內(nèi)部控制工作方案精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制工作方案范文

一、評價范圍

根據(jù)《x局內(nèi)部控制評價制度》規(guī)定，內(nèi)部控制評價分為自我評價和獨立評價兩部分，2018年的內(nèi)部控制評價工作依照此原則進行。

二、工作任務(wù)

本次評價工作主要包括單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個層面的評價工作。

在單位層面，對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個方面從內(nèi)部控制的設(shè)計有效性和運行有效性兩方面進行全面系統(tǒng)評價。

在業(yè)務(wù)層面，對為確保工作目標、工作效率和效果、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標、資產(chǎn)安全目標、合法合規(guī)目標等單個或整體控制目標實現(xiàn)所設(shè)置的內(nèi)部控制活動進行評價。

對單位層面的控制是否有效為主線，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等；對主要業(yè)務(wù)活動控制的設(shè)計與執(zhí)行的有效性進行評價。

評價工作重點關(guān)注以下內(nèi)容：

1.被評價單位內(nèi)部控制是否在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上涵蓋了單位層面的風(fēng)險和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險。

2.被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時間進度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理。

3.被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。

4.被評價單位是否開展內(nèi)部控制自查并上報有關(guān)自查報告。

5.被評價單位是否建立有利于促進內(nèi)部控制各項政策措施落實和問題整改的機制。

6.被評價單位在評價期間是否出現(xiàn)過重大風(fēng)險事故等。

三、主要工作流程

1.內(nèi)部控制自我評價

自我評價由所屬各單位按照局統(tǒng)一安排，自行開展。內(nèi)控評價股室制定年度內(nèi)部控制評價工作方案，提交局長辦公會審議，根據(jù)工作方案的時間安排啟動內(nèi)部控制自我評價，下發(fā)內(nèi)部控制自我評價表。各相關(guān)股室接到自我評價表后，按內(nèi)部控制評價制度的相關(guān)要求，成立自我評價工作小組，制定工作實施方案，組織本部門進行自我評價工作。評價結(jié)果經(jīng)部門負責(zé)人簽字確認后報內(nèi)控工作小組匯總，內(nèi)控評價工作組將對各單位的自我評價情況進行分析和審核，并報內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。

2.內(nèi)部控制獨立評價

內(nèi)部控制獨立評價，由教體局內(nèi)控評價工作組綜合運用訪談、測試和比較分析等方法，廣泛收集內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)，研究分析內(nèi)部控制缺陷，對各相關(guān)部門內(nèi)部控制的有效性進行評價。局內(nèi)控評價工作組對現(xiàn)場各小組初步認定的內(nèi)部控制缺陷進行全面復(fù)核、分類匯總，初步確認綜合獨立評價結(jié)果，報經(jīng)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。同時結(jié)合提出的內(nèi)控缺陷整改建議，組織內(nèi)部控制缺陷整改，跟蹤整改落實情況。

3、內(nèi)部控制評價報告編制

內(nèi)控評價工作小組在協(xié)調(diào)各相關(guān)部門完成內(nèi)部控制自我評價工作及內(nèi)控評價工作組完成獨立測試工作后，結(jié)合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表，形成書面的《內(nèi)部控制自我評價報告》，呈交內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。

第2篇：內(nèi)部控制工作方案范文

將內(nèi)部控制導(dǎo)入企業(yè)日常管控活動中并與企業(yè)內(nèi)部審計相結(jié)合，已逐漸成為各家公司目前及今后一段時期的工作重點，但二者結(jié)合過程中需要搞清內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的重要性、相互關(guān)系、各自的特點及具體工作過程中的結(jié)合方式。內(nèi)部審計與內(nèi)控評價工作的組織管理方式、具體工作程序及工作重點具有相同的地方，下面以審計工作流程為主線談一下內(nèi)部審計與內(nèi)控評價在各個關(guān)鍵點的結(jié)合與協(xié)同。

一、內(nèi)部審計計劃階段與內(nèi)控風(fēng)險識別的結(jié)合

審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次，年度審計計劃按照內(nèi)部審計具體準則的要求：內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計項目的風(fēng)險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序，年度審計計劃報董事會批準執(zhí)行。項目審計計劃的編制內(nèi)容中，按照內(nèi)部審計具體準則的要求應(yīng)包括重要性和審計風(fēng)險的評估。

財政部的《企業(yè)內(nèi)部評價指引》解讀中，對內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案等，針對制定評價工作方案描述如下：內(nèi)部控制評價機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督情況和管理要求，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項，確定檢查評價方法，制定科學(xué)合理的評價工作方案，經(jīng)董事會批準后實施。

上述內(nèi)容顯示無論內(nèi)部審計還是內(nèi)部控制，在其計劃階段強調(diào)的是風(fēng)險評估，和聚焦高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項。公司在具體內(nèi)審、內(nèi)控工作開展的計劃階段，應(yīng)注意兩者的結(jié)合，充分關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項的風(fēng)險程度，完成內(nèi)審和內(nèi)控兩方面的工作。同時利用內(nèi)部控制內(nèi)控風(fēng)險識別的自我評價這一有效的日常工作成果，使內(nèi)部審計計劃的針對性更強，內(nèi)控風(fēng)險識別工作的作用更明顯。

二、內(nèi)部審計實施階段與內(nèi)控風(fēng)險認定、測試、分析的結(jié)合

《內(nèi)部審計準則第5號內(nèi)部控制審計》，其中第五條對內(nèi)部控制包括的內(nèi)容描述為控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中描述的內(nèi)部控制的五要素為：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，認真閱讀比對后發(fā)現(xiàn)，雖然字面稍有差異，但內(nèi)容是一致的。

內(nèi)部審計實施階段常用的方法包括：詢問、檢查、觀察、測試、追蹤、分析等。

財政部的《企業(yè)內(nèi)部評價指引》解讀中，對實施階段――開展現(xiàn)場檢查測試中描述如下：評價工作組根據(jù)評價人員分工，綜合運用各種評價方法對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫工作底稿、記錄相關(guān)測試結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認定。

上述內(nèi)容顯示內(nèi)控審計和內(nèi)控評價的實施階段無明顯差異，但在公司內(nèi)審、內(nèi)控工作中發(fā)現(xiàn)，充分利用內(nèi)控體系建設(shè)中《風(fēng)險表-風(fēng)險清單》、《控制矩陣表》《不相容職責(zé)表》《授權(quán)審批表》等成果，快速并系統(tǒng)的完成風(fēng)險測試、認定和針對審計發(fā)現(xiàn)缺陷的深入分析，往往會減少現(xiàn)場工作時間提高效率和質(zhì)量，內(nèi)控評價的規(guī)范性、全面性在時間工作中表現(xiàn)突出。

三、內(nèi)部審計評價與內(nèi)控風(fēng)險評價的結(jié)合

針對審計過程發(fā)現(xiàn)的問題或缺陷，充分利用應(yīng)用指引明確的關(guān)鍵風(fēng)險點和《控制矩陣表》描述的風(fēng)險等級標準，展開現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)問題的評價和責(zé)任劃分。實際工作中，內(nèi)控評價的風(fēng)險程度劃分對內(nèi)部審計問題的界定提供了較好的支持，完善了以往審計發(fā)現(xiàn)問題無明確的界定標準的工作缺陷。

四、內(nèi)部審計整改階段與內(nèi)控缺陷整改的結(jié)合

公司董事會和經(jīng)營層為防范經(jīng)營風(fēng)險，越來越注重問題整改跟蹤，實際工作中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷整改的全面性優(yōu)于內(nèi)控審計問題的整改，原因是內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題一般比較關(guān)注偏重大問題的整改跟蹤或安排后續(xù)審計，管理建議書習(xí)慣使用文字描述存在難以細致全面描述的問題。而內(nèi)控評價針對所發(fā)現(xiàn)的設(shè)計或執(zhí)行缺陷的描述使用標準的表格形式，具有明顯的問題描述清晰、信息量大、簡單直觀的優(yōu)點。同時內(nèi)控缺陷整改與定期展開的內(nèi)控自評結(jié)合起來，可以彌補審計問題整改跟蹤中一直存在的人員不足導(dǎo)致的跟蹤不及時、關(guān)注不全面等問題。

第3篇：內(nèi)部控制工作方案范文

體系是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的前提根據(jù)內(nèi)部審計工作具體準則，內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制包括內(nèi)部督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面。內(nèi)部審計的質(zhì)量控制可以分為內(nèi)部控制和外部控制兩個方面，內(nèi)部自我質(zhì)量的控制又可以分為內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量的控制與內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制兩個層次。無論是內(nèi)部控制還是外部控制都必須建立一個完整的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，內(nèi)部審計機構(gòu)要依據(jù)國家的同內(nèi)審法律法規(guī)和準則、借簽國際成熟經(jīng)驗，根據(jù)單位組織實際情況制定內(nèi)部審計工作規(guī)范，從審計目標、審計方式、流程、質(zhì)量控制標準等制度，外部評價必須確定一個穩(wěn)定的內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估標準，使內(nèi)部審計工作中做到有明質(zhì)量控制制度可依，使內(nèi)部審計質(zhì)量得到有效的提高。因此，建立完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度體系，是確保內(nèi)部審計質(zhì)量的前提。

