跟蹤審計論文精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計論文范文

長期以來，工程造價審計大多是采用事后審計，一般是在工程竣工后由施工單位報送竣工結(jié)算資料，審計工作往往在辦公室進行。由于建設(shè)工程具有建設(shè)周期長組成內(nèi)容復(fù)雜等專業(yè)技術(shù)特點，面對如此復(fù)雜的審計對象，事后審計無疑使審計的深度和質(zhì)量難以滿足建設(shè)方的期望和要求。為了達到工程造價的合理性這一造價審計目的，沒有一個有力的對建設(shè)過程的監(jiān)督是不可能實現(xiàn)的，因此必須對傳統(tǒng)的審計方式進行創(chuàng)新，變靜態(tài)的事后審計為動態(tài)的跟蹤審計，將工程造價的事后審核提前和擴展到工程造價形成的全過程，高校建設(shè)工程審計工作也不例外。通過跟蹤審計的實施，不僅在原來竣工結(jié)算審計基礎(chǔ)上大大拓寬了審計范圍，而且對原來竣工結(jié)算審計無法審計的造價如設(shè)計變更、隱蔽記錄及現(xiàn)場簽證等內(nèi)容進一步加以深化，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，堵塞管理工作中的漏洞，有效地防范資金流失，盡最大的努力規(guī)避審計風(fēng)險,提高了高校的審計質(zhì)量。

2高校工程跟蹤審計的主要工作

高校工程跟蹤審計的主要任務(wù)是對建設(shè)工程項目實施監(jiān)督、評價、控制、協(xié)調(diào),具體內(nèi)容如下。

①審查建設(shè)項目招投標的條件是否具備,招標文件是否是否符合法律法規(guī)要求，評標、定標是否客觀、公正。

②審查工程項目簽訂合同的主體資格、程序是否符合要求,合同條款是否清晰明了，內(nèi)容是否齊全完備,是否有產(chǎn)生歧義或爭議的地方，杜絕有損學(xué)校利益的條款出現(xiàn)。

③審查工程項目工程進度款撥付計劃是否按合同相關(guān)約定條款支付。

④參與工程項目的隱蔽工程驗收并做好記錄,對工程簽證進行審查和確認,并負責(zé)索賠費用的審核。

⑤審核工程變更和現(xiàn)場簽證的真實性、合法性、必要性、合理性、經(jīng)濟性，尤其對合法性的審核是重點。

⑥建設(shè)工程竣工結(jié)算審核工程量是否準確，定額或單價套用是否合理；材料、設(shè)備訂購的取價或價差調(diào)整等是否合理、是否符合要求。

3高校工程建設(shè)跟蹤審計工作存在的問題

隨著各高校工程跟蹤審計成效的逐步顯現(xiàn),工程跟蹤審計已經(jīng)逐漸被人們所接納和認識,越來越得到學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)的重視和肯定。但同時也看到,由于工程跟蹤審計是近年來各高校新開展的一項工作，是審計工作的一種創(chuàng)新和發(fā)展,起步比較晚,在實踐過程中會有許多新問題、新矛盾不斷涌現(xiàn)出來,有的還會比較突出,對于這些問題如果不認真分析研究并加以解決,跟蹤審計就難以在高校工程建設(shè)中發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督保障作用。當前,高校工程跟蹤審計工作中主要有三個方面的問題。

3.1審計人員有限、任務(wù)重,綜合素質(zhì)不高

跟蹤審計一般分為定期審計、定點審計和駐場審計三種，而高校跟蹤審計通常實行駐場審計的辦法，即從高校審計處或監(jiān)察審計室派出專職審計人員駐施工現(xiàn)場進行全程審計。但首先由于高校審計部門現(xiàn)有的編制有限，大多數(shù)學(xué)校的審計部門配備的基建審計人員一般為1~3人左右,而且專業(yè)單一,難以適應(yīng)基建快速發(fā)展的形勢，難以承擔(dān)高校基建項目全過程的審計任務(wù)。其次高校新校區(qū)的建設(shè)投入大、開工的單位工程數(shù)量多，往往開學(xué)必須竣工使用即工期要求短，涉及的環(huán)節(jié)多、專業(yè)多。因此牽涉施工、管理、技術(shù)、造價、法律等方面的知識，從理論上說跟蹤審計應(yīng)涉及從立項到竣工結(jié)算的各個環(huán)節(jié)，高校對跟蹤審計的期望較高，希望全部工程都能有審計部門跟進，同時高校希望得到全過程的有效審計。但是，審計部門的審計人員有限，懂財務(wù)的人員較多，既懂施工、管理、法律，又同時還應(yīng)該具備豐富的實踐經(jīng)驗的人員比較少，尤其缺少既懂工程造價又懂法律知識的復(fù)合型人才，審計力量明顯不足，矛盾較為突出。

3.2容易偏離審計目標,侵入項目管理

在跟蹤審計模式下,審計成為建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)，顯現(xiàn)出了旺盛的生命力，彰顯跟蹤審計的力量。但是也不可否認,工程跟蹤審計在各高校并不是一帆風(fēng)順，在建設(shè)項目跟蹤審計過程中,審計人員駐施工現(xiàn)場進行審計,提出審計建議,是審計監(jiān)督的職責(zé)。但這一審計模式很容易使審計人員偏離正確的定位而侵入項目管理者的職責(zé)范圍。由于實踐中往往需要完成大量的審核工作，如審核合同、工程變更、現(xiàn)場簽證、工程材料與設(shè)備的價款、支付工程進度款等。高校建設(shè)管理部門及建設(shè)監(jiān)理人員往往認為有審計部門在后面把關(guān)就認為由審計部門代替完成上述工作，甚至他們認為純屬審計一家事，把審計部門當作一個“筐”，所有事往里裝，這種錯位地介入了項目管理,會產(chǎn)生職責(zé)和利益沖突,審計風(fēng)險加大,也破壞了跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制。結(jié)果,建設(shè)管理部門應(yīng)該做的工作不做,應(yīng)該履行的職責(zé)也不去認真履行,而是消極地對待自己的本職工作,這是極不負責(zé)任的表現(xiàn)。

3.3審計依據(jù)不足,審計實踐被動

高校工程跟蹤審計起步較晚，是一項新生事物,沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可循，更沒有法律法規(guī)對跟蹤審計的內(nèi)容、程序與方法進行規(guī)范，目前僅有2009年9月1日施行的《高校內(nèi)部審計務(wù)實指南》又由于宣傳不夠無法實施，因此凸顯出建設(shè)項目跟蹤審計規(guī)章制度卻相對滯后,使審計人員難以對建設(shè)項目作出具有共性的判斷和評價。當前,需要出臺一系列跟蹤審計的規(guī)章制度,制定明確的、可操作性強的跟蹤審計的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南,建立和完善跟蹤審計的程序與行為,既為建設(shè)單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù),也為跟蹤審計部門提供衡量的標準,對于規(guī)范審計行為,減少審計風(fēng)險,提高審計質(zhì)量意義重大,它可以使跟蹤審計工作逐步走向嚴密、科學(xué)、規(guī)范。

