高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠精選(九篇)

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第1篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

論文關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè),企業(yè)年金制度,年金基金,稅收優(yōu)惠

企業(yè)年金概述

1.1企業(yè)年金的涵義

企業(yè)年金，是指在政府強制實施的基本養(yǎng)老保險制度之外，在國家政策的指導下，企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟實力和經(jīng)濟狀況而建立的，旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的制度。

1.2高新技術(shù)企業(yè)的認定

高新技術(shù)企業(yè)的認定須同時滿足6個條件：（1）企業(yè)近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；（2）產(chǎn)品屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍；（3）具有大專以上學歷的職工占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；（4）企業(yè)持續(xù)進行研發(fā)活動，且近三個會計年度的研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合一定要求；（5）高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；（6）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求。

1.3高新技術(shù)企業(yè)推行企業(yè)年金制度的重要意義

推行企業(yè)年金制度，讓所有高新技術(shù)企業(yè)及其員工，從技術(shù)研發(fā)人員到生產(chǎn)經(jīng)營管理人員都能享受到好處。因此，建立企業(yè)年金制度將有助于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，引導高新技術(shù)企業(yè)做大做強。

一方面，企業(yè)年金可以提高職工退休后的養(yǎng)老待遇，縮小企業(yè)與機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老水平的差距；另一方面，企業(yè)年金作為員工福利保障的重要組成部分，通過它的延期支付方式，對企業(yè)員工可起到長效的激勵作用，可進一步提高員工忠誠度，降低員工離職率。

2當前高新技術(shù)企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的核心競爭力和綜合實力不斷增強，各個企業(yè)進一步堅持以人為本的管理理念，致力于人力資源開發(fā)建設，吸引了眾多的優(yōu)秀人才，逐步建立起一支高素質(zhì)的經(jīng)營管理人才和高技術(shù)員工隊伍。同時通過人事制度改革和管理機制的創(chuàng)新，建立起了更加系統(tǒng)的、完善的薪酬福利制度，特別是企業(yè)年金制度的推行，對我國養(yǎng)老保障體系起到了更好的補充作用。

早在2001年，北京市勞動和社會保障局、北京市財政局、北京市國家稅務局、北京市地方稅務局和中關(guān)村科技園區(qū)管理委員會就聯(lián)合了《中關(guān)村科技園區(qū)高新技術(shù)企業(yè)建立企業(yè)年金制度試行辦法》。這一舉措，不僅深化了北京市養(yǎng)老保險制度的改革，為中關(guān)村科技園區(qū)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好環(huán)境，而且也標志著中國高新技術(shù)企業(yè)年金制度的建立開始步入法制化建設，也為以后企業(yè)年金的立法做出了有效的嘗試和示范，對中國企業(yè)年金制度的發(fā)展起到了巨大的推動作用。隨后，各大企業(yè)也意識到了建立企業(yè)年金制度的好處，爭相推行自己的企業(yè)年金計劃。

2007年，作為一家極富創(chuàng)新的國際化高科技公司，聯(lián)想集團宣布啟動企業(yè)年金計劃。據(jù)悉，聯(lián)想集團年金計劃的首批資金規(guī)模為5000萬元，今后逐年進入年金賬戶的資金約為2000萬元。無獨有偶，蘇州高新技術(shù)集團的相關(guān)負責人也表示：“實行企業(yè)年金制度完全可以實現(xiàn)企業(yè)、職工和社會的‘多贏’”。一方面，能提升企業(yè)職工的工作積極性，使其對企業(yè)更有歸屬感；另一方面，也有利于構(gòu)建和諧企業(yè)文化，增強企業(yè)凝聚力，對企業(yè)“招賢納才”也更有“說服力”。同時，企業(yè)作為委托人，把企業(yè)年金基金交由經(jīng)勞動保障部門認定的法人機構(gòu)來管理，讓其保值、升值，也可以增加社會財富總量。

3我國高新技術(shù)企業(yè)年金制度的特點

3.1數(shù)量少，步伐快

目前，我國實施年金制度的企業(yè)，多為大型企業(yè)或國有壟斷企業(yè)，而高新技術(shù)企業(yè)卻為數(shù)寥寥。但是，由于我國企業(yè)年金發(fā)展較快，而企業(yè)年金制度又對人才引進又有巨大的吸引力，所以，高新技術(shù)企業(yè)建立年金制度勢在必行，而且其步伐也要明顯快于一般企業(yè)。

3.2繳費模式多樣化

根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)濟狀況和支付能力，自主建立企業(yè)年金制度，費用由企業(yè)和職工個人共同承擔。員工個人繳費部分，可以由企業(yè)從員工個人工資中代扣代繳。我國高新技術(shù)企業(yè)在劃分和分類上本來就有差別，所以各個地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)年金的繳費方式略有不同，有些簡單地按工資比例繳費，有些則根據(jù)員工對企業(yè)的貢獻設定繳費比例等等。而在實際運作中，由于高新技術(shù)企業(yè)員工的貢獻和收入一般差距比較大，企業(yè)可以根據(jù)職工對企業(yè)的貢獻度大小，分別制定不同的繳費系數(shù)并適時調(diào)整，以起到有效的激勵作用。

另外，為鼓勵我國高新技術(shù)發(fā)展，《中關(guān)村科技園區(qū)高新技術(shù)企業(yè)建立年金制度試行辦法》規(guī)定企業(yè)因經(jīng)濟效益的影響，無力繳費時，可暫時中止繳費，待經(jīng)濟效益好轉(zhuǎn)后再繼續(xù)繳費。

3.3市場化運作模式

根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)自身的特點，企業(yè)年金的運作需要高度的技術(shù)化、充分的市場化環(huán)境和競爭環(huán)境。因此，企業(yè)必須選擇有效的企業(yè)年金運作模式，這樣才可以保證高新技術(shù)人員收入的穩(wěn)定性，對市場化運作機制和市場運作載體的看重，是高新技術(shù)企業(yè)年金的目標。企業(yè)年金，只有進入資本市場才能實現(xiàn)保值增值，才能保障員工退休后的生活。

但是，由于我國資本市場尚不成熟，企業(yè)年金基金在投資過程中，必須注意多樣化投資，以分散其風險。

4對于我國高新技術(shù)企業(yè)建立年金制度的若干建議

為促進我國高新技術(shù)企業(yè)年金制度的發(fā)展，根據(jù)年金制度在我國高新技術(shù)企業(yè)中發(fā)展現(xiàn)狀及其特點，現(xiàn)提出以下建議：