（二）科學(xué)的內(nèi)部審計工作計劃及審計工作方案是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計工作計劃和審計工作方案直接影響到內(nèi)部審計工作質(zhì)量，制訂一個科學(xué)合理的內(nèi)部審計工作計劃及審計工作方案是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在制訂內(nèi)部審計工作計劃時必須結(jié)合本單位本組織的實際情況，選擇重點領(lǐng)域、重要部門、重大資金及單位管理層及員工關(guān)注的重大事項，制訂科學(xué)的內(nèi)部審計工作計劃，并且要根據(jù)審計項目的重要性、性質(zhì)以及人員狀況，制訂審計資源計劃的安排。在制定審計計劃時，還要關(guān)注單位及組織內(nèi)部風(fēng)險領(lǐng)域及一些苗頭性的問題，注意防范風(fēng)險。內(nèi)部審計工作方案的編制中，重點要做好審前調(diào)查工作，要注意收集和了解被審計單位的情況及涉及的法律規(guī)章制度文件，確定項目審計重點，對項目的審計風(fēng)險進行評估。同時還要注意審計目標、范圍、內(nèi)容、重點清晰，審計資源合理分配，工作方法、步驟和要求明確并且具有較強的可操作性，同時還要注意審計方案必須要報經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人批準后實施。

（三）堅持嚴格的內(nèi)部審計程序是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的保障

程序正義是實體正義的前提，只有嚴格的內(nèi)部審計工作程序可提高的內(nèi)部審計質(zhì)量，否則內(nèi)部審計質(zhì)量是無法控制的。內(nèi)部審計的程序是指對審計工作過程的控制，在內(nèi)部審計工作中堅持嚴格的內(nèi)部審計程序是必不可少的，審計計劃的制訂到審計檔案的歸檔、后續(xù)審計等有一系列嚴格程序等必不可少，否則就不可能做到審計意見的客觀性、相關(guān)性、充分性及合理性，影響審計質(zhì)量的控制。

（四）內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵

高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計工作的前提和保證，因此我們在編制審計工作底稿要從形式和實質(zhì)上兩個方面來保證審計工作底稿的質(zhì)量，形式上工作底稿要素要齊全，格式要符合編制要求；實質(zhì)上工作底稿要內(nèi)容記錄完整，層次分明。要確保審計工作底稿質(zhì)量還要確保審計證據(jù)質(zhì)量，一方面要保證審計證據(jù)取得質(zhì)量，要做到取證目標明確、范圍清晰，靈活運用檢查、觀察、詢問、函證、分析程序方式。另一方面做好審計證據(jù)評價質(zhì)量，確保證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性，相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標、審計結(jié)論的相關(guān)聯(lián)；可靠性是指證據(jù)的可信程度和真實性；充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量是否足以支撐審計結(jié)論，確保審計風(fēng)險降低到可接受的程度。第三，實行審計工作底稿復(fù)核制度，審計工作底稿必須要進行復(fù)核，根據(jù)重要程度確立二級復(fù)核制或者三級復(fù)核制，以確保內(nèi)部審計工作底稿的質(zhì)量。通過對審計工作底稿質(zhì)量控制，形成“內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議相關(guān)的所有重要事項”。

（五）建設(shè)一支過硬的內(nèi)部審計隊伍是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的根本

無論是審計計劃的制訂、審計方案的編制、審計工作的實施都是通過審計人員在進行，因此在影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的各種因素中，人的因素是最重要的。在內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部審計各項工作的第一要素，要切實加強審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的建設(shè)，科學(xué)合理地進行審計機構(gòu)人員的配置，建設(shè)一支復(fù)合型審計隊伍。首先加強內(nèi)審人員的職業(yè)道德建設(shè)。其次，要進一步提升內(nèi)審隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。提高不能局限于財務(wù)、工程預(yù)決算的知識的學(xué)習(xí)，還要加強對現(xiàn)代審計專業(yè)知識、法律知識及計算機知識的學(xué)習(xí)和運用。在業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí)提高過程中要注意“三個結(jié)合”，即業(yè)務(wù)培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合、理論與實踐相結(jié)合、原則性與靈活性相結(jié)合。第三，建立一支復(fù)合性審計隊伍。由于內(nèi)部審計工作涉及面比較廣，不僅要考慮審計人員業(yè)務(wù)能力，還要考慮到工作溝通協(xié)調(diào)能力，從而既提高了審計工作效率，又提高了審計工作質(zhì)量。

（六）積極開展內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估是內(nèi)部審計質(zhì)量控制動力

第4篇：內(nèi)部控制工作方案范文

[摘 要] 為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，國家出臺了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》。制造業(yè)上市公司在國民經(jīng)濟中占有重要地位，所以規(guī)范制造業(yè)上市公司的內(nèi)控制度勢在必行。以xx集團為例，從細節(jié)上剖析其內(nèi)控中存在的缺陷，希望對各大企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)有所幫助。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制；制造業(yè)上市公司；集團企業(yè)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 011

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0025- 02

1 制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.1 投標環(huán)節(jié)

公司在策劃對于技術(shù)標準有特殊要求的項目投標時，需要根據(jù)客戶需求詳細設(shè)計項目產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、書寫投標文件，但中標率低，分析其原因可能有：

（1）目前技術(shù)中心對現(xiàn)場需求情況了解不充分，導(dǎo)致部分項目產(chǎn)品設(shè)計與客戶實際需求有差異，而市場開發(fā)部在書寫投標文件時參考的是技術(shù)中心提供的設(shè)計方案，無法提供客戶可以接受的價格，導(dǎo)致部分投標項目投而未中，中標率下降；

（2）外部環(huán)境競爭激勵，銷售人員取得標書后，對于同行競標對手的情況不了解，后續(xù)跟蹤程序與招標方工作不緊密；

（3）部門崗位員工經(jīng)驗不足，無法在客戶詢價時，根據(jù)客戶要求及使用條件給出合理的報價。

1.2 銷售與收款環(huán)節(jié)

公司現(xiàn)行制度中對于銷售人員的業(yè)績評價，70%根據(jù)銷售業(yè)績，30%根據(jù)資金回籠情況。這樣做導(dǎo)致銷售人員重視開發(fā)新客戶、新訂單，忽視跟進銷售資金回籠情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周期長、資金周轉(zhuǎn)率低。此外，信息系統(tǒng)缺少定期的賬齡分析模塊，目前人工統(tǒng)計總計，沒有針對賬齡較長制定合理的催收計劃。

1.3 存貨管理環(huán)節(jié)

公司對內(nèi)供貨的部門，生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有辦理出入庫登記，不能很好的統(tǒng)計本部門產(chǎn)品的情況，會導(dǎo)致在產(chǎn)品出現(xiàn)已發(fā)貨未結(jié)算的現(xiàn)象，期末盤點時，可能出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象。編制的年末盤點表中，產(chǎn)品的計量單位不統(tǒng)一，導(dǎo)致出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象。

1.4 投資并購環(huán)節(jié)

集團公司現(xiàn)有多個對外投資并購項目，且有投資項目正在實施進行中，金額和性質(zhì)都非常重大，但集團公司并未未明確投資并購業(yè)務(wù)的歸口負責(zé)部門，亦未對相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限進行明確。集團公司缺少并購后的并購整合程序，未制定對被并單位進行資產(chǎn)、組織機構(gòu)、人力資源、管理體系、文化等資源等要素進行整合的方案和計劃。

1.5 信息系y

公司信息系統(tǒng)管理密碼更換管理不到位，沒有設(shè)置密碼設(shè)立要求。從系統(tǒng)使用至今，未發(fā)現(xiàn)公司系統(tǒng)定期更換系統(tǒng)密碼，無系統(tǒng)使用者更換密碼登記表，系統(tǒng)使用者密碼設(shè)立簡單，且存在無密碼登錄現(xiàn)象。此外，公司目前數(shù)據(jù)備份采用異地在線備份系統(tǒng)，每天定時對現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)備份；但卻未制定應(yīng)用系統(tǒng)的備份恢復(fù)策略，沒有定期進行備份恢復(fù)測試。

2 規(guī)范制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

2.1 投標環(huán)節(jié)