4對策

4.1加強隊伍建設(shè)，充實力量，滿足工程建設(shè)需要

首先，加強現(xiàn)有工程跟蹤審計隊伍建設(shè)，堅持以人為本，立足長遠，抓好對審計人員的培訓(xùn)，打造一支業(yè)務(wù)精良、作風(fēng)過硬、廉潔高效的審計隊伍。同時鼓勵工程跟蹤審計人員平時努力學(xué)習(xí)施工新技術(shù)、新方法,不斷提高自己的專業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力。第二,因高校人員編制有限，可以以提高待遇的方法根據(jù)工程規(guī)模的大小適當引進一些有實際施工管理經(jīng)驗、懂施工技術(shù)、懂管理的工程造價人員充實到學(xué)校跟蹤審計隊伍中來。第三,內(nèi)部審計與社會審計相結(jié)合。當自身跟蹤審計力量不足時,借助社會審計力量來完成跟蹤審計任務(wù),是非常直接而有效的手段。借助社會審計力量的根本目的并不僅僅是為了減輕跟蹤審計的工作量,緩解人員緊張的狀況,而是為了更有效地加強管理,提高跟蹤審計的效率,擴大跟蹤審計的覆蓋面。

4.2到位而不越位,參與而不干預(yù)

工程跟蹤審計人員除了搞好工程跟蹤審計工作外，還要加強與有關(guān)部門的溝通、交流之外,做到到位而不越位,參與而不干預(yù)。跟蹤審計工作一定要扎實、認真、務(wù)實。在工程建設(shè)各個階段,每項工作在送交審計前，管理部門首先應(yīng)詳細審查并明確簽署意見，否則審計部門有權(quán)指出其項目管理行為不到位。因此審計人員只針對施工中存在的問題務(wù)必要積極提出跟蹤審計意見及建議,必要時還可以糾正一些有關(guān)工程造價問題中有損學(xué)校利益的做法,對跟蹤審計職責(zé)范圍之內(nèi)的事情,審計人員要認真負責(zé)地去努力完成。但是審計人員履行自己的職責(zé)并不意味著要去干預(yù)工程施工組織與管理中的事情,對于管理部門的工程日常管理工作,如工程施工的質(zhì)量、進度、安全等問題,管理部門不做決策，審計部門不應(yīng)代替他們決策，即“不拋磚不引玉”。跟蹤審計不應(yīng)橫加干預(yù),要支持管理部門在工程管理方面充分行使他們的權(quán)利,否則就是越位。

4.3盡快建章立制，制定切實可行的工程跟蹤審計辦法

第2篇：跟蹤審計論文范文

（一）高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化建設(shè)的總體要求

高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化建設(shè)的總體要求是建立一個跟蹤審計信息化系統(tǒng)。此信息化系統(tǒng)應(yīng)該縱向覆蓋建設(shè)工程的全生命周期，從建設(shè)項目的決策、設(shè)計直到竣工決算；橫向應(yīng)包括建設(shè)項目的各個參與方。通過建立高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析處理、審計信息管理、審計項目營理等功能集為一體，審計人員可以進入系統(tǒng)及時收取被審計單位提交的審計數(shù)據(jù)等資料，然后進行相關(guān)操作。

（二）高校建設(shè)項目跟蹤審計信息化系統(tǒng)具體應(yīng)用平臺設(shè)計

高校應(yīng)將建設(shè)項目跟蹤審訊信息化系統(tǒng)設(shè)計為兩級應(yīng)用平臺：一級平臺是綜合信息管理平臺，主要是提供信息錄入、交換和查詢；二級平臺為操作平臺，主要是輔助審計人員各階段本職工作的完成。

1.綜合信息管理平臺

跟蹤審計涉及學(xué)校規(guī)劃處、招標辦、財務(wù)處、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、供應(yīng)商、審計處等多個相關(guān)主體，各個主體間都有直接或間接信息交流。綜合信息管理平臺是跟蹤審計順利進行的基礎(chǔ)，綜合信息管理平臺的建立可以實現(xiàn)審計處與校內(nèi)其他相關(guān)部門的業(yè)務(wù)對接，審計人員在審計時可以隨時調(diào)動所需資料進行審計，實現(xiàn)審計工作的自動化、信息化。如規(guī)劃處將相關(guān)審計原始信息以固定的格式錄入綜合信息系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將審計原始資料報送給審計處，同時報送相關(guān)紙質(zhì)資料；中介機構(gòu)與審計處之間信息得到互傳，便于審計處隨時對中介機構(gòu)進行監(jiān)督和管理，同時也可以達到資源多方共享，信息共通。綜合信息平臺按序號、項目編號、項目名稱、項目類型、建設(shè)單位、施工單位、結(jié)算報送值、審定值、審；咸值、審計類別、審計人員等列項編制。由專人負責(zé)整理登記每個項目送審的所有信息，由項目審計人員填寫相關(guān)的審計報告信息。不同人員的操作權(quán)限和使用權(quán)限是不一樣的，為了保障信息質(zhì)量及安全，系統(tǒng)均需要進行嚴格的權(quán)限設(shè)置，實現(xiàn)項目所有參與者在自己的權(quán)限范圍內(nèi)進行操作，所有信息通過用戶名和密碼可以共享，可隨時審閱學(xué)校建設(shè)項目的各項審計情況。

2.跟蹤審計操作平臺

（1）招標審計

建設(shè)單位職能部門在招標前，將相關(guān)資料分別以電子版和紙質(zhì)形式送達審計處。在招標審計中，通過建立的綜合信息管理系統(tǒng)審核相關(guān)招標文件、手續(xù)及其他資料是否滿足招標的要求。招標文件中的工程量清單和招標控制價的審核是招標審計的重點。通過綜合信息管理平臺信息的傳遞，審計時只需調(diào)取上報的三維算量模型圖進行復(fù)核，檢查三維算量模型與圖紙等設(shè)計資料是否相符，確定了三維模型，軟件即可自動核實清單工程量，高效審核工程量清單及招標控制價，為確定最終的價款，掌握第一手資料。招投標是基本建設(shè)項目審計中的一項主要工作，涉及項目的立項、招標、投標的全過程。招標項目的類型包括工程設(shè)計、勘察項目、采購項目、施工項目、安裝、咨詢等。系統(tǒng)主要包含招標投標業(yè)務(wù)的計劃管理、招投標各環(huán)節(jié)的審批管理、專家?guī)旃芾?、從業(yè)單位資信管理及綜合分析統(tǒng)計功能。

（2）合同審計

規(guī)劃處將草擬的工程項目施工合同及其他相關(guān)合同、招標文件、中標通知書、中標單位的投標文件、中標合同修訂、合同補充等相關(guān)合同信息通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳給審計處，審計處可通過信息系統(tǒng)審核合同的完整性及合同條款是否與招標文件、中標單位的投標書中載明的內(nèi)容相一致，是否有與法律法規(guī)相抵觸的地方，合同中關(guān)于工程造價方面的條款，明確工程造價結(jié)算方式。審計處通過信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將審計結(jié)果直接傳給規(guī)劃處，快速敏捷。