4.1適當加大企業(yè)年金計劃的稅收優(yōu)惠幅度

盡管企業(yè)年金制度的建立是企業(yè)的自愿行為，但是，政府的稅收優(yōu)惠幅度對企業(yè)年金制度的發(fā)展有著重要影響。我國企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠，只是針對企業(yè)，而對職工個人繳費則沒有優(yōu)惠。我國企業(yè)年金計劃包括三個繳稅環(huán)節(jié)：

①企業(yè)和職工向企業(yè)年金基金繳費；

②企業(yè)和職工獲得企業(yè)年金基金投資收益；

③企業(yè)職工退休后，從企業(yè)年金基金中領取養(yǎng)老金。

目前，政府的稅收政策允許企業(yè)和職工，從其向稅務機關(guān)繳納的所得稅中扣除企業(yè)年金基金的繳費，同時對企業(yè)年金基金的投資收入也可免稅，只對職工退休后取得的養(yǎng)老金征收一定稅額。也就是說，前兩個環(huán)節(jié)免稅，對第三個環(huán)節(jié)征稅，這其實是一種“稅收遞延"政策。事實上，只有企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠，而職工并不能享受到這種優(yōu)惠。作為國家重點扶持和鼓勵的對象，高新技術(shù)企業(yè)能否通過建立企業(yè)年金制度來吸引人才、增強企業(yè)凝聚力和創(chuàng)造力，不僅僅取決于企業(yè)，還要看職工有沒有這種需求，或者說愿不愿意參加這項計劃。如果國家能夠制定加大企業(yè)年金計劃稅收優(yōu)惠幅度的相關(guān)法律法規(guī)，使企業(yè)和職工能同時享受到稅收優(yōu)惠，這將會大大推動高新技術(shù)企業(yè)建立企業(yè)年金制度的步伐。

4.2慎重選擇企業(yè)年金受托人

企業(yè)年金受托人，是指受托管理企業(yè)年金基金的企業(yè)年金理事會或符合國家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司等法人受托機構(gòu)。事實上，年金受托人就好比企業(yè)年金基金的一個大管家。為企業(yè)年金選擇一個制度科學完善、經(jīng)驗豐富的大管家，一方面可以保證企業(yè)年金計劃的順利運行，有利于對企業(yè)年金基金實行規(guī)范化管理。另一方面也可以大大簡化企業(yè)內(nèi)部相關(guān)負責人工作，提高對職工的服務水平。

那么，怎樣選擇合適的受托人呢？企業(yè)需要充分考慮受托人的綜合實力和年金業(yè)務能力。具體而言，主要考慮費用高低，受托人經(jīng)驗水平如何，是否有完善的風險控制措施等。在費用方面，基本成本的考慮，受托管理費和受托人對企業(yè)年金收取的其他費用是選擇受托人首先要考慮的問題；在經(jīng)驗水平方面，要看其設計企業(yè)年金方案的經(jīng)驗和水平，對企業(yè)年金政策法規(guī)的掌握程度和實際操作能力；在風險控制方面，要注意受托公司投資策略設計能力，即是否有具體的投資風險控制措施，這些措施是否具有可操作性等。

作為中國高新技術(shù)企業(yè)的代表，中國高新投資集團在選擇企業(yè)年金受托人的過程中，對受托人在公司實力、市場認可度、管理經(jīng)驗、服務能力等多方面都進行了嚴格考察和評估。最后經(jīng)企業(yè)表決后，才確定太平養(yǎng)老作為其年金基金受托人。中國高新投資集團選擇企業(yè)年金受托人的考察標準，無疑為高新企業(yè)提供了一個模板。

4.3拓展企業(yè)年金基金投資渠道

企業(yè)年金基金的保值增值，直接關(guān)系到企業(yè)及其職工的切身利益。企業(yè)年金運營的好，有助于減輕企業(yè)與個人的經(jīng)濟負擔，提高企業(yè)競爭力；有助于加快社會保險基金的積累；有助于提高未來養(yǎng)老金給付標準。反之，企業(yè)將面臨著巨大的養(yǎng)老金償付壓力，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必然處處受到資金方面的牽制，致使企業(yè)缺乏活力。因此，企業(yè)年金基金投資必須在堅持“安全性、流動性、收益性”三大原則的基礎上，擴大投資渠道，選擇最佳投資組合，確保年金基金的保值增值。

在企業(yè)年金基金投資渠道選擇方面，將企業(yè)年金投資于國債和存入銀行，雖然在安全性上有充分保障，但其收益卻得不到保障。國外養(yǎng)老金投資運營的實踐表明，股票或其他權(quán)益證券的增值能力明顯高于國債或銀行存款，但是股票和其他權(quán)益證券的風險要遠高于國債和銀行存款。為此，如果能將年金基金投資于各種金融工具的比例進行嚴格限制，按照高風險工具比例小，低風險工具比例高的原則，就可以實現(xiàn)投資風險分散的效果。但是，由于當前我國的資本市場并不完善，各方面的政策法規(guī)也不健全，年金進入資本市場同樣面臨各種風險。因此，政府應盡可能采取措施降低和分散各方面的風險，具體可以放開企業(yè)年金基金的投資渠道，逐步實現(xiàn)投資渠道多元化。我們相信，只要合理運用各種投資工具，就能有效規(guī)避企業(yè)年金進入資本市場的投資風險，保障企業(yè)年金基金的保值增值。

4.4改革對企業(yè)年金的監(jiān)管

我國企業(yè)年金的管理機構(gòu)主要是社會保險的管理機構(gòu)，它只接受來自政府監(jiān)管機構(gòu)的單一監(jiān)管，其賬戶管理、投資管理、基金資產(chǎn)的保管都基本上采用自我管理模式，這樣不利于公平競爭、不利于降低企業(yè)年金管理成本、不利于建立風險防范機制，影響基金安全性和投資收益性，從而很難保障基金的保值與增值。改革現(xiàn)行年金監(jiān)管制度勢在必行，對企業(yè)年金監(jiān)管的改革主要是對投資監(jiān)管和信息披露監(jiān)管的改革。

（1）投資監(jiān)管

目前我國實行的年金基金監(jiān)管政策限制了投資工具選擇的范圍，年金基金不能投資于衍生金融工具和國際證券，使得通過分散投資來消除非系統(tǒng)性風險變得十分困難。