建議技術(shù)部門派出技術(shù)人員到重點客戶、客源處進行實地調(diào)研，與銷售人員配合，共同了解客戶需求；開發(fā)部應(yīng)根據(jù)了解后得到的客戶實際需求制定投標文件，貼合客戶需要，提高中標率。增加員工專項技能培訓(xùn)，完善對營銷中心各崗位的績效考核辦法，來激勵調(diào)動投標人員的積極性。例如，對于完成中標額500萬以上的相關(guān)人員進行一定的獎勵。建議技術(shù)人員了解電纜使用環(huán)境的實際需求在編制技術(shù)投標方案。

2.2 銷售與收款環(huán)節(jié)

完善在外貨款管理中心的績效考核辦法，在設(shè)置資金回款業(yè)績評價指標的同時，應(yīng)考慮管理業(yè)績評價指標，全面合理地評價該部門人員工作成果；完善公司ERP系統(tǒng)，加快開發(fā)賬齡分析模塊和貨款回籠模塊的進程，結(jié)合客戶信用授權(quán)管理系統(tǒng)，對于存在貨款超期難以收回的客戶，由系統(tǒng)自動發(fā)出警示，并由合同管理部對客戶重新進行信用評級，及時調(diào)整客戶信用等級，情節(jié)嚴重者，應(yīng)停止與其繼續(xù)簽訂新的銷售合同。

2.3 存貨管理環(huán)節(jié)

完善《財產(chǎn)清查制度》，對存貨的盤點程序進行規(guī)范：半成品的計量要統(tǒng)一其計量單位，以便于盤點時賬實相符。制定半成品的收發(fā)制度，及時的辦理入庫，記錄半成品的情況，月末要及時的進行盤點，針對盤點出現(xiàn)的差異，要及時的查明差異出現(xiàn)的原因。

2.4 投資并購環(huán)節(jié)

集團公司應(yīng)定期對投資項目進行分析報告，其中包括經(jīng)濟形勢分析，投資完成情況分析、投資計劃執(zhí)行中遇到的困難與應(yīng)對措施等。在分析報告中，應(yīng)重點關(guān)注投資計劃執(zhí)行情況是否與年度計劃目標相符，是否有重大偏離實施計劃的情況等。由專人負責(zé)計劃實施，對被并單位進行資產(chǎn)、組織機構(gòu)、人力資源、管理體系、文化等資源等要素的整合，確保被并購企業(yè)按照并購目標和戰(zhàn)略組織運營。成立并購整合小組，編制整合工作方案，包括整合目標、整合計劃、各項任務(wù)的優(yōu)先級和時間表，整合工作方案經(jīng)過單位主管領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行。

2.5 信息系統(tǒng)

建議公司對操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、應(yīng)用系統(tǒng)層面的密碼設(shè)置要求進行統(tǒng)一規(guī)范，以確保企業(yè)的信息系統(tǒng)安全。規(guī)定計算機系統(tǒng)使用者更應(yīng)定期（每季度）更改密碼并使用復(fù)雜密碼，信息管理部定期（每季度）發(fā)通知提醒用戶部門用戶密碼安全設(shè)置。明確備份數(shù)據(jù)的保管責(zé)任人，根據(jù)業(yè)務(wù)頻率和數(shù)據(jù)重要性程度，定期做好增量備份，信息部門應(yīng)制定應(yīng)用系統(tǒng)的備份恢復(fù)策略，定期進行備份恢復(fù)測試，確保備份系統(tǒng)在需要時能夠正?；謴?fù)數(shù)據(jù)以及應(yīng)用系統(tǒng)功能。

3 結(jié) 語

制造業(yè)在國民經(jīng)濟中占有及其重要的地位，是中國經(jīng)濟增長的支柱產(chǎn)業(yè)。制造業(yè)上市公司應(yīng)規(guī)范自身內(nèi)控制度，以自我為標桿，帶動更多的企業(yè)完善內(nèi)控制度，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻

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第5篇：內(nèi)部控制工作方案范文

企業(yè)內(nèi)部審計在本單位行政主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)和經(jīng)營管理的加強，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。評價、審計后發(fā)表審計意見，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見會出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的問題，從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計風(fēng)險的可能性。

L、為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟上都實行單獨核算，投資的多元化，經(jīng)營的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟往來日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計意見的難度增加，審計風(fēng)險加大。

2．內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)具有相對獨立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涵蓋的內(nèi)容廣，審計信息和審計結(jié)果應(yīng)用的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結(jié)果及審計信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計提交的審計報告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計的結(jié)果是企業(yè)對各單位領(lǐng)導(dǎo)獎懲和子公司經(jīng)營者的年薪收入及職工工資獎金發(fā)放的依據(jù)；對二級核算單位的財務(wù)收支審計結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門作為財務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計結(jié)果是核實工程造價并作為財務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計信息和審計結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計的影響越大，相應(yīng)審計風(fēng)險也隨之增大。

3、內(nèi)部審計與企業(yè)同呼吸共命運，其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境及實際情況等。此外，在對審計中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進行調(diào)查核實時，內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會使發(fā)表審計意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計風(fēng)險。

4．有的被審計單位內(nèi)部控制制度不健全，會計核算不規(guī)范，發(fā)生財務(wù)錯弊的可能性增大，在此基礎(chǔ)上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題；內(nèi)部審計人員不可能在短時間內(nèi)對所有的經(jīng)濟事項進行全面審查，容易出現(xiàn)審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計風(fēng)險。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對內(nèi)部審計十分重視，對審計信息和審計結(jié)果的依賴程度不斷增強，期望值高，希望內(nèi)部審計在加強企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任能劃分得清清楚楚?？傊?，對審計提供的審計信息及審計結(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強。而實際工作中很難達到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計風(fēng)險。

6．審計人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強，對復(fù)雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇科學(xué)先進的審計方法，運用必要的審計程序完成審計任務(wù)。由于審計人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當(dāng)及程序不到位等問題，導(dǎo)致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風(fēng)險。

二、控制和降低內(nèi)部審計風(fēng)險的主要途徑

l、內(nèi)部審計在審計前，必須制定全面、科學(xué)、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進行了解，對其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理。經(jīng)濟效益、財務(wù)管理以及以往審計中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進行分析，對審計風(fēng)險進行評估。通常經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營管理問題較多，經(jīng)營效益起伏大，審計次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計風(fēng)險的可能性大。對審計風(fēng)險大的業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所可拒絕接受，避免承擔(dān)風(fēng)險。而內(nèi)部審計是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準的審計工作計劃，無選擇地按計劃進行審計。為加強內(nèi)部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風(fēng)險大的單位作為審計重點，以期通過審計促進其改進管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計人員在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對產(chǎn)生審計風(fēng)險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風(fēng)險。俗話說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風(fēng)險，可起到防范于未然的作用。

2．嚴格執(zhí)行科學(xué)合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務(wù)，降低審計風(fēng)險的重要手段。從審計任務(wù)的下達審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對每個環(huán)節(jié)進行控制。各項目審計工作應(yīng)從嚴格執(zhí)行審計程序上進行控制，將審計風(fēng)險隱患消滅在審計的各個環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強越充分，審計的風(fēng)險也就越小。審計人員應(yīng)堅持客觀公正的立場和實事求是的態(tài)度，收集詳實的審計證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)的客觀性。對于審計中的難點和疑點，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對審計出的問題必須從各個方面進行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來支持審計意見，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計風(fēng)險。

4、防范和控制出具審計報告的風(fēng)險，應(yīng)把好審計工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細認真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補充完善。其次，必須分清審計責(zé)任和被審計單位責(zé)任，被審計單位要對所提供資料的真實性負責(zé)，審計人員僅對出具的審計報告負責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計時間范圍的審計事項，審計報告中不出現(xiàn)；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發(fā)表意見；對審計結(jié)果，要說明是采用某種審計方法計算或分析得出的；經(jīng)審計核實后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實的問題，審計報告也應(yīng)如實反映，并說明導(dǎo)致對某一問題無法審計查清的原因。

第6篇：內(nèi)部控制工作方案范文

一、總體目標

根據(jù)財政部、市縣財政部門文件的要求，結(jié)合醫(yī)院 “十二五”發(fā)展戰(zhàn)略的要求，提高效益，惠及老百姓。按照“全面啟動、分批實施、務(wù)求實效”的原則，以全面測試、梳理醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險和提高效率為重點，以分析醫(yī)院內(nèi)部控制缺陷、補充修訂管理制度、職責(zé)分工和業(yè)務(wù)流程為手段，建立涵蓋醫(yī)院的決策層、執(zhí)行層等各個層級的全員、全過程內(nèi)控體系。從而有效保證機醫(yī)院管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高管理效率和效果，促進實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。