（3）工程施工審計

工程施工審計是目前高校跟蹤審計中最重要的階段，而且是跟蹤審計人員投入精力最多的階段，所以加強施工階段的審計信息化操作尤其重要。目前多數(shù)高校在不斷擴建新校區(qū)，而高校內(nèi)從事基建審計的人員有限。即使學(xué)校把建設(shè)項目委托給社會機構(gòu)進行審計，作為高校內(nèi)部審計也需要對中介機構(gòu)的審計工作進行監(jiān)督、對審計結(jié)果進行復(fù)核。工程量審核是跟蹤審計最重要的工作，約占審計工作量的80%以上，直接影響跟蹤審計的質(zhì)量與速度。目前工程量計算最常用的軟件是三維算量軟件，是計算機以手工算量的思維代替繁瑣復(fù)雜手工算量的工作過程，能實現(xiàn)快速三維圖形建模，直觀、計算精度高、速度快，實現(xiàn)了工程量計算的自動化、智能化，自動匯總工程量。工程量審核一般按如下順序進行:甲乙雙方各自建立自己的三維模型后先核對分部分項的總量，如總量有差別則核對每層的工程量，找到是哪些樓層的工程量導(dǎo)致的差別，然后針對有差別樓層的具體構(gòu)件進行單構(gòu)件核對，最終確定對錯并確定正確的工程量。與手工算量相反，是一個逐步細化的過程。任何數(shù)據(jù)都可以查閱出明細，并能直接查到模型的具體三維構(gòu)件，一目了然。信息化跟蹤審計使審計效率和質(zhì)量大大提高，工程驗收的同時相應(yīng)的工程量審計完成。在建設(shè)工程實施中，設(shè)計過程經(jīng)常貫穿整個施工過程，不斷優(yōu)化完善方案，而每次設(shè)計變更就意味著部分構(gòu)件的尺寸、配筋等都可能發(fā)生改變，工程量也隨之發(fā)生變化，同時，工程變更、設(shè)備材料價格調(diào)整等都會影響工程數(shù)據(jù)的審核。運用計算機系統(tǒng)如三維算量軟件，可以根據(jù)優(yōu)化方案調(diào)整三維模型，不管多么復(fù)雜的更改，都可以馬上更新計算，快速確定審定結(jié)果，省時省力。

（4）竣工結(jié)算審計

工程竣工結(jié)算是工程施工的最后一道工序，是建設(shè)工程驗收轉(zhuǎn)入正式投產(chǎn)使用的標志。竣工驗收審計目的是保證工程結(jié)算的真實性、完整性和準確性，防止弄虛作假、虛列高估資產(chǎn)、套取資金等行為的發(fā)生，進而合理維護高校利益。利用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以完整地整理和歸檔建設(shè)工程投資資料，包括設(shè)備、材料等的耗用量和單價。與套價軟件配合使用，選取定額計價模式或清單計價模式，自動套用定額，自動形成分部分項工程結(jié)算清單，操作更加簡便。三維算量軟件可以在完成算量后自動生成各種經(jīng)濟指標，輕松給出局部的各項經(jīng)濟指標，甚至是單個構(gòu)件的指標。在工程竣工后信息系統(tǒng)可以自動分析對比工程造價指標，評價工程項目投資控制是否有效。

二、加快高校建設(shè)工程跟蹤審計信息化的相關(guān)建議

（一）提高審計信息化意識

信息化對審計人員傳統(tǒng)的審計方式和工作方法帶來了挑戰(zhàn)，但是也為建設(shè)工程跟蹤審計工作帶來了發(fā)展契機。將信息化更好地應(yīng)用于建設(shè)工程跟蹤審計中，對提高高校的投資效益，促進高校發(fā)展具有重要的意義。因此，要提高審計信息化意識，切實轉(zhuǎn)變審計觀念，創(chuàng)新審計模式和審計方法，爭取各方的有力支持，以積極的態(tài)度迎接信息化的挑戰(zhàn)，充分發(fā)揮建設(shè)工程審計職能，促進學(xué)校改革和建設(shè)的健康發(fā)展。

（二）引進并注重培養(yǎng)復(fù)合型人才

跟蹤審計信息化需要以計算機和網(wǎng)絡(luò)為依托，結(jié)合實際建立跟蹤審計信息系統(tǒng)，這就對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。從事建設(shè)工程審計的人員，不僅要具備工程造價、法律、管理、審計等相關(guān)知識，還應(yīng)該掌握-定的計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、信息處理技術(shù)等。

（三）不斷創(chuàng)新審計方式和方法

及時創(chuàng)新審計方式，建設(shè)信息系統(tǒng)管理和監(jiān)督平臺，通過互聯(lián)網(wǎng)進行遠程跟蹤審計，采用遠程聯(lián)網(wǎng)實時跟蹤監(jiān)督與階段性進駐現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式，改變跟蹤審計主要依靠就地審計的傳統(tǒng)作業(yè)模式，并不斷查找信息系統(tǒng)現(xiàn)有的問題和需完善優(yōu)化之處，促進信息系統(tǒng)更好地服務(wù)建設(shè)項目的順利實施和建設(shè)資金的規(guī)范管理。同時不斷探索并應(yīng)用新方法，將信息技術(shù)應(yīng)用在跟蹤審計業(yè)務(wù)各領(lǐng)域。

第3篇：跟蹤審計論文范文

【論文關(guān)鍵詞】建設(shè)項目；跟蹤審計；內(nèi)容；步驟；實踐意義 

 

進入新時期以來，公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點之一。公路建設(shè)推動沿線地區(qū)乃至整個國民經(jīng)濟增長的先導(dǎo)效應(yīng)已越來越明顯，全國一大批公路新建和改革擴建項目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟效益和社會效益。但是應(yīng)當看到，當前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、監(jiān)督不力，帶來不少隱患，審計部門采取事后審計，“走過場”，完成任務(wù)，監(jiān)理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導(dǎo)致建設(shè)項目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計工作。 

一、建設(shè)項目跟蹤審計的概念 

建設(shè)項目跟蹤審計。是指單位審計部門組織對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行審計監(jiān)督的活動。分為開工前審計，即對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實性進行審計；施工期間審計，即審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計；竣工結(jié)算審計，即審計部門對竣工后各項工程最終造價的審計；財務(wù)決算審計，即審計部門對建設(shè)項目全部投資認定情況的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計（開工前財務(wù)收支審計、建設(shè)期間財務(wù)收支審計和竣工決算審計），也不是指審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續(xù)審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、施工現(xiàn)場、工程計量、工程計價、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財務(wù)收支等）全過程進行實際的跟蹤審計監(jiān)督。 