由于投資范圍受到嚴格限制，很多投資者可能選擇類似的投資組合策略，從而導致一種趨同效應的產(chǎn)生，這反而會加大投資的系統(tǒng)風險。針對這一問題，我們可以采取如下措施：一是只對高風險投資工具投資比例進行限制，取消對低風險投資工具投資比例的限制；二是提供更多可供選擇的投資組合策略；三是適當放寬對年金投資于金融工具的限制。

（2）信息披露監(jiān)管

由于市場要素存在外部性、信息不對稱、報酬遞增等情況，市場機制不再是完全有效的。因此，企業(yè)年金的受托人、賬戶管理人、投資管理人和托管人必須定期向企業(yè)年金受益人進行信息披露，年金收益人與受托人之間的信息不對稱很可能給違規(guī)操作和幕后交易留下較大空間，而充分的信息披露機制則能使企業(yè)年金管理者和受益人獲得充分的信息，減少因信息不對稱而導致的風險和損失。作為企業(yè)年金的受益人，職工有權(quán)利知道年金投資運營的全部信息，受托機構(gòu)不得向企業(yè)和職工提供虛假信息。

雖然高新技術(shù)企業(yè)年金也采用基于信托模式的市場化運作，但對具體運營和管理標準還比較籠統(tǒng)，缺乏可操作性，基金的安全得不到切實保障，基金投資回報率不能達到合理水平。因此，當前我國政府應加大立法力度，改善監(jiān)管制度，維護職工利益，構(gòu)建和諧企業(yè)。

總而言之，研究高新技術(shù)企業(yè)年金的發(fā)展情況，構(gòu)建合理的高新技術(shù)企業(yè)年金制度，對于我國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展來說，具有結(jié)合資本市場發(fā)展，促進年金發(fā)展的重大意義。

參考文獻

1 李玉. 淺談我國企業(yè)年金制度[J]. 財經(jīng)政法資訊. 2007, (1).

2 吳秋華, 黃偉. 高新區(qū)誕生企業(yè)年金第一單 提高職工生活保障[N]. 蘇州日報, 2006年3月21日.

第2篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

【論文關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃稅收優(yōu)惠

【論文摘要】高新技術(shù)企業(yè)如何充分利用好國家給予的各項稅收優(yōu)惠政策是個重要課題。本文從稅收的角度詳細分析了高新技術(shù)企業(yè)如何在合理合法的基礎上降低企業(yè)的稅負。

近年來,我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)迅速崛起,已成為國民經(jīng)濟中增長最快、帶動作用最大的產(chǎn)業(yè),在推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和促進經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展方面起了關(guān)鍵作用。在依靠外部環(huán)境改善和國家政策支持謀求發(fā)展的同時,高新技術(shù)企業(yè)如何利用各項稅收優(yōu)惠政策,結(jié)合自身的企業(yè)特征及運營特點,為企業(yè)量身定制一套最優(yōu)稅收籌劃方案,在合法合理的前提下降低企業(yè)整體稅負,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,是每一家高新技術(shù)企業(yè)必須要關(guān)注的問題。

一、未雨綢繆——做好前期規(guī)劃工作

這是作為每個企業(yè)投資者首先必須抓住的基本要點,更是高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。

一是要確定有利的產(chǎn)業(yè)領域。我國高新技術(shù)企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)領域很多,有電子產(chǎn)業(yè)、機電一體化、生物工程、軟件開發(fā)、集成電路等等,不同領域產(chǎn)業(yè)所涉及的稅收政策也不盡相同,這就要求投資者認真考慮不同領域稅收政策的差異,進行必要的稅收規(guī)劃。

二是要辦理必要的資質(zhì)認定。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受,往往是建立在企業(yè)資質(zhì)之上,每項政策優(yōu)惠最終能否獲得,關(guān)鍵看當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)的認可和審批,其直接依據(jù)就是各類資質(zhì)證書文件。所以,企業(yè)應盡快申報自身的知識產(chǎn)權(quán)或提前安排以獨占使用方式擁有該自主知識產(chǎn)權(quán),取得高新技術(shù)企業(yè)證書、軟件企業(yè)證書等資質(zhì)至關(guān)重要,這也是稅收籌劃不得不把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

三是要與稅務機關(guān)保持良好的溝通。一項稅收優(yōu)惠能否獲得,稅收籌劃能否成功,最終決定在當?shù)囟悇諜C關(guān)對稅收優(yōu)惠的審批這一關(guān)上,這就要求企業(yè)的相關(guān)財務人員和管理人員時常與當?shù)囟悇詹块T保持良好的溝通,及時了解和掌握最新信息,適時調(diào)整納稅籌劃策略,才能保證籌劃的時效性、超前性和成功率。

二、明智選擇——增值稅小規(guī)模納稅人

高新技術(shù)企業(yè)銷售、進口貨物以及提供增值稅應稅勞務都必須依法交納增值稅。增值稅的納稅人按其經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全與否,劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。雖然增值稅一般納稅人有權(quán)按規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票,享有進項稅額的抵扣權(quán);而小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票,不享有進項稅額的抵扣權(quán),但是小規(guī)模納稅人的稅負不一定會重于一般納稅人。

首先,最近新修訂的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率(6%和4%),將征收率統(tǒng)一降低至3%。同時對小規(guī)模納稅人標準也作了調(diào)整,將工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人應稅銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元。該項規(guī)定的調(diào)整,無疑大大減輕了中小型高新技術(shù)企業(yè),尤其是初創(chuàng)期的高新技術(shù)企業(yè)的稅負。其次,高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品,增值率高的可達60%以上,但其消耗的原材料少,因而準予抵扣的進項稅額較少。再次,企業(yè)在暫時無法擴大經(jīng)營規(guī)模的前提下,實現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉(zhuǎn)換,必然要增加會計成本。如增加會計賬簿,培訓或聘請高級的會計人員等。如果小規(guī)模納稅人由于稅負減輕而帶來的收益尚不足以抵減這些成本的支出,則寧可保持小規(guī)模納稅人的身份。最后,企業(yè)購入的專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn),被排除在可抵扣的進項稅額的范圍外,這無疑加重了利用先進技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)稅收負擔,直接影響了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