二、基本內(nèi)容

(一)構(gòu)建以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的內(nèi)控管理體系

對照財政部《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》（財會〔2016〕11號），對醫(yī)院的內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化升級，實現(xiàn)內(nèi)控體系和內(nèi)控規(guī)范的全面接軌。即基于風(fēng)險管控的基本要求，對現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)控流程進行升級建設(shè);建立適合我院發(fā)展的內(nèi)控管理體系。

(二)構(gòu)建以內(nèi)控信息一體化為目標的實施體系

以建立科學(xué)有效的業(yè)務(wù)、管理活動內(nèi)控流程為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)主要內(nèi)控流程信息化運行。即業(yè)務(wù)流程風(fēng)險控制點由“人控”到“機控”，主要管理和業(yè)務(wù)內(nèi)控流程能夠達到上線運行規(guī)劃要求。

(三)構(gòu)建以內(nèi)控評價為重點的持續(xù)改進體系

通過內(nèi)控流程的實際運轉(zhuǎn)，分析評價控制缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，對內(nèi)控體系存在的不足進行跟蹤，提出切實可行的整改方案，直至內(nèi)控流程符合規(guī)范、規(guī)劃要求。

三、重點任務(wù)

(一)完善流程制度體系

1、梳理風(fēng)險控制流程。在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，要確定醫(yī)院業(yè)務(wù)和管理活動所有潛在重大風(fēng)險，包括風(fēng)險名稱、風(fēng)險類型、風(fēng)險涉及的活動或流程、風(fēng)險發(fā)生的可能性、風(fēng)險發(fā)生后的影響、風(fēng)險的責(zé)任部門等若干要素，要形成風(fēng)險數(shù)據(jù)庫(風(fēng)險清單)，確定風(fēng)險的應(yīng)對策略

和控制辦法，將風(fēng)險數(shù)據(jù)庫各風(fēng)險點的管理和控制體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程設(shè)計中，明確業(yè)務(wù)流程運行標準、運行授權(quán)和風(fēng)險控制辦法。建立基于風(fēng)險防范的、覆蓋企業(yè)主要業(yè)務(wù)和管理活動的標準化流程體系。

2、完善風(fēng)險控制制度。在流程梳理、流程標準建立的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有的制度體系全面整合梳理，對流程涉及單證和文擋的格式、內(nèi)容、標準進行統(tǒng)一規(guī)范。

(二)建立監(jiān)督評價體系

1、建立內(nèi)控標準的執(zhí)行檢查體系。包括檢查機制、檢查責(zé)任、檢查流程和檢查辦法。要圍繞內(nèi)控流程標準的關(guān)鍵控制點，根據(jù)關(guān)鍵控制點的控制措施和控制責(zé)任，設(shè)計關(guān)鍵控制點的執(zhí)行檢查辦法，配合流程標準，出具內(nèi)控檢查標準。

2、建立內(nèi)控定期的自我評價體系。結(jié)合內(nèi)控執(zhí)行檢查，定期開展內(nèi)控自我評價工作，對內(nèi)部控制設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性進行定期評估，并將評價結(jié)果與績效考核掛鉤。

3、建立內(nèi)控的自我調(diào)整與完善體系。建立內(nèi)控標準的動態(tài)調(diào)整機制，包括調(diào)整分析、調(diào)整授權(quán)、調(diào)整審批、調(diào)整試運行與調(diào)整評價等，保持內(nèi)控的適應(yīng)性。

(三)健全內(nèi)控組織體系

1、健全內(nèi)控決策組織。明確院委會、辦公室等內(nèi)控決策職責(zé)，理順內(nèi)控決策機制和決策流程，強化決策責(zé)任評價。

2、健全內(nèi)控管理組織。財務(wù)科是公司內(nèi)控管理組織的常設(shè)機構(gòu)，負責(zé)組織內(nèi)控建設(shè)工作。辦公室是內(nèi)控建設(shè)的責(zé)任部門，負責(zé)內(nèi)控建設(shè)的具體實施工作。具體內(nèi)容如下：

(1)財務(wù)科：完善公司財務(wù)管理，為醫(yī)院管理層提供有效、真實、可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)分析及風(fēng)險防控等方面的制度體系建設(shè)及流程梳理，并落實內(nèi)控體系執(zhí)行情況。

(3)醫(yī)院辦公室：協(xié)調(diào)院長與內(nèi)控工作機構(gòu)的信息溝通，設(shè)計適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展需要的組織機構(gòu)和職能，建立規(guī)范的計劃與考核管理、制度管理、合同管理、法律事務(wù)管理、行政管理等管理體系等方面的制度體系建設(shè)及流程梳理，并落實內(nèi)控體系執(zhí)行情況。

(三)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境體系

1、優(yōu)化內(nèi)控文化。要在醫(yī)院原有的文化基礎(chǔ)上植入未雨綢繆、風(fēng)險意識等內(nèi)部控制特征，形成“人人講內(nèi)控、人人實施內(nèi)控、人人受制內(nèi)控”的內(nèi)控文化。

2、優(yōu)化人力資源。要通過培訓(xùn)進修、招聘等手段，培養(yǎng)內(nèi)控管理人才，做好內(nèi)控人才儲備。

四、工作安排

第7篇：內(nèi)部控制工作方案范文

與企業(yè)單位的營利性目標不同，作為非營利性組織，事業(yè)單位以公共效益最大化為目標。相對應(yīng)的，事業(yè)單位的財務(wù)管理目標則更注重資產(chǎn)的安全性及其使用的有效性。預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、項目管理及合同管理作為事業(yè)單位財務(wù)管理的幾大功能模塊，是推進事業(yè)單位財務(wù)管理目標實現(xiàn)的重要舉措。而財務(wù)分析和財務(wù)檢查，則作為事業(yè)單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)與反饋，綜合反映了各功能模塊運行的效率和效果，并通過對分析和檢查結(jié)果的利用，實現(xiàn)各功能模塊運行的優(yōu)化與完善，從而進一步推進事業(yè)單位財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，形成事業(yè)單位財務(wù)管理建設(shè)的良性循環(huán)。隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》以及《政府會計制度》等文件的印發(fā)和實施，事業(yè)單位的財務(wù)管理在制度上逐漸趨于規(guī)范化。其中，內(nèi)部控制規(guī)范通過制度、措施、程序的制定和執(zhí)行，將對錯誤和舞弊風(fēng)險的防范和管控前置化；政府會計制度則借鑒企業(yè)核算中的權(quán)責(zé)發(fā)生制，加強了財務(wù)報告列報的全面性，提高了信息披露的可靠性和相關(guān)性。但在實際執(zhí)行中，事業(yè)單位財務(wù)管理中仍表現(xiàn)出一些值得探討的問題，需要相關(guān)制度規(guī)范的進一步完善和管理水平的進一步提高。本文將就這些問題展開論述，并提出對策建議，以期為事業(yè)單位財務(wù)管理的優(yōu)化提供參考。

2事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題

2.1預(yù)算管理方面

第一，預(yù)算編制方法的科學(xué)性。預(yù)算的編制可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法，零基預(yù)算法雖然有助于增加預(yù)算編制的合理性，但也加大了預(yù)算編制的工作量。如果過于關(guān)注準確度而忽視時間、人工等成本開支，則可能影響預(yù)算編制的時效性，且若測算標準不準確，同樣可能影響零基預(yù)算法編制結(jié)果的合理性。第二，預(yù)算編制審核的客觀性。預(yù)算編制的審核需要具備一定的業(yè)務(wù)知識，并充分利用前期比較信息。如果財務(wù)管理部門的預(yù)算管理人員缺乏對業(yè)務(wù)知識的了解，在無第三方介入的情況下，則可能導(dǎo)致預(yù)算審核的低效以及預(yù)算編制的隨意性。第三，預(yù)算執(zhí)行的有序性。預(yù)算在全面、準確編制的基礎(chǔ)上，還需要嚴格的預(yù)算執(zhí)行來推動。如果預(yù)算支出無計劃，則可能造成年末預(yù)算的突擊執(zhí)行，忽視資金的使用效益。這也反映出預(yù)算編制質(zhì)量的重要性，高質(zhì)量編制的預(yù)算以全年支出的充分計劃為基礎(chǔ)，是預(yù)算執(zhí)行有序性的保障。第四，預(yù)算考核的反饋作用。對預(yù)算編制和執(zhí)行的考核及結(jié)合考核結(jié)果制定獎懲措施，是提高預(yù)算管理水平的途徑之一，同時也是保證業(yè)務(wù)部門和人員提高預(yù)算參與嚴肅性的重要手段。如果缺乏對預(yù)算工作的考核和評價，或?qū)荚u結(jié)果缺乏反饋，同樣可能影響預(yù)算管理工作的效率和效果。