二、建設(shè)項目跟蹤審計步驟 

跟蹤審計步驟一改原來的事后審計步驟，事后審計可以說是一般現(xiàn)在時，跟蹤審計那就是現(xiàn)在進行時。它們的區(qū)別十分明顯。 

事后審計。審計組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預(yù)結(jié)算書、施工圖紙、設(shè)計變更、預(yù)算定額、當?shù)叵嚓P(guān)部門頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級證書、取費證、招投標價，施工組織設(shè)計、標準圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計算工程量。2、了解工程情況：主要是針對變更資料不全時采用的。在施工現(xiàn)場對照圖紙、設(shè)計變更和結(jié)算文件，實施測量、查看，將二者進行比較核對，看圖紙與實物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對工程量：甲方將審計底稿報交乙方，通過交流核對，使乙方認可，做到審核結(jié)果雙方認可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計出實質(zhì)性的東西。 

跟蹤審計。審計組所做的工作：1、審計組進入被審計單位前，應(yīng)制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計組人員分工及審計質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點。2、審計組進入被審計計單位后應(yīng)獨立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。3、監(jiān)理處對承包商進行計量驗收時，必須聯(lián)合審計組同行；驗收后，施工方、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計組四方在驗收單上簽字。4、審計組收到建設(shè)單位簽字的承包商計量支付申請后，專業(yè)造價工程師應(yīng)逐項審核，提出核定數(shù)量和價款。若申報數(shù)量與審計現(xiàn)場驗收記錄不符或計價不準確時，專業(yè)造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。5、審計組負責(zé)人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設(shè)計時，若需新定工程結(jié)算單價，先由施工單位申報，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計組審定的的單價作為變更工程單價。7、審計組對已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項劃等號應(yīng)出具單項工程結(jié)算審核報告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報告辦理工程價款結(jié)算。8、建設(shè)中期審計組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財力收支情況的審計報告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應(yīng)出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報告和竣工財務(wù)決算審計報告。10、審計簽證單或?qū)徲媹蟾嬖谡髑蟊粚弳挝灰庖姇r，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應(yīng)認真研究，認為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計簽證單或?qū)徲媹蟾?，認為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應(yīng)在附主中說明此事。 

三、建設(shè)項目跟蹤審計的實踐意義 

跟蹤審計是一種新型的審計方法，新生事物可能一下子難讓有關(guān)單位或個人接受，必須對其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳?！秾徲嫹ā逢P(guān)于國家建設(shè)項目審計的規(guī)定、《國家建設(shè)項目審計準則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設(shè)項目審計實施辦法》（交審發(fā)[2000]64號）和《關(guān)于加強交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號）等，上述這些法律法規(guī)都對跟蹤審計作了明確規(guī)定。通過宣傳，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設(shè)單位可以大膽地計量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計與原來的事后審計的區(qū)別與優(yōu)勢之處。跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項目的審計質(zhì)量。由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價，有利于監(jiān)理工作。試點項目的監(jiān)理單位認為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問審計組作較長時間的解釋工作。實行眼蹤審計，工程竣工之日，就是審計結(jié)束之時。不留下一點后患，什么問題均可消失在萌芽之中。 

跟蹤審計不僅能及時糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。 

跟蹤審計是將管理審計、風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設(shè)項目中，有利于提高交通建設(shè)項目的管理水平。 

第4篇：跟蹤審計論文范文

一、建立制度,有章可循

市供電局領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)審工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)。到目前為止已建立了《市供電局內(nèi)部審計工作規(guī)定》，《市供電局財務(wù)收支審核辦法》等六項內(nèi)審制度，使內(nèi)審工作有章可循，有據(jù)可依。

二、內(nèi)審計劃,緊扣目標

為了強化內(nèi)審監(jiān)督和服務(wù)，使內(nèi)審活動與經(jīng)濟活動環(huán)環(huán)相扣，每年年初由內(nèi)審機構(gòu)提出初步內(nèi)審計劃，經(jīng)過部門集體討論，找準內(nèi)審工作切入點，制訂內(nèi)審工作年度計劃,如固定資產(chǎn)投資審計計劃、財務(wù)收支審計計劃、績效審計計劃等,促使內(nèi)審工作有的放矢、有條不紊地進行。

三、突出重點，力求成效

市供電局根據(jù)行業(yè)管理要求和本部門實際情況，連續(xù)幾年開展新農(nóng)村電網(wǎng)電氣化建設(shè)與改造工程審計，組織有資質(zhì)的單位和人員對這些工程進行審核，并出具《工程造價報告書》,審計成效明顯.審核了424個工程項目，送審項目金額6145萬元，審定項目金額5953.6萬元，核減項目金額191.4萬元，核減率為3.11%;1月—11月審核了311個工程項目，送審項目金額5983.69萬元，審定項目金額5797.22萬元，核減項目金額186.47萬元，核減率3.12%。此外，該局還開展了試點性其他類型的績效審計。

第5篇：跟蹤審計論文范文

1 目前我國醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實施或?qū)嵤┬Ч暮脡?。目前醫(yī)院在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長來源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識，對于內(nèi)部控制的認識不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，即使有些院長對醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認識，也會因其管理能力所限而無法建立和實施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財務(wù)會計內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財務(wù)管理部門與會計核算部門未明確劃分，將兩項工作合并一處，財會部門的主管人員既管理財務(wù)收支又處理會計信息，如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會計信息。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會計人員按有關(guān)規(guī)定所擔(dān)負的責(zé)任大于其實際擁有的權(quán)力，同時醫(yī)院又對他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵機制，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利嚴重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.3 財務(wù)會計內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財務(wù)會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達到內(nèi)部會計控制的基本要求，對財務(wù)會計內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會計人員綜合素質(zhì)偏低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機會很少，缺乏應(yīng)有的分析判斷能力，難以適應(yīng)財務(wù)會計內(nèi)部控制所需的知識層次，只滿足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計人員是財務(wù)會計內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責(zé)任人，但他們的獨立性不夠，內(nèi)部審計的服務(wù)對象是醫(yī)院經(jīng)營者，而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其各項經(jīng)營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進行，在這種情況下，內(nèi)部審計無法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計人員只是兼職或是掛靠，對業(yè)務(wù)知識掌握不全面，使得財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的對策

2.1 營造良好的財務(wù)會計內(nèi)部控制環(huán)境

強化財務(wù)會計內(nèi)部控制意識是提高醫(yī)院內(nèi)部會計控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立以院長為首的經(jīng)濟責(zé)任制，加強總會計師在會計工作中的地位，提高對財務(wù)會計內(nèi)部控制的認識，認真履行《會計法》賦予的職責(zé)，加強對財務(wù)內(nèi)部會計控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運行。醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制是一個涉及醫(yī)院經(jīng)濟活動全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個層次的人員，上到院長下到各部門、科室、職工要共同實施，只有全院上下統(tǒng)一認識，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實施。此外，領(lǐng)導(dǎo)重視才能保證內(nèi)部會計控制有一個良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項目控制、對外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財務(wù)會計內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會計控制應(yīng)當涉及所有與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位及人員，并對經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。財務(wù)會計內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程。同時，醫(yī)院應(yīng)選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點，實行重點控制。

