(dāng)?shù)挠?jì)取標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率。

③工程管理風(fēng)險(xiǎn)即檢查項(xiàng)目施工中是否存在分包、轉(zhuǎn)包情況，分包單位是否具有資質(zhì)，施工、建設(shè)單位是否按規(guī)定交納了各項(xiàng)抵押或保證金，是否在有效期內(nèi)辦理了建設(shè)工程一切保險(xiǎn)；同時檢查項(xiàng)目預(yù)算是否符合合同相關(guān)規(guī)定，有無計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目、應(yīng)實(shí)施而未實(shí)施的項(xiàng)目，預(yù)留未實(shí)施項(xiàng)目是否合法、合規(guī)，是否超概預(yù)算，以及應(yīng)對超支或節(jié)約現(xiàn)象有無應(yīng)變措施。

（4）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。檢查項(xiàng)目的建設(shè)資金從籌集到使用是否區(qū)別于經(jīng)營性資金，是否依據(jù)合同要求，支付各期預(yù)付款項(xiàng)，并同時按照國家會計(jì)制度進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)核算。

3.第三階段――審計(jì)總結(jié)階段

審計(jì)人員運(yùn)用系統(tǒng)分析、戰(zhàn)略分析、環(huán)節(jié)分析等方法對高鐵項(xiàng)目運(yùn)行各階段進(jìn)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，在撰寫審計(jì)評估報(bào)告時應(yīng)包含以下內(nèi)容：

一是要明確提出風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)論，給出存在的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的運(yùn)行狀況進(jìn)行評估。

二是要在分析風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，查找重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，從而指出制度和管理上的缺陷。

三是要針對性的提出審計(jì)建議，向?qū)徲?jì)報(bào)告的各層次報(bào)送對象提出具有可操作性的建議。

四是要注重關(guān)注項(xiàng)目整體層面的、系統(tǒng)性、全局性的問題，為企業(yè)提供經(jīng)營管理上的建議，凸顯風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意見的前瞻性，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要作用。

與此同時，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制具有預(yù)防作用。審計(jì)工作結(jié)束以后，審計(jì)部門可將審計(jì)考核中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際案例和各種問題分類整理，組織項(xiàng)目相關(guān)管理人員開展案例培訓(xùn)，既可幫助管理人員提高識別風(fēng)險(xiǎn)的能力，又可以為各單位提供風(fēng)險(xiǎn)范例，警示單位規(guī)范內(nèi)部管理行為，從而降低重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度。

四、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在高鐵項(xiàng)目中的改進(jìn)

首先，要改進(jìn)審計(jì)工作理念。以往傳統(tǒng)的審計(jì)工作是直接對財(cái)務(wù)進(jìn)行評估和控制，而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則力求從項(xiàng)目的源頭規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險(xiǎn)。各審計(jì)單位應(yīng)立足于企業(yè)整體，從運(yùn)營組織環(huán)境、管理模式、財(cái)務(wù)狀況等各方面，以科學(xué)的專業(yè)知識幫助企業(yè)及時地意識到危險(xiǎn)，有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地控制和管理風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)工作的功效。

其次，要與項(xiàng)目各職能部門加強(qiáng)配合。審計(jì)工作是對項(xiàng)目整個組織的運(yùn)營、管理工作成果的評估，因此審計(jì)工作所牽涉的部門不僅是項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門，更是需要與工程、物資等部門進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)和溝通，并保證這些部門之間管理職能的銜接，從而發(fā)揮控制系統(tǒng)的整體協(xié)同效應(yīng)。

再次，要培養(yǎng)、建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍。運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，要求審計(jì)人員不僅可以熟練應(yīng)用會計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識，同時還應(yīng)靈活運(yùn)用與企業(yè)運(yùn)營管理相關(guān)的專業(yè)知識，從單純的財(cái)務(wù)分析專家變成對于企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)具有較高識別、分析和應(yīng)對能力的全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理專家。因此，加強(qiáng)在職審計(jì)人員的統(tǒng)一培訓(xùn)，建設(shè)高素質(zhì)的具有管理學(xué)、金融學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、會計(jì)學(xué)等多學(xué)科背景的審計(jì)人才隊(duì)伍，對于有效地實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有重要保障作用。