2.2職能協(xié)調(diào)方面

從預(yù)算的編制到執(zhí)行，再到預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的反饋，除了涉及預(yù)算管理人員的工作以外，還包括財務(wù)部門內(nèi)部采購管理人員、資產(chǎn)管理人員、項目管理人員、合同管理人員。財務(wù)部門外部各業(yè)務(wù)部門及其人員的多方參與，以及必要時第三方專業(yè)機構(gòu)和人員的介入，同時需要對核算結(jié)果、分析結(jié)果及檢查結(jié)果的運用，以促進相關(guān)工作的不斷優(yōu)化。在預(yù)算編制過程中，需要業(yè)務(wù)部門及其人員提供業(yè)務(wù)需求，并進行業(yè)務(wù)收支測算；需要項目管理人員組織好前期項目支出必要性和可行性的論證工作；需要資產(chǎn)管理人員根據(jù)現(xiàn)有資產(chǎn)狀況審核資產(chǎn)配置計劃涉及內(nèi)容的合理性等。同時，需要預(yù)算管理人員在準確核算和嚴謹分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合上年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和當(dāng)年業(yè)務(wù)預(yù)期，從整體上審核預(yù)算編制的合理性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，更需要相關(guān)部門的配合。通過相關(guān)制度、措施、程序的制定和執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的風(fēng)險防范與管控作用；通過加強財務(wù)審批控制與支出分析，嚴格支出的合理性和合法性；開展定期或?qū)ｍ椮攧?wù)檢查，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對財務(wù)管理結(jié)果的反饋作用。如果部門、人員之間缺乏職能的協(xié)調(diào)，則可能影響各項工作之間協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮，難以實現(xiàn)管理效益的最大化。

2.3財務(wù)分析方面

第一，預(yù)算分析。對預(yù)算的分析作為事業(yè)單位財務(wù)分析的重要組成部分，除了預(yù)算規(guī)模和執(zhí)行成效外，還應(yīng)關(guān)注預(yù)算與核算的聯(lián)動作用，在核算中體現(xiàn)預(yù)算管理要求，并將年度核算結(jié)果作為年度預(yù)算編制合理性和準確度的反饋。同時，還應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)預(yù)測，在考慮年度間業(yè)務(wù)變化的基礎(chǔ)上，分析年內(nèi)預(yù)算與核算的差異原因，并形成下一年度預(yù)算變化的預(yù)期。如果預(yù)算分析缺乏動態(tài)性以及與核算和業(yè)務(wù)的結(jié)合度，則可能降低預(yù)算分析的有用性和前瞻性。第二，往來款項分析。對于事業(yè)單位而言，與財務(wù)收支相比，由于往來款項蘊含更大的不確定性，可能存在更大的風(fēng)險，需要給予更高的關(guān)注度。將往來款項及其不確定性在財務(wù)分析中予以披露，有助于分析報告使用者了解相關(guān)情況。尤其對于長時間未予解決的往來款項，由于人員更換、記錄不清等可能性的存在，更需要引起分析報告使用者的持續(xù)關(guān)注。如果缺乏對往來款項的關(guān)注，或由于金額不大，而忽略性質(zhì)的重要性，則可能產(chǎn)生對相關(guān)風(fēng)險的忽視。第三，財務(wù)分析與業(yè)務(wù)分析的結(jié)合。財務(wù)收支是對業(yè)務(wù)執(zhí)行的反映，相關(guān)分析也應(yīng)關(guān)注與業(yè)務(wù)分析的結(jié)合。以業(yè)務(wù)分析為基礎(chǔ)，評價財務(wù)收支分析的可靠性，并進一步提高財務(wù)收支分析對分析使用者的有用性；同時，通過財務(wù)收支分析發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)趨勢，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在的問題，分析原因，評估風(fēng)險，并提出應(yīng)對措施，以此形成業(yè)務(wù)與財務(wù)相互協(xié)同的良性循環(huán)。如果財務(wù)分析缺乏與業(yè)務(wù)分析的結(jié)合，則可能導(dǎo)致財務(wù)分析缺乏業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，從而影響財務(wù)分析的合理性。第四，趨勢分析。受信息可得性的影響，事業(yè)單位通常不涉及行業(yè)比較，而以同比、環(huán)比等內(nèi)部比較方法為主。趨勢分析作為內(nèi)部比較的方法之一，有助于發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)變化的趨勢。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合宏觀經(jīng)濟形勢及政策的變化，分析變化的原因，評價變化是外部環(huán)境造成的合理影響，抑或是業(yè)務(wù)缺乏管理造成的資源開支過渡，從而找到管理的重點并予以加強。如果相關(guān)分析局限在上下期的比較，則可能影響對業(yè)務(wù)長期趨勢的觀察和總結(jié)。

2.4財務(wù)檢查方面

第一，檢查工作由誰開展。財務(wù)檢查人員的選擇應(yīng)關(guān)注其客觀性和專業(yè)性。在選擇由內(nèi)部審計開展財務(wù)檢查時，一方面，考慮內(nèi)部審計在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計及業(yè)務(wù)職能發(fā)揮中保持客觀性的能力；另一方面，考慮內(nèi)部審計人員是否具備相關(guān)知識與技能及對其開展相關(guān)培訓(xùn)的充足性。此外，考慮結(jié)合制度要求和實際情況，適時引入第三方外部審計，以加強財務(wù)檢查的客觀性和專業(yè)性。如果財務(wù)檢查人員缺乏獨立性和專業(yè)性，則可能造成財務(wù)檢查活動難以發(fā)揮其有效的監(jiān)督作用。第二，檢查工作怎樣開展。一方面，財務(wù)檢查應(yīng)有計劃、有步驟的開展，制定工作方案，并有序推進。如果檢查工作前期缺乏準備，則可能造成檢查工作無的放矢，無方向、無重點的檢查可能造成時間和人員成本的浪費。另一方面，在檢查方案中提高對內(nèi)部控制檢查的關(guān)注度，有助于提高內(nèi)部控制的管理水平，并促進監(jiān)督的前置化，從而從源頭上降低錯報和舞弊發(fā)生的風(fēng)險。如果缺乏對內(nèi)部控制的檢查，則可能影響檢查工作的全面性及業(yè)務(wù)運行監(jiān)督的效率性。

3加強事業(yè)單位財務(wù)管理的措施

第一，加強預(yù)算管理。一方面，綜合運用增量預(yù)算法和零基預(yù)算法，如每年隨機選取部分部門，對其運用零基預(yù)算法，而對其他部門運用增量預(yù)算法，并保證在一定周期內(nèi)所有部門運用一次零基預(yù)算法。其中，對于運用零基預(yù)算法的部門，要加強支出構(gòu)成合理性及測算標準準確性的審核，并在必要時引入第三方介入，以加強審核的專業(yè)性。另一方面，在合理、準確編制預(yù)算的基礎(chǔ)上，積極推進預(yù)算執(zhí)行，要求各部門制定預(yù)算執(zhí)行計劃，提出階段性執(zhí)行目標；同時，通過預(yù)算執(zhí)行情況報告、預(yù)算執(zhí)行通報會等多種手段，提示并考核預(yù)算執(zhí)行情況。此外，充分發(fā)揮預(yù)算考核的反饋作用，對預(yù)算編制和執(zhí)行的考核及結(jié)合考核結(jié)果制定獎懲措施，保證業(yè)務(wù)部門和人員提高預(yù)算參與的嚴肅性，提高預(yù)算管理水平。第二，加強職能協(xié)調(diào)。通過流程規(guī)范的形式，加強財務(wù)部門內(nèi)部各職能、財務(wù)部門外部業(yè)務(wù)部門及其人員的參與，并在必要時介入第三方機構(gòu)和人員，以加強管理的客觀性和專業(yè)性。以預(yù)算編制為起點，由業(yè)務(wù)部門及其人員提出需求、進行收支測算，并在相關(guān)職能人員嚴格審核和匯總后，形成年度預(yù)算；在預(yù)算執(zhí)行過程中，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的風(fēng)險防控作用，加強財務(wù)審批控制與支出分析，并通過定期或?qū)ｍ椮攧?wù)檢查的開展，充分發(fā)揮內(nèi)、外部審計對財務(wù)管理結(jié)果的反饋作用；同時，預(yù)算管理人員在準確核算和嚴謹分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合上年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和當(dāng)年業(yè)務(wù)預(yù)期，進一步優(yōu)化下一年度的預(yù)算管理工作。通過部門、人員之間職能的協(xié)調(diào)，發(fā)揮各項工作之間的協(xié)同效應(yīng)，實現(xiàn)管理效益的最大化。第三，加強財務(wù)分析。一方面，關(guān)注預(yù)算與核算的聯(lián)動作用，在核算中體現(xiàn)預(yù)算管理要求，并將年度核算結(jié)果作為年度預(yù)算編制合理性和準確度的反饋。另一方面，關(guān)注財務(wù)分析與業(yè)務(wù)分析的結(jié)合，以業(yè)務(wù)分析為基礎(chǔ)，評價財務(wù)收支分析的可靠性，并進一步提高財務(wù)收支分析對分析使用者的有用性；通過財務(wù)收支分析發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)趨勢，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在的問題，分析原因，評估風(fēng)險，并提出應(yīng)對措施，以此形成業(yè)務(wù)與財務(wù)相互協(xié)同的良性循環(huán)。此外，關(guān)注往來款項的不確定性，做到充分披露、積極解決，以引起分析報告使用者的持續(xù)關(guān)注。同時，充分利用趨勢分析，觀察業(yè)務(wù)長期性變化，分析并評價變化原因，確定管理重點并予以加強。第四，加強財務(wù)檢查。一方面，在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計、匯報關(guān)系管理中充分提高內(nèi)部審計部門及其人員保持客觀性的能力，并通過培訓(xùn)以及工作復(fù)核等方式，不斷提高內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和能力；同時，考慮第三方外部審計的介入，以加強財務(wù)檢查的客觀性和專業(yè)性。另一方面，制定工作方案，有計劃、有步驟地推進檢查工作的有序開展，做足充分準備，確定審計的方向和重點，提高審計效率；在檢查方案中提高對內(nèi)部控制檢查的關(guān)注度，提高內(nèi)部控制的管理水平，從源頭上降低錯報和舞弊發(fā)生的風(fēng)險。此外，認真對待檢查結(jié)果，研究應(yīng)對方案，并將檢查結(jié)果應(yīng)用于工作考核和財務(wù)相關(guān)培訓(xùn)中，以實現(xiàn)檢查工作價值，并發(fā)揮其監(jiān)督作用。