2.3 全面提高財務(wù)會計人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會計制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應(yīng)新形勢，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會計信息質(zhì)量，從而導(dǎo)致技術(shù)性會計信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進行會計核算，不履行義務(wù)與職責(zé)，在利益驅(qū)動下，步入歧途，形成經(jīng)濟犯罪。為加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制，必須提高會計人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院負責(zé)人應(yīng)鼓勵和支持會計人員學(xué)習(xí)和掌握新的專業(yè)知識，使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策，從而跟上經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要。同時，還要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)道德水準，這是有效發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強化內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的目的是審計財務(wù)核算的正確性，同時也是為了檢驗各項制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補漏洞。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)強化其獨立性和權(quán)威性，獨立于有關(guān)部門的經(jīng)濟活動之外，通過定期和經(jīng)學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net常的審計活動，對經(jīng)濟運行進行審核檢查并提出改進意見和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計為主線的監(jiān)控機制，應(yīng)實行院長負責(zé)制，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設(shè)”，真正使內(nèi)部審計起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計部門要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個內(nèi)審工作的重心從過去的事后審計，轉(zhuǎn)向事前計劃預(yù)測、事中跟蹤控制、事后審計并舉，從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，實現(xiàn)對醫(yī)院進行全過程、全方位的監(jiān)督評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題， 把醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴密。

主要參考文獻

[1]于小龍，魯菲，葛軒.公立醫(yī)院擴張[J].財經(jīng)國家周刊，2011（20/21）.

第6篇：跟蹤審計論文范文

摘要：Petri網(wǎng)通過工作流系統(tǒng)來處理一些大型案例。每個案例有一個唯一的標識，案例在出現(xiàn)和消失之間總是處于某個特定狀態(tài)，可以充分運用案例的相關(guān)屬性使用Petri網(wǎng)建立工作流。高校創(chuàng)收項目全程跟蹤審計系統(tǒng)就是一個典型的工作流案例，主控模塊項目立項、項目實施和項目結(jié)算，每個模塊內(nèi)部和模塊與模塊之間涉及到流程，都需要審批，是工作流的過程。

關(guān)鍵詞：Petri網(wǎng)；全程跟蹤審計；工作流建模；案例

中圖分類號：TP11文獻標識碼：A

1引言

Petri網(wǎng)是描述異步的、并發(fā)的計算機系統(tǒng)模型，能夠表達并發(fā)的事件，是自動化理論的一種。Petri網(wǎng)常用于工作流管理、數(shù)據(jù)分析、并行程序設(shè)計和協(xié)議驗證等[1]。高校創(chuàng)收項目全程跟蹤審計系統(tǒng)是當今各個高校審計最新的一種方法與手段，對項目的立項、實施和結(jié)算進行全程跟蹤，并且通過計算機系統(tǒng)來實現(xiàn)是目前沒有的信息化手段，整個系統(tǒng)中審核是主控模塊，審核是一種典型的工作流管理模式。

2Petri網(wǎng)與工作流概述

Petri網(wǎng)由庫所（Place）（圓形節(jié)點）、變遷（Transition）（方形節(jié)點）、有向弧（Connection）（庫所和變遷之間的有向?。┖土钆疲═oken）（即權(quán)標）（庫所中的動態(tài)對象，可以從一個庫所移動到另一個庫所，可以用小黑圓點表示）四個元素構(gòu)成[1]。如圖1所示。如果一個變遷的每個輸入庫所（input place）都擁有令牌，該變遷即為被允許（enable）。一個變遷被允許時，變遷將發(fā)生（fire），輸入庫所（input place）的令牌被消耗，同時為輸出庫所（output place）產(chǎn)生令牌[2]。

注意，Petri網(wǎng)有向弧是有方向的，兩個庫所或變遷之間不允許有弧，庫所可以擁有任意數(shù)量的令牌。如果兩個變遷爭奪一個令牌就會出現(xiàn)沖突。

工作流由一個與特定過程相關(guān)的案例資源和觸發(fā)組成。一個工作流程用于處理一些前后有關(guān)聯(lián)的案例，案例的處理是通過有序地執(zhí)行一系列任務(wù)（task）實現(xiàn)的。每一個案例都有一個唯一的標識，案例在出現(xiàn)和消失之間總是處于某個特定狀態(tài)[3]。任務(wù)是一個工作的邏輯單元，它是不可分割的，必須完整的執(zhí)行。過程是案例的執(zhí)行方式由過程來描述，任務(wù)執(zhí)行過程描述了哪些任務(wù)需要被執(zhí)行，以什么次序執(zhí)行。同時它也定義了案例的生命周期。路由是過程的執(zhí)行稱為案例的“路由”。分為順序路由、并行路由、選擇路由、循環(huán)路由，在高校創(chuàng)收項目全程跟蹤審計系統(tǒng)中，順序路由和并行路由是主控模塊中常見的工作流路由。

利用Petri網(wǎng)對工作流程進行建模的方法很直接，任務(wù)可以用變遷（transition）來建模，任務(wù)的條件（有時也稱為誘發(fā)關(guān)系（causal relation））可以用庫所（place）來建模，案例可以用權(quán)標（token）（權(quán)標也即令牌）來建模[4]。

3高校創(chuàng)收跟蹤審計系統(tǒng)中主控模塊工作流

系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)如圖2所示。主控模塊由項目立項、項目實施、項目報賬三大部分組成。三個模塊不是孤立存在的，項目實施依賴于項目立項，項目實施完成后才能進行項目財務(wù)報賬操作，是一個工作流的過程。而每個模塊內(nèi)部又是一個工作流，每個模塊內(nèi)部審核都要有超時控制。

3.1項目立項模塊工作流

項目立項必須經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)審核最終確定項目是否立項，該過程的結(jié)果在整個項目中起到關(guān)鍵作用，審核通過項目立項后才能進行下一步工作，它起到啟后的作用。在立項階段對項目立項按照工作流進行，首先普通審核，再進行高級審核，然后審計監(jiān)管部門審核，最后進入超級審核。

立項模塊的工作流如圖3所示?？刹僮饔脩羯蟼骺尚行苑治鰣蟾婧土㈨棻恚胀▽徍擞脩魧徍送ㄟ^后，自動抽取兩個高級審核用戶進入下一級審核，審核完畢后，審核意見傳入審計監(jiān)管部門審核，進行綜合高級審核用戶意見，若發(fā)現(xiàn)高級審核用戶有一個審核沒有通過，則審計監(jiān)管部門審核意見為不同意，如果高級審核用戶審核意見都同意，則審計監(jiān)管部門審核意見為同意。審計監(jiān)管部門的審核意見作為主要意見傳入超級審核用戶，超級審核用戶根據(jù)審計監(jiān)管部門的審核意見，完成整個項目的立項審核，如果不同意立項，將審核意見返回給可操作用戶，如果同意立項，項目同意立項[6]。