總之,高新技術(shù)企業(yè)由于生產(chǎn)的大多為高附加值產(chǎn)品,這些技術(shù)含量高、增值率高的高新技術(shù)產(chǎn)品中可以抵扣的進項稅的成本含量很低。所以,對于規(guī)模不大的高新技術(shù)企業(yè),選擇為小規(guī)模納稅人較合適;對規(guī)模較大的高新技術(shù)企業(yè)一般納稅人,可以通過分立的形式,盡可能降低分立后各自的銷售額,使其具備小規(guī)模納稅人條件而變?yōu)樾∫?guī)模納稅人,從而取得節(jié)稅利益。

三、降低稅基——費用最大化

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。具體來講,原計稅工資標準取消,可以按實際支出列支;廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準、捐贈扣除標準、研發(fā)費用加計扣除條件放開,對于內(nèi)資企業(yè)來說,扣除限額得到大幅提升。高新技術(shù)企業(yè)可以在新所得稅法限額內(nèi),在不違規(guī)的前提下,采用“就高不就低”的原則,即在規(guī)定范圍內(nèi)充分列支工資、捐贈、研發(fā)費用及廣告費和業(yè)務宣傳費等,盡量使扣除數(shù)額最大化,實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。

例如,新《企業(yè)所得稅法》第30條規(guī)定,企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定實行100%扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。結(jié)合過渡期稅收優(yōu)惠政策,特區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)“三免三減半”,西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)“兩免三減半”的優(yōu)惠,對于研發(fā)費用集中性的投產(chǎn)初期的企業(yè)可以做一定的選擇,以便能充分享受稅收優(yōu)惠。

四、準確把握——用足用好稅收優(yōu)惠政策

稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過稅收籌劃可以將各項稅收優(yōu)惠政策及時、充分享受到位。

《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定:新設高新技術(shù)企業(yè)需經(jīng)營一年以上,新設立有軟件類經(jīng)營項目的企業(yè)可以考慮先通過申請認定“雙軟”企業(yè)資格,獲取“二免三減半”的稅收優(yōu)惠政策,五年經(jīng)營期滿后,再申請高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,能獲取更大的稅收利益;無法掛靠“雙軟”企業(yè)獲得優(yōu)惠政策的企業(yè),可以通過收購并變更設立一年以上的公司獲取高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

增值稅的稅收優(yōu)惠政策在不同的時期都有許多條款,如:免征增值稅、不征收增值稅、軟件生產(chǎn)企業(yè)軟件產(chǎn)品的增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策,集成電路產(chǎn)品其實際稅負超過6%的部分,增值稅實行即征即退政策,一般納稅人銷售用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品,可按6%的征收率計算納稅,并準許開具增值稅專用發(fā)票等等。高新技術(shù)企業(yè)要具體分析本單位的實際情況,同稅收優(yōu)惠政策的條款相對照,用足用好稅收優(yōu)惠政策。在新《企業(yè)所得稅法》中,有利于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策更是隨處可見。舉例如下:

一是對于符合國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅優(yōu)惠稅率,其中對于研究開發(fā)費用占銷售收入總額的比例作出了規(guī)定,因而對于欲享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)必須對研發(fā)費用從長計劃。

二是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

三是一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅,超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

四是企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因(產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)),確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法,從稅收的角度看比直線法可以增加當年的費用,抵減企業(yè)應納稅所得額。高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃時應做好準備,規(guī)劃好企業(yè)的經(jīng)營范圍、研發(fā)費用、高新收入、科技人員等關(guān)鍵性的技術(shù)點。

第3篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

[關(guān)鍵詞]高新技術(shù)企業(yè)；企業(yè)所得稅；籌劃

[中圖分類號]F832[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0071-02

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的戰(zhàn)略性先導產(chǎn)業(yè)，推動著經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整[1]。十二五規(guī)劃強調(diào)把促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展放在顯著位置，鼓勵增強科技創(chuàng)新能力。高新技術(shù)企業(yè)的稅負水平與其他行業(yè)比較，稅率相同但絕對金額卻是巨大的。新所得稅法為支持高新技術(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展，據(jù)其行業(yè)特點制定了相關(guān)稅收優(yōu)惠減免政策。但是部分高新技術(shù)企業(yè)忽視了企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性造成了一定的經(jīng)濟損失。

1高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅的特點

近年來，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)已成為各國經(jīng)濟持續(xù)高速增長的主要動力，而高新技術(shù)企業(yè)作為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的主力軍，無疑是我國國家經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量，因而享受到了一定的稅收優(yōu)惠條件。具體言之，高新技術(shù)企業(yè)有以下特點：一，一般是先有研究成果，而后再建立企業(yè)以實現(xiàn)技術(shù)的商品化；二，民營高新技術(shù)企業(yè)多是中小型企業(yè)或處于起步階段的新興公司；三，創(chuàng)新和人才是企業(yè)的生命力；四，高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨高投入、高風險。首先，從我國稅收政策得知，高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策不多，大都體現(xiàn)在稅率優(yōu)惠和稅額的定期減免上，并且企業(yè)只有在符合相關(guān)的限定條件下才能享受到稅收優(yōu)惠[2]。例如，新企業(yè)所得稅法規(guī)定“國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！睋?jù)統(tǒng)計，我國2011年有21682家高新技術(shù)企業(yè)，共繳納7813.8億元利稅[3]。高新技術(shù)企業(yè)的認定條件之一是“在中國境內(nèi)注冊一年以上的居民企業(yè)”，因此新開辦的企業(yè)在第一年不能享受到此項優(yōu)惠。其次，如果企業(yè)每年度的研發(fā)費用、高新業(yè)務收入、科技人員等指標比例如果不符合高新技術(shù)企業(yè)認定條件，當年度則不享受15%稅率的優(yōu)惠政策。再次，稅收優(yōu)惠多是事后補償，即先盈利后優(yōu)惠，利潤多減免多，這對業(yè)績不佳的企業(yè)而言，無法起到激勵作用。

2高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的必要性

2.1不健全的稅法環(huán)境無形增加企業(yè)稅負

我國鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅法措施，一是出自全國統(tǒng)一適用的規(guī)定，二是來源于部分地方政府自行制定的規(guī)定。這些稅法措施是基于前法規(guī)條例的修正補充而形成的，或者是在地方政府的權(quán)力范圍內(nèi)的權(quán)衡變通下加以規(guī)定的，分散在各類文檔規(guī)章中，缺乏全局統(tǒng)籌，導致內(nèi)容冗余沖突，削弱了稅法的權(quán)威公正性[4]。此外，稅法宣傳形式單一，宣傳力度較弱，倘若不借助專業(yè)的稅務機構(gòu)和稅務師，納稅人想合理籌劃稅收優(yōu)惠政策將是困難的。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)處于這樣的稅法環(huán)境十分不利，因為企業(yè)不得不在承受技術(shù)風險、投資風險和市場風險下，額外承擔法律風險：納稅籌劃錯誤，將觸犯法律；除了支付原本高額的研發(fā)等成本費用外，還會在無形中為不健全的稅收法律環(huán)境買單。