參考文獻

[1]刀金萍.政府會計制度改革及其對事業(yè)單位財務(wù)管理的影響[J].經(jīng)濟師,2019(2).

第8篇：內(nèi)部控制工作方案范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)營現(xiàn)金流量 內(nèi)部控制 關(guān)鍵點 措施

證監(jiān)會在2010年3月的《關(guān)于公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第20號――創(chuàng)業(yè)板上市公司季度報告的內(nèi)容與格式》中明確規(guī)定：公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式，提供截至報告期末及報告期公司主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標，其中包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額等指標。這意味著監(jiān)管部門對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量等財務(wù)信息越來越重視，同時也促進了企業(yè)加強對經(jīng)營現(xiàn)金流量的管理及控制。但與此同時，部分企業(yè)也開始采取一些手段來操縱經(jīng)營現(xiàn)金流量，其中可能誤導(dǎo)財務(wù)報告的預(yù)期使用者。因此，對經(jīng)營現(xiàn)金流量建立有效的內(nèi)部控制不但可以提高企業(yè)財務(wù)報告的質(zhì)量，而且將有助于幫助企業(yè)及時地發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

一、經(jīng)營現(xiàn)金流量的特點

（一）充足性。（1）當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量小于0，這時企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金的流入量將小于經(jīng)營活動現(xiàn)金的流出量，表明企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量不充足。當(dāng)然，如果處在創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)的人力與物料消耗在低水平；或者為了開拓新市場，資本投入較多，也會造成經(jīng)營活動現(xiàn)金流量不足。（2）當(dāng)企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量等于0，企業(yè)處于收支平衡狀態(tài)。但是，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要消耗一部分非付現(xiàn)成本，因此企業(yè)不能進行簡單再生產(chǎn)。從長期考慮，此種情況企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量仍不充足。（3）當(dāng)企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量大于0，企業(yè)可以補償非付現(xiàn)成本且有剩余，企業(yè)可以利用剩余的資金進行再投資，滿足企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展，則表明資金較為充足。

（二）穩(wěn)定性。（1）經(jīng)營現(xiàn)金流入量結(jié)構(gòu)比率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。該比率越大，反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入回收的效率越高，公司的經(jīng)營現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)更合理，經(jīng)營現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性更強；如果該比率較低，則說明企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量是靠非主營業(yè)務(wù)支撐，企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性較差。（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量。該比率反映了企業(yè)經(jīng)營活動中資金的使用狀況。該比率也應(yīng)具有一定的穩(wěn)定性，通過該比率可以反映公司經(jīng)營支出結(jié)構(gòu)是否合理，以及當(dāng)期是否存在重大異常交易。也可對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量進行合理的預(yù)測，若該比率持續(xù)較低，則反映企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量不具有穩(wěn)定性。

（三）可操縱性?，F(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為原則編制的，然而現(xiàn)金流量表的“三分法”為經(jīng)營現(xiàn)金流量的確認提供了操縱的余地。對經(jīng)營現(xiàn)金流量的操縱可分為：操縱業(yè)務(wù)、操縱準則、直接造假三個方面。在操縱業(yè)務(wù)方面有加快貨款回收、延長采購貨款支付日期、清理資金占用等方面，這些方法往往都是為了提高一時的經(jīng)營現(xiàn)金流量而犧牲未來經(jīng)營現(xiàn)金流量。操縱準則的基礎(chǔ)是國際上采取的三分法，即將現(xiàn)金流量分為：投資、籌資和經(jīng)營活動，三分法為經(jīng)營現(xiàn)金流量的確認提供了靈活的空間。企業(yè)可以將某些投資和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入計入經(jīng)營現(xiàn)金流量，或?qū)⒛承┙?jīng)營現(xiàn)金流出計入投資或者籌資活動的現(xiàn)金流出。直接造假可以分為以下兩個方面。首先，將非經(jīng)營活動所得計入主營業(yè)務(wù)收入，同時實現(xiàn)銷售收現(xiàn)，這樣會致使現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物增加。其次，粉飾銷售收現(xiàn)能力，虛增“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。

二、經(jīng)營現(xiàn)金流量的內(nèi)控程序

（一）制定工作方案。企業(yè)應(yīng)該明確執(zhí)行內(nèi)部控制的主體，作為管理層，其組織和執(zhí)行內(nèi)部控制工作以及制定內(nèi)部審計工作方案，均應(yīng)得到上級批準或授權(quán)后，才可以實施內(nèi)部控制。工作方案應(yīng)當(dāng)包括：組織實施的機構(gòu)、內(nèi)部控制的范圍、實施步驟、評價方法等。

（二）對內(nèi)部控制流程進行風(fēng)險評價。企業(yè)組織實施內(nèi)部控制評價，應(yīng)該把握好公司的整體目標，根據(jù)整體目標確定內(nèi)部控制風(fēng)險的關(guān)鍵點，并判斷企業(yè)是否執(zhí)行了有效的控制措施。如企業(yè)發(fā)生異常經(jīng)營活動，發(fā)生金額較大的銷售業(yè)務(wù)，使銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金驟增，會造成較大的現(xiàn)金流入量；與此同時若現(xiàn)金流出量較小，則會導(dǎo)致經(jīng)營活動現(xiàn)金流量較好，而往往這種現(xiàn)象未必真實存在。如對其進行風(fēng)險評估，就可以很好地控制這方面的隱患。但是風(fēng)險評估程序需要專業(yè)人士來完成，并且在評估的過程中，對其評估范圍、對象和方法需要做到一致，否則將存在較大差異。

（三）對內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性進行評價。企業(yè)在進行內(nèi)部控制的過程中，只有恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計內(nèi)部控制才能有效地避免風(fēng)險。評價內(nèi)部控制設(shè)計有效性時需要考慮以下幾個方面：（1）企業(yè)管理層設(shè)定的目標與設(shè)計的內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)性的強弱；（2）設(shè)計的內(nèi)部控制制度是否能全面地防范經(jīng)營現(xiàn)金流量錯報風(fēng)險；（3）關(guān)于經(jīng)營現(xiàn)金流量內(nèi)部控制信息的真實性；（4）其他情況及防范措施。內(nèi)部控制中對執(zhí)行的有效性需要考慮以下幾點：（1）是否有風(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險防范系數(shù)標準，對風(fēng)險進行分級；（2）是否存在無效執(zhí)行的情況，企業(yè)能否及時發(fā)現(xiàn)并分析原因及解決措施；（3）是否建立了完善的經(jīng)營現(xiàn)金流量監(jiān)督體系，對經(jīng)營現(xiàn)金流量的缺陷進行恰當(dāng)處理。

（四）對經(jīng)營現(xiàn)金流量內(nèi)部控制的結(jié)果進行評價，并對存在的缺陷加以完善。執(zhí)行經(jīng)營現(xiàn)金流量內(nèi)部控制的人員將結(jié)果報告給企業(yè)內(nèi)部控制的評價機構(gòu)，內(nèi)部控制的評價機構(gòu)將結(jié)果報告給管理層，經(jīng)管理層審批形成內(nèi)部控制報告。管理層對結(jié)果中反映的缺陷進行討論并采取防范措施，消除不利影響。