3.2項目實施管理模塊工作流

創(chuàng)收項目在實施過程中的管理是整個項目審計監(jiān)管中最重要的環(huán)節(jié)，如果這個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，整個項目的審計監(jiān)管就失去作用[5]。一個項目的效益體現(xiàn)就在這個環(huán)節(jié)中，為了很好的監(jiān)督管理，提搞資金審計效益，對項目進行網(wǎng)絡(luò)和實地跟蹤檢查相結(jié)合，使用網(wǎng)絡(luò)票據(jù)來監(jiān)督創(chuàng)收方的收入，通過實地監(jiān)督檢查加強監(jiān)管力度。項目實施管理工作流圖見圖4所示。可操作用戶可并發(fā)地進行操作，一個分支對項目實施進程情況進行現(xiàn)場核查，人為地產(chǎn)生現(xiàn)場數(shù)據(jù)；同時一個分支對項目實施進行網(wǎng)絡(luò)收費，自動生成網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)。最后兩個分支匯總后，審計部門對數(shù)據(jù)進行比對核查，填寫審計意見反饋表，由普通用戶給出回復(fù)意見，審計部門如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差別不是很大，誤差沒有超過500元，認為項目是有效項目，出具審計結(jié)論報告，項目進入自動結(jié)算，否則，如果審計部門認為數(shù)據(jù)有問題，差別很大，而普通用戶沒有給予明確說明，將問題移交紀檢部門處理，項目處于問題狀態(tài)。

項目自動進行結(jié)算后，就可以進行項目專項資金使用，資金的使用按照單位的財務(wù)報賬程序走，與財務(wù)報賬流程一樣，此處不再描述。

3.3超時處理模塊

在每個主控模塊中，對每級審核都進行超時處理。系統(tǒng)超時處理（或意外處理）主要是對系統(tǒng)中的流程每隔單位時間做一次審核，檢查是否超過處理時限，若發(fā)現(xiàn)有超時意外，首先發(fā)送一個通知，繼續(xù)等待或拒絕終止。如圖5所示。

1）對任務(wù)表中的所有任務(wù)，如果T處理時間>=0；

（1）如果T超時處理方式=發(fā)送一個通知，只發(fā)送通知；

（2）如果T超時處理方式=繼續(xù)等待，將時間T重置，又回到時間檢查；

（3）如果當前用戶是最后審核用戶，置流程狀態(tài)Status：=last，從系統(tǒng)任務(wù)表中刪除任務(wù)，結(jié)束流程，將可行性分析報告和立項表發(fā)回可操作用戶。

2）否則，T處理時限：=T+流程的處理時限；確定下一個處理人，發(fā)送處理請求。

參考文獻

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第7篇：跟蹤審計論文范文

論文摘要：內(nèi)部審計作為一種自我診斷，自我約束制度，是管理與控制鏈條中重要環(huán)節(jié)，是管理與控制的基礎(chǔ)。文章分析了內(nèi)部審計在公司治理中的作用和地位，針對目前內(nèi)部審計工作存在的問題，提出了改善對策。 

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風(fēng)險管理控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)它的目標。公司治理作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，是濟全球化背景下的一大趨勢。良好的公司治理提高經(jīng)營業(yè)績、提高投資回報的重點。加強內(nèi)部計、提升內(nèi)部控制和管理理念，是完善公司治理機制的重要一環(huán)。 

一、內(nèi)部審計工作存在的問題 

我國內(nèi)部審計起步較晚，受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響，要真正發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的積極作用很不容易，特別是民營企業(yè)目前的內(nèi)部審計工作并不樂觀，與我國社會經(jīng)濟發(fā)展不相適應(yīng)，需要加大力度予以引導(dǎo)。 

1．內(nèi)部審計工作沒有財務(wù)工作重視，沒有設(shè)置內(nèi)部審計職能或沒有開展實質(zhì)性內(nèi)部審計工作的企業(yè)大量存在，有些內(nèi)部審計機構(gòu)的日常工作履行財務(wù)職能，或者只限于費用控制業(yè)務(wù)的審批。 

2．內(nèi)部審計工作一般是從財務(wù)會計工作中分離出來，審計隊伍全是財會人員，缺乏經(jīng)營管理復(fù)合人才，很難獨立全面地開展內(nèi)部審計工作，得不到企業(yè)的認可，工作難度大。 

3．內(nèi)部審計工作不規(guī)范，審計方法簡單，審計風(fēng)險大；內(nèi)部審計工作只有財務(wù)稽查，分析、確認、咨詢、評價能力不足，跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需要，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)有作用。 

4．一些民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作受老板、老板娘及其親屬的控制，成為維護“家族集團”利益的工具，往往使審計工作抓小放大，失去內(nèi)部審計的客觀、公正的基本原則，很難獨立地、全面地開展內(nèi)部審計工作。 

5．對內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)積極作用的認識不足，對如何確保內(nèi)部審計工作的獨立性，更好地改善企業(yè)管理，維護全體股東的利益，缺乏統(tǒng)一的組織定位。 

二、完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策 

1．轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，加強工作，充分發(fā)揮作用。我國內(nèi)部審計模式的確立應(yīng)將目標定位轉(zhuǎn)向管理審計，將監(jiān)督融于加強企業(yè)風(fēng)險管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)中，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標提供增值服務(wù)。作為內(nèi)部審計部門，應(yīng)按照管理層和董事會所確定的政策認真履行其職責(zé)，正確處理好與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的關(guān)系，力爭將內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)限和職責(zé)以書面的形式形成章程，得到管理層的批準和董事會的認可，及時將審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出合理化建議，從而贏得企業(yè)管理當局的重視和信賴，以保障審計權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。

2．明確內(nèi)部審計工作思路，改進內(nèi)部審計工作方式?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的重點在于評價企業(yè)經(jīng)濟活動的有效性，它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。因此，內(nèi)部審計應(yīng)從本單位的實際出發(fā)，把審計的重點放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟效益上，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟效益出謀劃策。另外，在審計方式上，變傳統(tǒng)的事后審計為事前、事中審計，做到事前科學(xué)預(yù)測與決策，事中、事后跟蹤監(jiān)督，對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、準確的評價。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連系在一起。內(nèi)部審計人員通過對當前的風(fēng)險分析，確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，使用風(fēng)險管理原則改變審核過程，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的需求。 

3．改善內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)組成，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進整體素質(zhì)的提高。在內(nèi)部審計人員的隊伍建設(shè)上，關(guān)鍵是注重審計人員的構(gòu)成，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中來。要求審計人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)教育工作，從實際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的待遇問題，充分調(diào)動審計人員的工作積極性，實行達標上崗制度，加強崗位培訓(xùn)，切實提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。 