最后，要建立和完善業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫。審計(jì)部門應(yīng)及時地總結(jié)實(shí)踐中所收集到的項(xiàng)目建設(shè)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，不斷積累，將其分類提煉、分析后存入風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，以使這些有代表性、典型的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為日后審計(jì)工作提供參考。

五、結(jié)語

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)適應(yīng)于審計(jì)實(shí)踐需求的發(fā)展，在理論、方法、工具上亦日益成熟，其優(yōu)勢也在發(fā)達(dá)國家的審計(jì)實(shí)踐中得到了驗(yàn)證與廣泛認(rèn)可。高鐵項(xiàng)目具有投資大、建設(shè)周期長、技術(shù)高新、管理復(fù)雜等特點(diǎn)，因而對審計(jì)工作提出了更高的要求。因此，在現(xiàn)階段對高鐵建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，十分有利于提升高鐵建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控水平，更為重要的是，可以提升企業(yè)整體的管理效率，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也有利于現(xiàn)代審計(jì)理論的不斷完善、發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]Timothy B.Bell， Frank O.Marrs， Ira Solomon， et al. Auditing Organizations Through a Strategic-Systems Lens. KPMG monograh.1997：141-159.

[2]Aasmund Eilifsen， W.Robert Knechel， and Philip Wallage. Application of the Business Risk Audit Model：A Field Study.Accounting Horizons.September.2001（9）：193-207.

[3]蔡炯，劉曉春.論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國的實(shí)施.會計(jì)之友.2006（4）：42-43.

第7篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

網(wǎng)上審計(jì)是指審計(jì)單位依托與被審計(jì)單位建立的可靠網(wǎng)絡(luò)連接， 實(shí)時采集和分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、 業(yè)務(wù)和管理數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對其財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、 合法、 效益的實(shí)時監(jiān)督， 做到動態(tài)審計(jì)與靜態(tài)審計(jì)、 事中審計(jì)與事后審計(jì)、現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合，為被審計(jì)單位加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高效益及時提供審計(jì)服務(wù)的審計(jì)行為。

網(wǎng)上審計(jì)并不是一種新的審計(jì)方式，而是計(jì)算機(jī)審計(jì)方式下作業(yè)模式之一，是一種非現(xiàn)場的計(jì)算機(jī)審計(jì)。網(wǎng)上審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和分析方法并沒有突破計(jì)算機(jī)審計(jì)的范疇。因此，按照網(wǎng)上審計(jì)模式組織的網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目組織和管理方面的要求。當(dāng)然，由于網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目與常規(guī)的現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目相比，又有其自身的一些特點(diǎn)，因此在網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的組織和管理過程中需要注意以下幾個方面。

（一）網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的組織方式 網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目采取日常監(jiān)督、專項(xiàng)審計(jì)和系統(tǒng)維護(hù)相結(jié)合的工作模式，由現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目對被審計(jì)單位的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N對被審計(jì)單位的實(shí)時監(jiān)督。因此審計(jì)單位應(yīng)整合審計(jì)資源，組建網(wǎng)上審計(jì)中心負(fù)責(zé)網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的具體實(shí)施，由網(wǎng)上審計(jì)中心根據(jù)網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況和實(shí)際需要，適當(dāng)調(diào)配審計(jì)力量，組成日常監(jiān)督組、專項(xiàng)審計(jì)組和系統(tǒng)維護(hù)組來分別完成上述工作內(nèi)容。（1）日常監(jiān)督組在日常監(jiān)督過程中應(yīng)隨時注意或采取其他適當(dāng)方法及時掌握被審計(jì)單位在信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營管理、國家相關(guān)法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策等方面的變化與調(diào)整情況。（2）專項(xiàng)審計(jì)組應(yīng)按照法定審計(jì)程序組織實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，核實(shí)日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的以及通過其他渠道發(fā)現(xiàn)的重大問題線索，并進(jìn)行審計(jì)取證。（3）系統(tǒng)維護(hù)組負(fù)責(zé)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容以及被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)生重大變動時，根據(jù)日常監(jiān)督組提出的需求，重新驗(yàn)證審計(jì)中間表規(guī)則定義和審計(jì)分析模型、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的適用性，對不適用的審計(jì)中間表和模型進(jìn)行更新完善，對網(wǎng)上審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)與升級。