三、經(jīng)營現(xiàn)金流量內(nèi)控的關(guān)鍵點

有效的經(jīng)營現(xiàn)金流量內(nèi)控對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，然而對整個內(nèi)控過程進行全局管控對某些企業(yè)可能不切實際，此時抓住內(nèi)控關(guān)鍵點才是制勝法寶。下面將以A集團公司為對象，重點分析其經(jīng)營現(xiàn)金流量的內(nèi)部控制關(guān)鍵點。A集團公司是一家外資公司控股的股份公司，經(jīng)營范圍主要有百貨、酒店和房地產(chǎn)等。在未實行經(jīng)營現(xiàn)金流量內(nèi)控前面臨的問題主要有：公司的銷售收入處理不規(guī)范、應(yīng)收賬款管理存在漏洞、訂單處理與采購處理不合理。公司管理層為強化經(jīng)營現(xiàn)金流量的內(nèi)部控制，結(jié)合企業(yè)實際情況認為：企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量的控制關(guān)鍵是控制好經(jīng)營現(xiàn)金流入量與經(jīng)營現(xiàn)金流出量，而經(jīng)營現(xiàn)金流入量的關(guān)鍵是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；經(jīng)營現(xiàn)金流出量的關(guān)鍵是購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

（一）對企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金控制的關(guān)鍵點。（1）對銷售收入的內(nèi)部控制有：首先，A集團公司財務(wù)人員應(yīng)該以經(jīng)過審核的憑證和批準的顧客訂貨單為依據(jù)入賬；其次，在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準；再次，A集團公司財務(wù)人員能盡量在銷售發(fā)生時采用收款賬單和登記入賬的控制方法；最后，設(shè)立獨立的部門在每月末審核銷售部門的銷售記錄、發(fā)運部門的發(fā)運記錄和財務(wù)部門的入賬記錄。（2）A集團公司對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制有：首先，財務(wù)人員對主要客戶設(shè)計應(yīng)收賬款臺賬，及時登記主要客戶的應(yīng)收賬款余額變動及信用額度使用狀況；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款的賬齡分析和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行催收，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門對應(yīng)收賬款進行催收，對于催收無效的應(yīng)收賬款可以通過法律手段解決；最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期給往來的客戶函證，驗證應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的余額。

（二）對購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金的關(guān)鍵點主要體現(xiàn)在采購過程中。（1）職責(zé)分離。A集團公司訂單錄入人員、批準人員、計劃人員、發(fā)貨人員，開具發(fā)票人員職務(wù)必須分離。（2）訂單處理規(guī)范。首先，訂貨單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬；其次，驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬；最后，應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已由財務(wù)人員登記入賬。（3）采購交易應(yīng)按正確的日期記錄。對購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金控制必須在收到商品或接受勞務(wù)交易后及時、真實地記錄，并須進行內(nèi)部核查。

A公司在采用對其經(jīng)營現(xiàn)金流量進行內(nèi)部控制的三年里，有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額和每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額如表1所示。

從2011年到2013年，A集團公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額由-18 552萬元增加到69 975萬元，同時每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額由-0.49增加到1.78，A集團公司逐步完善了經(jīng)營現(xiàn)金流量的管理控制，達到了外資控股公司對經(jīng)營現(xiàn)金流的要求。

四、完善企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量內(nèi)控的配套措施

（一）在整體上，應(yīng)引入全面預(yù)算管理機制。全面預(yù)算是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，通過整合優(yōu)化企業(yè)的資源配置，可推動企業(yè)全面提高資金的使用效率。企業(yè)應(yīng)該通過以下流程進行全面預(yù)算：一是根據(jù)自身情況建立有效的全面預(yù)算機制；二是結(jié)合企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部自身條件按照預(yù)算機制編制全面預(yù)算；三是加強預(yù)算執(zhí)行的管理；四是建立嚴格的預(yù)算考核制度。

（二）在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)建立良好的內(nèi)部信息傳遞體系。內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》十分重視信息與溝通這一控制要素，強調(diào)內(nèi)部信息傳遞的重要性。為實現(xiàn)內(nèi)部信息的有效傳遞，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下方面采取積極措施：一是根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險控制和業(yè)績考核要求，建立內(nèi)部報告的指標體系，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的信息；二是確保所采用信息的質(zhì)量和適用性；三是重視內(nèi)部報告的正確使用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報告進行風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對。

（三）對于內(nèi)外部經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)加強經(jīng)營現(xiàn)金流量的控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強經(jīng)營現(xiàn)金流量營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，實現(xiàn)資金營運的良性循環(huán)，提升資金營運效率。（1）關(guān)于經(jīng)營現(xiàn)金流出量中的采購業(yè)務(wù)。在采購業(yè)務(wù)中存在對內(nèi)和對外的缺陷，對內(nèi)的缺陷主要反映在采購計劃不合理，授權(quán)審批不規(guī)范，驗收不規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部舞弊現(xiàn)象不能嚴加控制等；對外的缺陷主要反映在對企業(yè)外部環(huán)境變化預(yù)測不準確，供應(yīng)商的選擇不合理等。對于以上缺陷，企業(yè)需要加強請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控，確保物資采購能較好滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。其中主要應(yīng)注意如下幾點：一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)將采購業(yè)務(wù)盡量集中，提高采購效率；二是企業(yè)的申購和采購驗收業(yè)務(wù)應(yīng)該分別獨立設(shè)立專門的部門，對其進行定期檢查、監(jiān)督；三是企業(yè)應(yīng)該加強付款管理，明確付款的具體條件后再進行付款；四是建立退貨制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退款收回進行嚴格管理，并在采購合同中明確退貨責(zé)任事宜，及時收回貨款。（2）對經(jīng)營現(xiàn)金流入量中的銷售業(yè)務(wù)。在銷售業(yè)務(wù)中也存在對內(nèi)的缺陷和對外的缺陷。對內(nèi)的缺陷主要有：銷售渠道的管理不當(dāng)，結(jié)算方式的選擇不當(dāng)，沒有很好地防范企業(yè)舞弊的現(xiàn)象。對外的缺陷主要有：市場預(yù)測不準確，客戶管理不到位等。對銷售業(yè)務(wù)相應(yīng)的管理措施有：首先，企業(yè)需要加強市場調(diào)查，確定合適的銷售策略；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極地同客戶進行洽談，明確客戶的信用標準、收款的方式和收款的期限；再次，完善已收賬款的管理制度，明確銷售和財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的責(zé)任，并實行獎懲制度；最后，企業(yè)需要對壞賬進行審查，查明原因，明確責(zé)任。S

參考文獻：

1.姜衛(wèi).內(nèi)部控制評價的程序和方法[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，（29）：165-166.

第9篇：內(nèi)部控制工作方案范文

Abstract: Modern Risk-oriented Auditing is an effective way to reduce the auditing risk. According to the possible risks during the project investment auditing, how to reduce auditing risk with strict auditing process is discussed.

關(guān)鍵詞:投資項目審計;現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?應(yīng)用

Key words: audit of project investment;modern Risk-oriented auditing;application

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)06-0015-02

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄔ谖覈倪\用還屬于起步階段,為適應(yīng)審計環(huán)境變化和審計工作的客觀要求,針對投資項目審計是一個相對審計風(fēng)險較高領(lǐng)域的特點,采用先進的審計技術(shù)和方法,最大限度地降低投資項目審計風(fēng)險,是擺在我們面前的新課題,也是今后投資項目審計的必然方向。通過對多個投資項目審計證明,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍悄壳敖档蛯徲嬶L(fēng)險的一種新方法,它在投資項目審計中的應(yīng)用是減少審計風(fēng)險的有效途徑之一。

1現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和方法,是在充分認識現(xiàn)有的制度基礎(chǔ)審計和傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娜毕莺?研究發(fā)展的一種新的審計方法。它是指審計人員通過對被審計單位進行風(fēng)險職業(yè)判斷,評價被審計單位風(fēng)險控制,確定剩余風(fēng)險,執(zhí)行追加審計程序,將剩余風(fēng)險降低到可接受水平。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴皇侵贫然A(chǔ)審計之外的一種方法,而是制度基礎(chǔ)審計的發(fā)展,是以對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)分析和評價為立足點,制定出的與被審計對象狀況相適應(yīng)的多樣化的審計計劃,使審計工作適應(yīng)社會發(fā)展的需要。它最顯著的特點就是將被審計單位置于經(jīng)濟環(huán)境中,從企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境條件到經(jīng)營方式,管理機制構(gòu)成控制因素,內(nèi)外部各個方面來分析評估審計的風(fēng)險水平,不僅對控制風(fēng)險進行評價,而且要對產(chǎn)生審計風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進行評價。