2.2有利于保持競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化

市場競爭全球化下，資本的趨利性和信息傳播的高速性展露無遺。供應商和購買者的討價還價能力，潛在進入者的威脅，替代品的威脅，以及目前在同一行業(yè)的公司間的競爭，都大大加劇了高新技術(shù)行業(yè)的市場競爭[5]。高新技術(shù)企業(yè)主要通過創(chuàng)新研發(fā)高附加值產(chǎn)品，實現(xiàn)差異化，從而獲得高于行業(yè)平均水平的利潤額。但是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是知識密集、技術(shù)密集的產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品和市場的變動日新月異，導致創(chuàng)新優(yōu)勢在下一秒中可能就會被對手趕超，所以企業(yè)保持競爭優(yōu)勢的方式之一就是不斷降低成本。其中，稅收是構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營成本的重要部分，合理合法地對企業(yè)所得稅進行納稅籌劃，有利于實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。例如，蘋果公司2012年報告利潤為342億美元，卻通過復雜的技術(shù)細節(jié)與愛爾蘭政府的特殊協(xié)議，僅僅繳納了33億美元，稅率只有9.8%。與此形成鮮明對比的是，沃爾瑪去年為244億美元的會計利潤繳納了59億美元的現(xiàn)金稅費，稅率高達24%。雖然蘋果公司因避稅手段存在道德瑕疵引發(fā)了一場風波，但是我們從中可知高新技術(shù)企業(yè)通過納稅籌劃而產(chǎn)生的利益空間巨大。

3高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃思路

國務院《關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》，對高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的過渡性措施作出明確規(guī)定：企業(yè)的稅收籌劃是要充分利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，來合法避免企業(yè)經(jīng)濟利益流出。在充分認識高新技術(shù)企業(yè)的特點和納稅籌劃的必要性后，其具體的納稅籌劃思路如下。

3.1新稅法下選擇有利的組織形式

現(xiàn)代企業(yè)的組織形式國際上通常分類為：獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。我國對不同的企業(yè)組織形式實行差別稅制：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)只繳納個人所得稅，不征收企業(yè)所得稅；對公司制企業(yè)則實行雙重征稅，即公司按利潤繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤以股息的形式分配給投資者，投資者又繳納一次個人所得稅。因為國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策大部分只適用于公司企業(yè)，所以高新技術(shù)企業(yè)選擇公司這一組織形式更佳。此外，企業(yè)是設立子公司還是分公司，也是納稅籌劃的關(guān)注點。在享受稅收優(yōu)惠方面，分公司可以享受到總機構(gòu)的優(yōu)惠政策，而子公司可以享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。企業(yè)分公司的企業(yè)所得稅由總公司匯總繳納，有助于實現(xiàn)總公司盈虧調(diào)節(jié)[6]。而作為高風險、高投入的企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)在初期階段虧損的概率高，組建分公司顯得更為有利，可以獲得和總部收益盈虧互抵的好處。

3.2研究開發(fā)費用的加計扣除籌劃

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理方法》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例分為6%、4%、3%三檔最低標準。但是相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，一般規(guī)模以上國有企業(yè)的研發(fā)投入只占銷售收入的1%左右，民營企業(yè)更低，這說明與其他企業(yè)相比高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用高。研究開發(fā)費用的加計扣除分為兩種類型：未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。在對高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用進行納稅籌劃時，要明確單位間的合作形式是合作開發(fā)或是委托開發(fā)。合作開發(fā)一般情況下是合作雙方對研發(fā)費用各自加計扣除。委托開發(fā)中委托方按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額享受加計扣除優(yōu)惠，受托方同樣享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策[7]。所以選擇后者納稅籌劃空間較大。

3.3利用固定資產(chǎn)的折舊方法及年限的不同進行納稅籌劃高新產(chǎn)業(yè)由于其技術(shù)水平的創(chuàng)新性、先進性，不僅需要巨額的研發(fā)資金投入到新產(chǎn)品的開發(fā)周期，而且需要與之匹配的高端儀器和先進設備。例如，2012年中國電信的電信設備采購合同就已經(jīng)超過人民幣40億元。因此，高新技術(shù)企業(yè)在進行納稅籌劃時，應重視固定資產(chǎn)折舊方法及年限的最優(yōu)選擇。具體思路如下：一是企業(yè)盡量延長折舊年限并在稅收優(yōu)惠期間采用年限平均法。在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，加速折舊可以遞延繳納稅款，但是如果企業(yè)處于稅收減免期間，加速折舊反而導致多繳稅。二是盈利企業(yè)可采用加速折舊法。加速固定資產(chǎn)價值的回收，使折舊費用淺議，利潤后移，企業(yè)從而獲得時間價值[8]。三是確定折舊年限，對于虧損企業(yè)有較大意義。因某一納稅年度虧損稅前彌補不足，納稅人可以通過選擇合理的折舊年限，降低折舊費用抵稅效應的消極影響。

3.4合理選擇債務融資渠道

企業(yè)融資方式主要有權(quán)益方式融資和負債方式融資兩種，從財務效益角度考慮，資本成本的差異是兩者的區(qū)別所在，而所得稅的存在正是這種差異產(chǎn)生的主要原因之一。雖然薪水的基本稅率從33%減少到了25%，但負債融資仍能取得良好的稅收擋板作用。通過向銀行等金融機構(gòu)借款或發(fā)行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計入費用，進而遞減企業(yè)的稅前利潤，使企業(yè)獲得節(jié)稅利益。但需要注意負債占比，因為伴隨高負債比例的將是融資成本和財務風險[9]。高新技術(shù)企業(yè)在成立初期，由于其產(chǎn)業(yè)特征而不可避免地需要融入大量資金以進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，所以在某些特定情況下，對公司融資行為進行企業(yè)所得稅籌劃，有助于節(jié)約稅款，符合股東利益最大化。