網(wǎng)上審計(jì)中心在日常監(jiān)督和專項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制和經(jīng)營管理方面存在的問題，應(yīng)及時提出糾正意見和整改建議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后向被審計(jì)單位出具管理建議書。網(wǎng)上審計(jì)中心按年度匯總?cè)粘１O(jiān)督記錄和專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果，撰寫年度網(wǎng)上審計(jì)報(bào)告。

（二）網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的溝通機(jī)制 在網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程中，當(dāng)審計(jì)人員需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員進(jìn)行非現(xiàn)場溝通時，可以采取以下方法：（1）通過網(wǎng)絡(luò)視屏，聽取被審計(jì)單位的相關(guān)人員的解釋，并檢查相關(guān)原始證據(jù)；（2）通過電子郵件傳送審計(jì)人員的問詢清單和被審計(jì)單位的書面解釋；（3）其他方式，如電話詢問、傳真或電話錄音等。

采用非現(xiàn)場溝通方式時，網(wǎng)絡(luò)視屏涉及審計(jì)證據(jù)有關(guān)的應(yīng)當(dāng)予以錄像保存；電子郵件傳送的文件與審計(jì)證據(jù)有關(guān)的應(yīng)當(dāng)予以保存；采取電話詢問的應(yīng)當(dāng)對電話溝通內(nèi)容進(jìn)行記錄保存；傳真文件應(yīng)當(dāng)符合檔案的基本要求；電話錄音應(yīng)當(dāng)及時整理和存檔。

（三）網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的保密與安全 審計(jì)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上審計(jì)專用網(wǎng)絡(luò)應(yīng)當(dāng)與其他網(wǎng)絡(luò)物理隔離，采取的安全措施等級應(yīng)等同于或高于被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全措施等級。網(wǎng)上審計(jì)中心應(yīng)加強(qiáng)對網(wǎng)上審計(jì)信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)的管理，嚴(yán)格遵守相關(guān)的保密規(guī)定，嚴(yán)格控制網(wǎng)上審計(jì)信息系統(tǒng)使用權(quán)限，保障系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和數(shù)據(jù)的安全。網(wǎng)上審計(jì)的所有數(shù)據(jù)和資料均應(yīng)保存在網(wǎng)上審計(jì)信息系統(tǒng)中。審計(jì)人員下載、拷貝到個人計(jì)算機(jī)上的原始數(shù)據(jù)、審計(jì)中間表、數(shù)據(jù)分析報(bào)告等數(shù)據(jù)和文件，應(yīng)當(dāng)使用完畢后報(bào)告審計(jì)組長，由審計(jì)組長責(zé)成專人監(jiān)督銷毀。審計(jì)人員不得直接修改底層數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)。

二、建立計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目后評估制度

計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施完成后應(yīng)及時對項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)和評估，提煉出好的做法和經(jīng)驗(yàn)并進(jìn)行交流，將審計(jì)人員的智慧結(jié)晶顯性化，而對于項(xiàng)目的不足之處也要及時予以總結(jié)和分析。項(xiàng)目后評估內(nèi)容具體包括開展項(xiàng)目講評、撰寫專家經(jīng)驗(yàn)、提煉情景案例等。