2投資項目審計可能發(fā)生的風(fēng)險

從以往審計實踐來看,投資項目審計風(fēng)險的大小主要與被審計單位本身的各方面情況有關(guān),一般情況下存在以下審計風(fēng)險:

2.1 法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行不嚴格帶來的風(fēng)險不執(zhí)行國家法律、法規(guī)或執(zhí)行的不全面和滯后,是引發(fā)投資項目審計風(fēng)險的一個主要因素。投資項目建設(shè)時企業(yè)是否以相關(guān)的國家法律、法規(guī)為指導(dǎo),制定的內(nèi)部控制制度和管理辦法是否是在國家法律、法規(guī)條款下的細化,其執(zhí)行者是否通過有效途徑及時掌握和執(zhí)行最新國家法律、法規(guī),企業(yè)制定的制度和辦法,內(nèi)部控制管理是否嚴格有效。諸如此類情況均會帶來審計風(fēng)險。

2.2 投資項目主管部門管理不到位造成的風(fēng)險在審計中我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn),有些風(fēng)險是主管部門管理不到位造成的。主要出現(xiàn)在以下環(huán)節(jié):一是建設(shè)項目程序不規(guī)范,如不及時辦理各項手續(xù);二是由于投資控制不嚴導(dǎo)致的建設(shè)項目超概算、超計劃、超合同價;三是有些施工合同簽訂不規(guī)范,漏洞較多,合同語言不嚴謹、表達不清晰、含糊其詞、條款不完整或前后矛盾、無簽訂日期、無質(zhì)量要求等;四是工程結(jié)算不及時,對已完工程不及時送審,造成年終集中審計、結(jié)算的問題;五是外匯使用與批復(fù)內(nèi)容不符;六是不按規(guī)定采購設(shè)備、材料的問題。

2.3 會計自身監(jiān)督較弱帶來的風(fēng)險《會計法》雖然對會計的職責(zé)以及法律責(zé)任都作了明確的規(guī)定,但由于會計所處地位的局限,使會計監(jiān)督的職權(quán)難以實現(xiàn)。另外,由于會計人員對所負責(zé)的業(yè)務(wù)在能力和水平上存在差異,不能保證每項業(yè)務(wù)都能夠正確地進行會計核算,造成竣工決算報表編制不準確等問題時有發(fā)生,如果審計過程中未能發(fā)現(xiàn),也會帶來審計風(fēng)險。

2.4 被審計單位提供的資料不真實帶來的風(fēng)險目前,審計采取的由被審計單位承諾“對提供資料的真實性負責(zé)”的方式,但在審計中照樣發(fā)現(xiàn)許多已經(jīng)承諾過的事情仍然存在問題,有時承諾僅僅是個形式而已,此類事項經(jīng)常發(fā)生,報審資料的不真實,會導(dǎo)致審計人員作出錯誤的審計結(jié)論。

產(chǎn)生以上審計風(fēng)險的可能性是客觀存在的,它不受審計人員的影響和控制。對評價出的高風(fēng)險環(huán)節(jié),要實施詳細審計,這樣可有效地控制風(fēng)險,節(jié)約審計成本。

3嚴格執(zhí)行審計程序 減少審計風(fēng)險

審計工作程序是審計機構(gòu)和審計人員從確定審計項目開始到結(jié)束審計工作的步驟和順序,要控制審計風(fēng)險就要嚴格執(zhí)行審計程序。由于審計風(fēng)險貫穿于整個審計過程,對審計風(fēng)險進行控制和分析,必須從審計項目的準備、實施、報告、后續(xù)審計階段等環(huán)節(jié)入手進行審計風(fēng)險的防范和控制。

3.1 在審計準備階段,要通過了解內(nèi)部控制程序,初步評估控制風(fēng)險一是項目立項風(fēng)險控制。確定投資項目審計要根據(jù)授權(quán)和年度審計工作計劃,考慮被審計單位投資項目管理的情況和內(nèi)部控制情況。二是審前調(diào)查風(fēng)險控制。召開有關(guān)單位參加的審前調(diào)查暨動員會,明確調(diào)查的主要內(nèi)容。三是審計小組風(fēng)險控制。要根據(jù)被審計項目的內(nèi)容和特點選派審計人員,指定審計組長、主審。四是審計工作方案風(fēng)險控制。審計工作方案的編制對審計項目的成敗有著直接的影響。主要控制點有:①審計目標。目標是確定審計內(nèi)容的基礎(chǔ),審計目標應(yīng)抓重點,抓主要矛盾;②審計程序。程序要符合審計規(guī)范的具體要求;③審計方式。組織形式必須根據(jù)審計的目的、內(nèi)容而定,要有權(quán)威性和靈活性,以便充分發(fā)揮其組織職能;④人員分工。既要分工明確,又要互相配合;⑤時間進度。要根據(jù)被審計項目投資規(guī)模、工作量大小和人力而定,并適當(dāng)留有余地。五是召開審前預(yù)備會。由主審介紹被審計單位和投資項目的基本情況,對項目風(fēng)險進行初步評估,討論項目審計實施方案。

3.2 根據(jù)審計實施方案以審計小組為單位實施審計這一階段審計人員要樹立風(fēng)險導(dǎo)向意識,特別注意要求審計人員不僅對控制風(fēng)險進行評價,而且要運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?并將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c制度基礎(chǔ)審計、賬項基礎(chǔ)審計結(jié)合起來運用。以風(fēng)險為核心,分配審計資源,避免審計資源浪費。對評價出的高風(fēng)險環(huán)節(jié),實施詳細審計,把它作為審計質(zhì)量要求的出發(fā)點和歸宿點,并作為過程控制的依據(jù)。綜合運用抽樣、觀察、詢問、分析、推理、核對等方法。這樣可有效地控制風(fēng)險,節(jié)約審計成本。

審計證據(jù)是提出恰當(dāng)審計結(jié)論和決定的依據(jù),是進行審計判斷的基礎(chǔ)。因此,控制審計風(fēng)險就必須在審計實施過程中,緊緊圍繞審計目標收集證據(jù),且證據(jù)必須充分、有力、可靠,必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性,絕不能草率從事。審計過程中要定期總結(jié)前一階段的審計工作,認真分析研究審計過程中遇到的各種問題,商討解決的具體辦法,并根據(jù)審計進展情況,修改審計工作方案,調(diào)整審計重點,以保障審計工作沿著既定的目標順利進行。

審計人員根據(jù)所收集的審計證據(jù)整理編制審計工作底稿,并對其真實性、定性的準確性負責(zé)。同時要充分考慮重要性程度、可接受的審計風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素,從而使審計實施階段的目光始終聚焦于重大風(fēng)險領(lǐng)域。

3.3 審計報告是審計工作成果的反映,必須慎重對待審計報告這一重要環(huán)節(jié)要針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題發(fā)表審計意見和建議。審計報告要觀點明確、定性準確,用詞簡明、清晰,切忌含糊其詞、避免處理不當(dāng),帶來審計風(fēng)險。對審計報告中的問題定性要合理把握尺度,要用充分的審計證據(jù)及工作底稿作支撐,提出的審計意見和建議要有針對性。另外,報告內(nèi)容要完整、格式要規(guī)范?？紤]被審計單位或被審計人的意見,注意提出的審計意見和建議的前瞻性和預(yù)防性,同時還要注意提出意見和建議的不可整改性和對今后管理的不可行性的風(fēng)險。

實踐證明管理部門對現(xiàn)代風(fēng)險審計報告的重視程度遠勝于傳統(tǒng)制度基礎(chǔ)審計報告。審計報告的結(jié)論及建議更易被高層管理人員接受,有利于提高審計效率、效果,在這種情況下審計工作能幫助企業(yè)以最合理的代價獲得最大的成果。

3.4 審計處理是審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié),在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰意見或決定,這是法律賦予審計部門的職責(zé),也是按程序辦事的一個組成部分在查清事實、準確定性的基礎(chǔ)之上,對審計過程中查出的各種問題,要依據(jù)國家法律、法規(guī)、制度、辦法等在授權(quán)范圍內(nèi)向被審計單位下達《審計整改意見書》或《審計決定書》,并要監(jiān)督被審計單位,必須按所提出的審計意見進行整改。因此,為避免留下潛在風(fēng)險,必須加大監(jiān)督落實力度,搞好后續(xù)跟蹤審計,主要是看《審計整改意見書》或《審計決定書》中要求被審計單位糾正、整改的問題是否得到落實,審計報告中所提出的建設(shè)性的建議是否被及時采納。通過后續(xù)審計,達到既監(jiān)督審計處理決定的落實、維護審計工作的嚴肅性和審計的權(quán)威,又降低審計風(fēng)險的目的。