3.5高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的納稅籌劃

轉(zhuǎn)讓定價通常是關(guān)聯(lián)方利用投資地區(qū)稅收政策的差異進行稅收籌劃的常見方法。由于我國各地區(qū)之間的發(fā)展是不均衡的，所以產(chǎn)生了因地制宜的稅收傾斜政策。對于高新技術(shù)企業(yè)來說，這種地區(qū)差異主要體現(xiàn)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)[10]。例如，蘇州工業(yè)園區(qū)對于通過高新技術(shù)企業(yè)認定的企業(yè)一次性獎勵10萬元；深圳對于2008年1月1日以后注冊成立經(jīng)認定的國家高新技術(shù)企業(yè)，在享受國家“二免三減半”所得稅優(yōu)惠政策后2年內(nèi)，按其繳納企業(yè)所得稅形成深圳地方財力部分50%予以研發(fā)資助等。由此可見，高新技術(shù)企業(yè)不管是出于稅收籌劃的目的，或是為了擁有更好的發(fā)展環(huán)境，入駐高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和稅收示范城市內(nèi)都是良好選擇。

4結(jié)論

企業(yè)稅收籌劃是合理合法運用稅收政策獲取經(jīng)濟利益的一種財務管理活動，有助于提高企業(yè)的利潤水平和競爭力。我國大力鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，與之相呼應地實施一系列的稅收傾斜政策。高新技術(shù)企業(yè)在理解所得稅納稅籌劃的必要性后，結(jié)合自身特點制定最佳納稅籌劃方案，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，是每一家企業(yè)急需關(guān)注的問題。

參考文獻：

第4篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

為貫徹落實高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠及其過渡性優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）以及相關(guān)稅收規(guī)定，現(xiàn)對有關(guān)問題通知如下：

一、當年可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅或按照《國務院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)〔20*〕40號）享受過渡性稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實際實施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當年，減免稅條件發(fā)生變化的，應按《科學技術(shù)部財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔20*〕172號）第九條第二款的規(guī)定處理。

二、原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿同時符合本通知第一條規(guī)定條件的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》以及《科學技術(shù)部財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔20*〕362號）的相關(guān)規(guī)定，在按照新標準取得認定機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書之后，可以在20*年1月1日后，享受對尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過渡政策。

三、20*年1月1日至20*年3月16日期間成立，截止到20*年底仍未獲利（彌補完以前年度虧損后應納稅所得額為零）的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》以及《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，按照新標準取得認定機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條的規(guī)定，免稅期限自20*年1月1日起計算。

四、認定（復審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復印件和有關(guān)資料，向主管稅務機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

五、納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應向主管稅務機關(guān)備案以下資料：

（一）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍的說明；

（二）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（見附件）；

（三）企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（四）企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

七、本通知自20*年1月1日起執(zhí)行。

第5篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)；稅收政策；自主創(chuàng)新

一、稅收支持自主創(chuàng)新的理論基礎

（一）高新技術(shù)企業(yè)的界定標準及特征

高新技術(shù)是一個動態(tài)的、相對的概念,隨著時間、地域的改變而具有不同含義。高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。它是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟實體。

高新技術(shù)企業(yè)具有如下特征：一是高新技術(shù)企業(yè)是人才和技術(shù)密集型企業(yè)，企業(yè)中從事研究與開發(fā)（R&D）科研人員比例很高；二是高新技術(shù)企業(yè)具有較高的研究和開發(fā)（R&D）投入，這種投入對企業(yè)的發(fā)展是必要的；三是高新技術(shù)企業(yè)充分利用科學技術(shù)的最新發(fā)展，領導著技術(shù)的進步，這體現(xiàn)在其提供的產(chǎn)品，工藝和服務上；四是知識、智力等無形資產(chǎn)在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展中起決定性作用。

（二）稅收政策支持企業(yè)自主創(chuàng)新的理論依據(jù)

企業(yè)自主創(chuàng)新主要是技術(shù)創(chuàng)新。研究表明，技術(shù)創(chuàng)新活動不同于一般的市場活動，具有如下特征：一是創(chuàng)新活動的不確定性。創(chuàng)新活動與其他投資活動不同，創(chuàng)新投入的產(chǎn)出是不確定的。特別是在研發(fā)活動的早期，常常會發(fā)生失敗，這就增加了創(chuàng)新活動的風險性，不利于企業(yè)進行創(chuàng)新投資。二是創(chuàng)新活動的溢出效應。當一個企業(yè)的創(chuàng)新活動完成后，同一行業(yè)的其他企業(yè)往往可以進行模仿，創(chuàng)新結(jié)果迅速在行業(yè)內(nèi)擴散，縮減了研發(fā)企業(yè)的技術(shù)領先優(yōu)勢，削弱了企業(yè)創(chuàng)新活動的戰(zhàn)略意義。三是創(chuàng)新活動的外部性。創(chuàng)新活動的一個重要特征就是個人收益和社會收益的不對稱性，如果市場存在外部性等現(xiàn)象，邊際投資的社會收益率會大于私人收益率，導致社會總體創(chuàng)新活動投資的不足。四是創(chuàng)新活動的信息不對稱性。技術(shù)創(chuàng)新的實施者與資金的供給者之間存在信息不對稱。技術(shù)創(chuàng)新的成功和收益在于技術(shù)保密，但為技術(shù)創(chuàng)新融資需要公開必不可少的信息，以獲得信任和支持，這之間就存在信息的不對稱性。

由于存在上述四個方面的原因，市場上自發(fā)形成的創(chuàng)新活動往往因為存在市場失靈、資源配置不足而需要政府的干預。而政府干預最主要的政策為稅收政策，至于政府干預的效果如何，通常利用創(chuàng)新生產(chǎn)函數(shù)進行分析。用R&D投入作為衡量企業(yè)創(chuàng)新活動的指標，利用比較靜態(tài)分析的方法探討稅收政策對于企業(yè)創(chuàng)新活動的激勵作用，如圖1所示。

圖中橫軸為代表性廠商自主研發(fā)的R&D投入，縱軸為其它資本要素投入(包括外購高新技術(shù)產(chǎn)品）。該廠商在得到R&D稅收優(yōu)惠之前,等成本線為LM,等產(chǎn)量線為Q1,點C為該廠商利潤最大化的生產(chǎn)要素組合。在得到稅收優(yōu)惠之后，由于稅收優(yōu)惠的存在使得自主研發(fā)的R&D投入價格下降，該廠商所面對的等成本線發(fā)生變化,由LM移動到LN，均衡點也從C點變?yōu)镈點?？梢钥吹剑谛碌木恻c下，R&D投入從A點移動到B點，R&D支出增加。由單個廠商可以推知整個行業(yè)企業(yè)R&D投入的增加。根據(jù)以上分析不難得出，從純理論角度，政府通過稅收優(yōu)惠對企業(yè)給予收入分配方面的讓渡能夠激勵企業(yè)的自主創(chuàng)新活動,也就是說政府的干預是有效的。