（一）開展項(xiàng)目講評 項(xiàng)目講評是對計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程及結(jié)果的回顧和評價。項(xiàng)目講評的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度的合理性、審計(jì)中間表的總體質(zhì)量、審計(jì)分析模型的合理性、數(shù)據(jù)分析報(bào)告對項(xiàng)目開展的指導(dǎo)性、審計(jì)實(shí)施方案落實(shí)的效果、審計(jì)質(zhì)量控制措施落實(shí)情況、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)程度、審計(jì)成本控制情況等。

參加項(xiàng)目講評的人不僅應(yīng)當(dāng)包括具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的人員，還應(yīng)當(dāng)包括計(jì)算機(jī)處、法制處、辦公室等相關(guān)綜合部門及其他業(yè)務(wù)處室的相關(guān)人員。

（二）撰寫專家經(jīng)驗(yàn) 專家經(jīng)驗(yàn)是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中形成和積累，并已被證明有效的審計(jì)知識、技能、方法等，是對計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目中某一個具體的違法、違規(guī)問題進(jìn)行核查的思路、方法和模型。這個模型應(yīng)該具有通用性，如果下一個審計(jì)項(xiàng)目中遇到類似的問題可以直接或經(jīng)過修改后運(yùn)行該模型。專家經(jīng)驗(yàn)按照財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)等類別進(jìn)行分類，主要內(nèi)容包括經(jīng)驗(yàn)描述、審計(jì)步驟、類SQL描述、適用法規(guī)、典型案例、資料參數(shù)等。

專家經(jīng)驗(yàn)一方面可以幫助審計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高審計(jì)技能，另一方面通過將一些具體問題的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ突?，使得審?jì)人員可以直接利用相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)開展現(xiàn)場審計(jì)核查、進(jìn)行網(wǎng)上審計(jì)預(yù)警，從而可以對被審計(jì)單位的部分問題進(jìn)行自動檢索，降低審計(jì)人員的勞動強(qiáng)度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，規(guī)范審計(jì)作業(yè)。

（三）提煉情景案例 總結(jié)案例用案例進(jìn)行培訓(xùn)，是提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平的重要途徑。計(jì)算機(jī)審計(jì)的情景案例，是針對在審計(jì)實(shí)務(wù)中遇到的一個個具體問題，再現(xiàn)具體情景，介紹解決問題的思路、方法、和經(jīng)驗(yàn)的案例，讀來如身臨其境，所以稱為情景案例。情景案例應(yīng)該具有以下幾個特點(diǎn)：（1）有針對性。情景案例中提出的問題，應(yīng)該是在審計(jì)實(shí)踐中遇到過、解決過，而且在今后開展計(jì)算機(jī)審計(jì)過程中還會多次碰到的問題，應(yīng)該是有的放矢的。（2）有指導(dǎo)性。從數(shù)據(jù)審計(jì)到信息系統(tǒng)審計(jì)，從創(chuàng)建審計(jì)中間表到構(gòu)建系統(tǒng)、類別、個體分析模型，從把握總體到重點(diǎn)突破，情景案例應(yīng)該涵蓋計(jì)算機(jī)審計(jì)的全部流程或側(cè)重流程的某一個方面，富有借鑒性和啟發(fā)性，對讀者學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)審計(jì)有很強(qiáng)的指導(dǎo)性。（3）立意較高。情景案例不能簡單地就技術(shù)談技術(shù)、就方法談方法，而是應(yīng)該站在主動應(yīng)對信息化迅速發(fā)展對審計(jì)工作提出的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的角度，從實(shí)例出發(fā)，用實(shí)實(shí)在在的成果說話，闡述審計(jì)方式創(chuàng)新、加大計(jì)算機(jī)審計(jì)推廣力度的重要性、必要性，力爭讀后使人豁然開朗。