4．完善管理制度，嚴格執(zhí)行審計決定。規(guī)范與完善的內(nèi)部審計管理制度，是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的制度保證，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位和職責(zé)，使內(nèi)部審計工作有章可循、有規(guī)可依，為促進內(nèi)部審計健康、有序發(fā)展提供制度保證。同時，要嚴格執(zhí)行審計決定，認真做好后續(xù)審計工作，對審計意見的落實情況進行跟蹤，督促有關(guān)部門或所屬單位認真進行整改。 

5．拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，拓展內(nèi)部審計作業(yè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計不僅要實現(xiàn)觀念上的突破，要重要的是實現(xiàn)內(nèi)部工作上的突破。凡是加強企業(yè)科學(xué)管理，防范企業(yè)風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益，有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)問題和事項，都應(yīng)作為內(nèi)部審計的工作范疇。如財務(wù)收支審計，實施內(nèi)部控制制度的評審、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造審計等。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強，公司治理的逐步完善，合規(guī)性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標。 

綜上所述，公司治理離不開內(nèi)部審計，同時也給內(nèi)部審計提供了新的研究課題和發(fā)展機遇。內(nèi)部審計通過創(chuàng)新理念，與時俱進，積極參與公司治理，為優(yōu)化公司治理，促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善，創(chuàng)造一個良好的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。 

參考文獻 

[1]王洋玲．現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計[j]．遼寧經(jīng)濟，2007，(3). 

第8篇：跟蹤審計論文范文

【關(guān)鍵詞】：土建 跟蹤審計

工程跟蹤審計是獨立于建設(shè)單位，從工程技術(shù)的角度，對工程建設(shè)活動的真實性、合法性、效益性進行檢查、評價和公證的一種監(jiān)督活動。具體指由獨立的審計機構(gòu)，運用相關(guān)法律、法規(guī)和各項技術(shù)經(jīng)濟指標，及對固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目所花費的全部費用實施的審核與監(jiān)督；保證建設(shè)項目的質(zhì)量，保證固定資產(chǎn)投資項目造價的真實性、準確性及編制方法的合法合規(guī)性。

一、跟蹤審計的內(nèi)容與方式：

1.1跟蹤審計的內(nèi)容及重點控制環(huán)節(jié)：

跟蹤審計包括開工前審計，施工期間審計和竣工結(jié)算審計三方面。

跟蹤審計的重點內(nèi)容為對在建階段資金使用情況的審計。首先應(yīng)審計設(shè)計方案是否經(jīng)濟合理。其次是對重要材料與設(shè)備采購審計，審計的主要內(nèi)容為：（1）主要材料與設(shè)備的采購方式是否合理、合法、合規(guī)；（2）是否進行招投標或比價采購；（3）設(shè)備、材料的采購價格是否合理，已購設(shè)備、材料不能使用于本工程的，要分析原因，分清責(zé)任。并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。然后是建設(shè)資金的審計，主要內(nèi)容包括:是否建立了財務(wù)、會計的內(nèi)控制度及內(nèi)控制度是否有效運行；資金籌集與建設(shè)進度是否相銜接，是否按照工程進度付款，有無挪用、擠占建設(shè)項目資金或者外借使用等問題。各級政府給于的優(yōu)惠政策是否已貫徹 執(zhí)行；是否將與工程無關(guān)的費用列入該項目成本；預(yù)付備料款項要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。

1.2跟蹤審計的方式

建設(shè)項目跟蹤審計的方式主要有：（1）應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其該工程前期準備工作。（2）審計組應(yīng)常駐工地，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見。（3）審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況。（4）審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時確定審計結(jié)果。（5）審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進度，定期對各參建單位（包括建設(shè)項目相關(guān)單位）實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。

二 跟蹤審計與竣工決算審計的比較分析

2.1跟蹤審計與竣工決算審計的比較

近年來隨著我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展,各級政府加大了對基礎(chǔ)建設(shè)項目的投入，據(jù)悉現(xiàn)在高速公路的造價高達每公里一億元。土建類工程耗資巨大，管理環(huán)節(jié)多，任何一環(huán)出現(xiàn)問題都有可能對投資項目的質(zhì)量或效益產(chǎn)生重大影響。產(chǎn)生重大損失。而偏重于事后審計的傳統(tǒng)竣工決算審計已遠遠不能滿足這個要求?？⒐そY(jié)算在工程完工后進行，即時發(fā)現(xiàn)問題也只能依法追究相關(guān)人的責(zé)任，而對工程本身往往無法采取補救措施，而實施跟蹤審計有利于及時控制投資成本、保證資金合理、合法的使用、盡可能早地幫助建設(shè)單位提高管理水平、減少損失浪費、促進項目管理、提高投資效益。

2.2實施跟蹤審計的必要性

跟蹤審計是一種方式,具有績效審計的顯著特征,實施跟蹤審計（1） 有利于及時貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計、 建筑、招投標等法律法規(guī)，嚴肅財經(jīng)紀律，維護國家利 益和建設(shè)秩序。 監(jiān)督參與建設(shè)工程利益主體單位認真履行各自職責(zé)，依法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進建設(shè)工程管理的法制化、制度化、規(guī)范化。 （2）有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，促進建設(shè)單位內(nèi)部管理。（3）有利于加強對建設(shè)資金的計劃管理和使用監(jiān)督，降低工程成本，提高投資效益，及時防弊糾錯，并盡可能避免基建投資決策失誤及造成的經(jīng)濟損失。促進和提高建設(shè)投資效益的最大化。

三跟蹤審計的獨立性及風(fēng)險問題

3.1目前跟蹤審計制度的不足及風(fēng)險分析

在分析了土建工程跟蹤審計的內(nèi)容和優(yōu)點之后，我認為現(xiàn)行的跟蹤審計制度也從在一定的不足。根本原因在制度和管理，直接原因在于審計活動中的人員素質(zhì)和操作問題。就我國當前形勢而言，國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，擴大內(nèi)需，各大土建工程項目紛紛上馬，這正是跟蹤審計制度充分發(fā)揮作用的時機，

但因為工程跟蹤審計對象涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，與其它審計項目相比審計環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、更需要專業(yè)判斷等業(yè)務(wù)特點，加之土建類工程本身固有的特殊性和風(fēng)險性，工程跟蹤審計也容易產(chǎn)生風(fēng)險，主要表現(xiàn)在工程建設(shè)項目的復(fù)雜性使它從策劃到?jīng)Q算環(huán)節(jié)眾多，變數(shù)較大。要經(jīng)過立項、勘察、設(shè)計、施工等基建程序，同時又要經(jīng)過計劃、概預(yù)算、實施過程中追加投資以及最后決算。因此對土建類項目進行跟蹤審計的難度很大，它易受人材物條件、建設(shè)者主管認識等眾多因素的影響。如市場可以調(diào)節(jié)價格，政策法規(guī)也可以影響原料價格。價格一旦發(fā)生變化，建設(shè)成本就會怎加，進而導(dǎo)致整個工程活動發(fā)生變化如變更設(shè)計、擴大規(guī)模、增設(shè)資金等等。再如建設(shè)者的主觀認識發(fā)生偏差，做出錯誤的判斷和決策，也會對工程項目的開展帶來變化等等。這些情況的存在，給工程跟蹤審計工作增加了一定的工作量和難度，各個要素稍有把握不準就容易引起審計誤差甚至是失誤，審計結(jié)果就會受到影響，同時也可能給審計人員帶來審計責(zé)任。