二、現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策存在的問題

隨著我國政府對科技的重視，我國制定了不少稅收優(yōu)惠政策以鼓勵企業(yè)科技投入。但現(xiàn)行的稅收法規(guī)環(huán)境和稅制在某種程度上也制約了高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新的步伐。

(一)稅收法規(guī)環(huán)境不完善

其一，稅收立法層次低，設計缺乏系統(tǒng)性。我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策以“決定、通知、函”等形式的為主，以法律法規(guī)性質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策為輔，容易造成有關(guān)法規(guī)之間的不連貫性、隨意性強與透明度低。并且我國現(xiàn)行的促進企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策更多的是表現(xiàn)為各項稅收優(yōu)惠措施的簡單羅列，部分稅收法規(guī)因臨時性需要而倉促出臺，沒有總體上的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和指導性。

其二，稅收優(yōu)惠形式不盡合理。稅收優(yōu)惠以直接優(yōu)惠為主，間接優(yōu)惠為輔。直接優(yōu)惠雖說具有透明度高、激勵性強的特點,但由于受益對象主要是那些已經(jīng)獲得了技術(shù)創(chuàng)新收益的企業(yè),因而對于那些正在進行技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)來說則可能享受不到這一優(yōu)惠，只能“望惠興嘆”。

（二）具體稅制設計存在不協(xié)調(diào)因素

一是增值稅實行憑發(fā)票抵扣制度不利用高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新。高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點是無形資產(chǎn)和開發(fā)過程中的人力資本投入比較大,可抵扣項目比較少,如引進和購買專有或者專利技術(shù)的支出、人力支出等不能享受增值稅抵扣。這些因素共同導致了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增值稅負擔偏重,不利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)自主創(chuàng)新的投入,嚴重制約了該類企業(yè)的發(fā)展,降低了創(chuàng)新產(chǎn)品的國際競爭力。

二是現(xiàn)行所得稅制對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策不甚科學。新的所得稅法最大的變化只是統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅,在企業(yè)所得稅制度設計上對激勵企業(yè)自主創(chuàng)新還存在一些障礙，如現(xiàn)行所得稅優(yōu)惠政策按企業(yè)的經(jīng)營狀況來確定優(yōu)惠標準，很多優(yōu)惠政策都把虧損企業(yè)排除在外，要真正享受優(yōu)惠，其前提是必須有利潤，且利潤越多優(yōu)惠越多，而且，有些優(yōu)惠措施雖然在一定程度上促進了我國科研創(chuàng)新活動，但也存在不少問題，如稅收政策存在覆蓋范圍小，研發(fā)支出是費用化還是資本化等問題。

三是涉及個人所得稅的優(yōu)惠政策少。我國目前高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策中，個人所得稅的優(yōu)惠規(guī)定只限于科研機構(gòu)和高等學校的在編正式職工獲得的“特定”獎金和政府特殊津貼，而個人投資高新技術(shù)企業(yè)獲取的個人所得(如股息、利息和個人分得的利潤)卻沒有所得稅方而的優(yōu)惠措施，而且個人所得稅沒有考慮高科技人才教育投資成木大的情況，沒有實行稅前扣除的優(yōu)惠，不利于激發(fā)企業(yè)科技人員的創(chuàng)新精神。

三、國外促進高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的借鑒與啟示

發(fā)達國家用于支持科技發(fā)展的稅收政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵，既重視科技開發(fā)，又重視將科研開發(fā)成果及時轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力。其具體做法主要有:

一是投資抵免。投資抵免是允許企業(yè)從應納稅所得額中扣除用于科技投資的一部分資本支出。這種抵免縮小了納稅的稅基，縮小了收入的應稅范圍，從而起到了減少納稅金額的目的。這種政策是一種事前的優(yōu)惠政策，比降低稅率等事后政策更能激發(fā)企業(yè)從事技術(shù)創(chuàng)新活動的熱情，目前許多發(fā)達國家均采用這種方法，如表1所示。

二是普遍采用加速折舊政策，以加快技術(shù)設備更新。目前發(fā)達國家企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限為10年左右，年折舊率為11%-12%。如美國政府規(guī)定:對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究開發(fā)用儀器設備實行快速折舊,折舊年限率為3年,是所有設備年限中最短的。美國還以加速折舊作為政府對私人高新技術(shù)企業(yè)實行巨額補貼的一種方法,以此來促進對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資。目前,美國每年的投資中,折舊提成所占比重高達66-90%。英國允許新興產(chǎn)業(yè)的建筑物第一年折舊50%。德國稅法規(guī)定，對企業(yè)購置的用于研究與開發(fā)的固定資產(chǎn)，除每年正常計提折舊之外，在資產(chǎn)取得的當年及以后的四年內(nèi)，每年可追加計提40%的折舊額。

三是建立科技發(fā)展準備金制度，即允許企業(yè)按銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準備金。如韓國稅法規(guī)定有關(guān)行業(yè)的企業(yè)可按銷售收入總額的3%(技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)為4%,生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%)提取技術(shù)開發(fā)準備金，并允許在三年內(nèi)用于技術(shù)開發(fā)費、技術(shù)信息及培訓費和有關(guān)技術(shù)革新投資計劃資金等方面。

四是在稅收政策的運用上注重基礎研究與應用研究相結(jié)合，如：美國稅法規(guī)定，公司委托大學或科研機構(gòu)進行基礎研究，根據(jù)合同所支付的研究費用的65%可從所得稅中抵免，同時對新產(chǎn)品的中間試驗產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。總之，發(fā)達國家對有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠方式是形式多樣和全方位的，貫穿于科研開發(fā)活動整個過程。

四、促進高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策建議

借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，再結(jié)合我國的實際情況，對完善我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策，使其更有利于自主創(chuàng)新提出幾點看法。

（一）營造公平競爭的稅收環(huán)境

其一，系統(tǒng)規(guī)劃設計稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策應當與國家產(chǎn)業(yè)政策密切配合，提高我國的稅收優(yōu)惠政策的法律地位，并進行系統(tǒng)化，增強法制性和穩(wěn)定性，減少盲目性。根據(jù)自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的特點，盡量發(fā)揮有限稅收政策資源的最大效能，實現(xiàn)稅收政策資源的優(yōu)化配置。