每個計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施過程中和結(jié)束后，都要有提煉撰寫情景案例，并進(jìn)行交流和培訓(xùn)。用案例培訓(xùn)、在實(shí)踐中出新的案例、用新的案例再進(jìn)行培訓(xùn)、在實(shí)踐中再出更新的案例，是被事實(shí)證明的能提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平對策行之有效的方法。

參考文獻(xiàn)：

［1］張慶龍：《內(nèi)部審計(jì)理論與方法》，中國時代經(jīng)濟(jì)出版社2005年版。

第8篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

一年的審計(jì)工作總結(jié)起來有以下幾點(diǎn)值得自己反思:

一、做為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目總體的把握還很不夠。拿到一個項(xiàng)目如何能更快、更準(zhǔn)的了解公司情況、發(fā)現(xiàn)其中問題，為整個項(xiàng)目組提供戰(zhàn)略性指導(dǎo)。雖然近年來在角色轉(zhuǎn)變中，自己在慢慢有意識地注意積累這方面的經(jīng)驗(yàn)，但還是很顯不足。

二、對項(xiàng)目時間及人事合理安排上還很欠缺。由于事務(wù)所的業(yè)務(wù)量不斷上升，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理的項(xiàng)目會逐漸增多，而在多項(xiàng)目多人員的狀態(tài)下，如何更好的分配時間、對人員、工作進(jìn)行布置和安排，須要自己認(rèn)真和虛心地向其他同事學(xué)習(xí)。

三、對同事的理解還有待強(qiáng)化。在有些新同事，或剛?cè)肼毻略趯徲?jì)過程中遇到問題的咨詢，會因?yàn)轫?xiàng)目時間長、任務(wù)重而的不理解，態(tài)度不是特別好。這一點(diǎn)我自己感到非常地不安，在這里我非常誠懇地請同事們諒解。每個人都是從初級人員開始做起，想到自己剛來的時候也有很多同事給予了我無微不至的關(guān)懷，而自己卻不能給予新同事理解，這是做人的失敗。對于這個問題，我會在以后的工作中認(rèn)真對待新同事的每一個問題，盡全力幫助他們。

四、業(yè)務(wù)方面是每年都要說。年年都有新東西，學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)是不變的主題。對于新知識，要加大學(xué)習(xí)的力度。才不會落后。

五、與上級領(lǐng)導(dǎo)的溝通做得不夠。在項(xiàng)目過程中，遇到問題，匯總總結(jié)過程中與上級領(lǐng)導(dǎo)的匯報(bào)不是很及時。不能很好地與領(lǐng)導(dǎo)建立溝通機(jī)制，這方面有待改進(jìn)。

第9篇：審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 研究成果 發(fā)展展望

一、引言

建設(shè)項(xiàng)目有著投資規(guī)模大、涉及單位多、技術(shù)要求高等特點(diǎn)，對其實(shí)施竣工結(jié)算審計(jì)容易出現(xiàn)“豆腐渣工程”、干部腐敗等問題，因而需要實(shí)施跟蹤審計(jì)來規(guī)范工程建設(shè)、提高建設(shè)工程的績效。本文旨在梳理有關(guān)學(xué)者對于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)基本內(nèi)涵、存在問題的研究，并提出對其發(fā)展的展望。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)理論研究成果

1.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的定義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)指采用跟蹤審計(jì)的方式對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，具有促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效益性的作用的審計(jì)方式（曹慧明，2005）。