造成工程造價審計風(fēng)險的根本原因為制度上和管理方式上的不完善，直接原因為工程造價審計過程中的人員素質(zhì)和操作問題。

在現(xiàn)階段我國的審計單位還沒有足夠的獨立性，審計單位隸屬于各級政府，各級政府有權(quán)更換審計人員，并對審計結(jié)果有最終的決定權(quán)。而在土建項目中往往存在著以謀取私利的情況，這就存在審計員發(fā)現(xiàn)問題后被上級官員掩蓋的情況，這種問題來自工程審計部門自身的在審計活動中表現(xiàn)出來的不科學(xué)、不合理的因素。另外從人員素質(zhì)來看，還可能存在審計人員的素質(zhì)不夠?qū)I(yè)等情況。這些缺乏專業(yè)審計能力的人員都會產(chǎn)生審計風(fēng)險。此外，由于某些審計人員職業(yè)道德欠缺，對審計發(fā)現(xiàn)的問題視而不見或是知情不報，也給跟蹤審計帶來風(fēng)險。論文下載中心

對土建建設(shè)項目進行跟蹤審計的意義重大，土建項目大多投資巨大且關(guān)系民生。一但出現(xiàn)事故就會造成重大損失且產(chǎn)生惡劣的社會影響。跟蹤審計制度具有隨時發(fā)現(xiàn)問題隨時解決問題，盡可能避免損失等優(yōu)點。但我們也應(yīng)該注意到它所存在的不足并不斷的使它更加完善。

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第9篇：跟蹤審計論文范文

【關(guān)鍵詞】國有石油 工程造價 審計管理

現(xiàn)如今，市場經(jīng)濟全面推行，城市化進程逐步加快，石油行業(yè)作為最重要的資源開采項目，受到了越來越多的關(guān)注。不同于一般的資源開采工作，石油資源的數(shù)量和使用直接關(guān)系到國家的發(fā)展和建設(shè)，對技術(shù)要求高，開采時資金的耗費也較多。針對這樣的現(xiàn)象，我國國有石油工程在開采的全過程中都要做好造價控制，制定健全的造價管理體系，降低成本開銷，從而提高我國石油行業(yè)的整體競爭力。

一、石油工程造價審計存在的不足

據(jù)調(diào)查，我國石油生產(chǎn)和開采的各個階段在資金消耗上都較多，一些突發(fā)狀況的出現(xiàn)也影響了工程的順利施工，導(dǎo)致工程造價能力存在很多弊端。

（一）缺乏完善的審計制度

我國并沒有頒布一套系統(tǒng)的關(guān)于石油企業(yè)審計工作的管理制度和考核制度，目前僅有的關(guān)于審計的法律和制度中存在著一些嚴重的缺陷，一些規(guī)定已經(jīng)不能適用于現(xiàn)如今的審計工作中，同時一些條文規(guī)定不夠明確，對于某些財經(jīng)行為難以進行具有法律法規(guī)依據(jù)的判斷，這就對審計工作的質(zhì)量造成了嚴重的影響。

（二）審計人員的素質(zhì)能力有限

眾所周知，審計人員是保證石油工程造價合理控制的關(guān)鍵，他們的素質(zhì)能力和專業(yè)素養(yǎng)直接影響著工程的質(zhì)量。但是，我國目前還沒有專門的與石油工程造價有關(guān)的培訓(xùn)機構(gòu)，相關(guān)審計者的素質(zhì)有待加強。一些審計者還是從其他審計工作崗位調(diào)遣過來的，對石油工程了解不多，對基本的知識都無法掌握，嚴重制約著工程造價的正確性。

（三）工程審計工作存在滯后性

目前我國一些石油企業(yè)知識在工程竣工之后才開始對工程造價進行審計，對于項目前期論證階段、項目決策階段和工程施工階段缺乏必要的造價審計工作。而一些石油企業(yè)雖然在前期論證階段、項目決策階段以及工程施工階段進行了工程審計，但是大部分的注意力都集中在了對工程質(zhì)量和工程進度的審計上面，對于工程造價的審計工作難以真正地落實。

二、強化國有石油工程造價審計工作的辦法

（一）建設(shè)內(nèi)部審計制度

其一，要建立和完善工程審計質(zhì)量控制制度，對各項工程進行嚴格的把關(guān)，健全規(guī)范性體系，尤其是在石油開采的各個階段都要加強造價審計，減少工作誤差，確保審計順利進行。此外，還要建立一整套指標數(shù)據(jù)為工程造價提供參考，規(guī)避風(fēng)險。

其二，建立全過程的審計跟蹤規(guī)范。石油開采工程在運轉(zhuǎn)過程中難免會出現(xiàn)突發(fā)現(xiàn)象，增加或減少資金的花費，一旦審計工作沒有及時進行，就會導(dǎo)致工作遺落。針對這樣的現(xiàn)象，必須健全跟蹤管理制度，及時對造價工作進行審核，強化風(fēng)險審計，降低審計風(fēng)險。

（二）提高審計人員的素質(zhì)能力

基于審計工作的重要性，我國石油工程企業(yè)必須不斷提高審計人員的素質(zhì)能力，提高人們的綜合素養(yǎng)和職業(yè)素質(zhì)，保證審計工作能夠客觀的開展。不斷提高審計者的理論基礎(chǔ)，將法律、計算機等知識也融入其中，通過不斷的學(xué)習(xí)，擴展審計人員的知識面，給他們提供更好的學(xué)習(xí)機會。

（三）嚴格控制好審計程序

首先，做好事前審計。施工簡單方，在工程招標的全過程就要做好審計工作，仔細研究招投標文件，規(guī)定招標范圍，確定施工的材料、數(shù)目，避免今后發(fā)生歧義。

其次，完善事中審計。加強審計造價的跟蹤管理，及時關(guān)注可能出現(xiàn)的造價變動項目，做好工程驗收。與此同時，還要認真最好有關(guān)現(xiàn)場施工的記錄，為今后的審計工作做基礎(chǔ)。

最后，加強事后監(jiān)督。在工程竣工階段，也要做好監(jiān)管和造價審計，明確什么樣的花銷不能記錄到結(jié)算之內(nèi)，對工程質(zhì)量進行嚴格把關(guān)。

三、結(jié)束語

總而言之，國有石油工程已經(jīng)成為了社會關(guān)注的焦點，為了提高工程建設(shè)的質(zhì)量，減少成本數(shù)量，就必須嚴格造價審計程序，制定健全的審計制度，不斷提高審計者的素質(zhì)能力，從而促進石油行業(yè)更好的發(fā)展。

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