2.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)相關(guān)概念要素

（1）審計(jì)目標(biāo)：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)對國家重大的投資項(xiàng)目、重點(diǎn)民生建設(shè)工程等實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，提高審計(jì)人員工作的效率和效益（蔡春，2011）。（2）特點(diǎn)：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有審計(jì)時間提前且次數(shù)增多、審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?jì)、審計(jì)內(nèi)容更全面、審計(jì)作用更大等特點(diǎn)（曹慧明，2005）。（3）審計(jì)作用：其具有遏制高估勢頭、防止腐敗滋生、提高審計(jì)的地位、提高審計(jì)人員的素質(zhì)等作用（曹慧明，2005）。（4）審計(jì)主體：跟蹤審計(jì)審計(jì)主體為國家審計(jì)機(jī)關(guān)、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，較早開始開展跟蹤審計(jì)工作的社會社會組織更多地介入跟蹤審計(jì)（蔡元來，1997）。（5）審計(jì)介入時間：國家審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)分為事前分析、事中監(jiān)督、事后評價三個階段，審計(jì)人員可從這三個階段選擇合適的時間介入，開始審計(jì)工作（白日玲，2009）。（7）審計(jì)內(nèi)容：建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)過程分為項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、竣工驗(yàn)收交付階段三個階段，審計(jì)人員應(yīng)針對每個階段的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)，確定不同的審計(jì)內(nèi)容（劉連華，2007）。（8）審計(jì)方法：在實(shí)施跟蹤審計(jì)時主要有階段性跟蹤審計(jì)、環(huán)節(jié)性跟蹤審計(jì)、同步跟蹤審計(jì)、批量跟蹤審計(jì)四種不同的方法，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)合理選擇審計(jì)方法（錢水祥，2009）。

4.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題及改進(jìn)方法

（1）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題

跟蹤審計(jì)中審計(jì)人員易偏離審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)成本大；審計(jì)介入時間模糊；審計(jì)依據(jù)不足；審計(jì)人員數(shù)量有限（ 任延艷，2007）。跟蹤審計(jì)聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致審計(jì)資源的浪費(fèi)和閑置；內(nèi)部審計(jì)資源未得到合理利用（畢秀玲，2011）。

（2）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)改進(jìn)方法

對跟蹤審計(jì)的職能做出科學(xué)定位；全面合理地評價跟蹤審計(jì)的價值；準(zhǔn)備把握介入審計(jì)的時間；合理確定審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；充分利用人力、財(cái)力資源；依法進(jìn)行審計(jì)（任延艷，2007）。合理安排審計(jì)間隔時間、提高被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)職能等以明確審計(jì)人員的定位；培養(yǎng)審計(jì)人才、利用社會審計(jì)資源等以緩解人員不足的壓力；通過量化考核和案例考核來合理衡量審計(jì)人員的工作成果；建立合理的付費(fèi)方式向社會審計(jì)機(jī)構(gòu)支付費(fèi)用（曹慧明，2009）。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)前景展望

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是竣工結(jié)算審計(jì)的發(fā)展，使得審計(jì)行為由事后結(jié)算轉(zhuǎn)向事前準(zhǔn)備、事中監(jiān)督。

（1）相關(guān)法律法規(guī)的完善：國家應(yīng)提高對跟蹤審計(jì)的重視程度，出臺相關(guān)法律法規(guī)。同時，審計(jì)人員也應(yīng)注重對審計(jì)實(shí)踐過程中的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)進(jìn)行歸納總結(jié)。

（2）加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)：在高校中開設(shè)與跟蹤審計(jì)相關(guān)課程；在公務(wù)員選拔時注重跟蹤審計(jì)能力的考核；在國家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部定期培訓(xùn)。

（3）加強(qiáng)與社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作：使得國家審計(jì)機(jī)關(guān)能夠合理選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)任務(wù)的完成；同時，也能合理地確定付費(fèi)方式，保證國家經(jīng)濟(jì)資源的合理利用。

（4）加大宣傳力度，增強(qiáng)社會各界對跟蹤審計(jì)的認(rèn)識：使得被審計(jì)單位支持審計(jì)人員的工作；建立高效合理的內(nèi)部控制制度并保證其實(shí)施，減輕審計(jì)人員的審計(jì)任務(wù)。

（5）健全審計(jì)成果考核制度：對審計(jì)成果的考核應(yīng)從多方面著手，不但對多指標(biāo)進(jìn)行量化考核，還可通過其為促進(jìn)跟蹤審計(jì)的發(fā)展做出的貢獻(xiàn)進(jìn)行考核等。

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