（二）完善不利于自主創(chuàng)新的稅收政策

首先，擴大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)增值稅進項稅額的抵扣范圍。對于購入專利、非專利技術(shù),雖然不能取得專用的增值稅發(fā)票，但可以比照購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的做法，允許按照13%的扣除率計算抵扣稅款。另外是對中間試驗產(chǎn)品免稅。

其次，企業(yè)所得稅方面的完善。具體做法包括:一是兩稅合并后所得稅優(yōu)惠對象的重心應從產(chǎn)業(yè)鏈下游向上游轉(zhuǎn)移。在制定促進科技創(chuàng)新的稅收政策時，重點應針對企業(yè)科研開發(fā)的投入，從目前生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)向研究開發(fā)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，逐步確立研發(fā)環(huán)節(jié)稅收激勵在整個稅收體系中的核心地位；二是改進研發(fā)費用抵扣的方法，放寬僅限于“盈利企業(yè)”和“超額扣除以當年應稅所得額為限”的條件，允許對未用的抵扣額進行累計和結(jié)轉(zhuǎn)；靈活處理研發(fā)支出費用化還是資本化問題。

第三，重視高新技術(shù)企業(yè)中人力資本的稅收激勵。我國現(xiàn)行稅法幾乎沒有針對高科技人才的稅收優(yōu)惠政策，而高新技術(shù)企業(yè)以人力資本為主,員工報酬相對較高,這就使“以知識為本”、“以人才為本”的高新技術(shù)企業(yè)在實際企業(yè)發(fā)展中缺乏必要的人才激勵機制。強化對高科技人才的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在個人所得稅方面，具體可采取以下措施：一是對科研人員從事研究開發(fā)取得特殊成績獲得的各類獎勵津貼，免征個人所得稅。二是對從事科研開發(fā)人員以技術(shù)入股而獲得的股權(quán)收益，實行定期免征個人所得稅政策。

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第6篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 納稅籌劃 稅收優(yōu)惠

一、問題提出

21世紀的到來為高新技術(shù)的發(fā)展和高新技術(shù)行業(yè)的進步提供了得天獨厚的條件，高新技術(shù)也漸漸成為新世紀的經(jīng)濟推動力，成為了最有前途、最有動力的企業(yè)。高新技術(shù)的發(fā)展對于各個國家來講也是轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的好的選擇，所以近年來各個國家都在注重本國的高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，以不斷提升其競爭力。

我國作為最大的發(fā)展中國家，在對于高新技術(shù)的發(fā)展上，我國也針對相應的行業(yè)和企業(yè)給予了各方面的鼓勵和優(yōu)惠，其中的稅收優(yōu)惠對于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展來講也起著很大的作用。

但是，由于我國現(xiàn)實情況的影響和企業(yè)自身的制約，在利用國家的稅收政策上還存在很多的不成熟，從而對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。稅收籌劃就在此前題下提出了，稅收籌劃旨在企業(yè)通過在經(jīng)營、投資、理財各個方面合法利用國家的稅收優(yōu)惠政策，做好稅收的各方面的規(guī)劃以達到提升企業(yè)利益的目的。

二、我國高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)有的主要優(yōu)惠政策

（1）企業(yè)所得稅稅率，高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收期所得稅。

（2）享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。

（3）從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務免征增值稅（營改增后稅率為6%）。

（4）如果是軟件企業(yè)，獲得相關(guān)軟件產(chǎn)品證書或者軟件著作權(quán)以后可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退。

三、相關(guān)案例

（一）企業(yè)概況

陽光公司是2006年初興辦的高新技術(shù)企業(yè)，主要從事軟件產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。由于該企業(yè)經(jīng)營有方，市場開拓不斷取得新成就，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績每年都以成倍的速度增長。經(jīng)申請，該企業(yè)于2007年5月被國家科委認定為“高新技術(shù)企業(yè)”，公司出現(xiàn)了前所未有的快速發(fā)展勢必頭。

（二）稅收困境

該企業(yè)的主營業(yè)務主要是銷售軟件產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定，該公司可以享受軟件產(chǎn)品即征即退的增值稅優(yōu)惠政策。但該企業(yè)2012年沒有對業(yè)務人員進行稅務知識的普及和培訓，在與客戶談判和簽署的諸多銷售合同中沒有按照軟件產(chǎn)品證書的名稱簽訂合同，導致后期開具的增值稅發(fā)票也與軟件產(chǎn)品證書的名稱不符，造成無法享受即征即退的優(yōu)惠政策。

（三）原因分析

按稅法規(guī)定，軟件產(chǎn)品退稅，自2000年6月24日，對銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M口的軟件進行本地化改造后對外銷售的軟件產(chǎn)品；按17%的法定稅率征稅后，其實際稅負超過3%的部分，增值稅實行即征即退。雖然該企業(yè)銷售的產(chǎn)品確實是可以享受稅收優(yōu)惠的自產(chǎn)軟件產(chǎn)品，也具有相應的軟件產(chǎn)品證書和著作權(quán)，同時財務部門也在國稅備案并獲批，但合同和發(fā)票顯示的名稱與備案的軟件產(chǎn)品有一字之差也不允許退稅。痛定思痛，主要的原因是該企業(yè)沒有做好整體培訓，導致一線業(yè)務人員在談判和簽署合同的過程中沒有考慮到利用稅收的優(yōu)惠政策節(jié)省稅金，導致該企業(yè)沒有按照退稅的相關(guān)要求處理，失去了享受優(yōu)惠政策的機會，2012年銷售軟件產(chǎn)品的增值稅應退未退的稅金損失超過500萬元。

四、相應對策

（一）企業(yè)做好前期的規(guī)劃

對于稅收的籌劃，首先必須做好企業(yè)的前期籌劃，企業(yè)的前期籌劃對于企業(yè)享受稅收的優(yōu)惠政策是有著直接的關(guān)系的，文中的案例也是很好的啟示，企業(yè)就是由于沒有事先做好規(guī)劃而導致利益的損失。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部的重視

對于稅收的籌劃僅僅是高層或財務部門重視是不夠的，必須要求在企業(yè)內(nèi)部各個層面都加以重視和培訓方能更好的利用政策優(yōu)勢提高經(jīng)濟效益。上述案例充分說明稅收籌劃不僅是財務部門的重要職責，同時企業(yè)領導和財務部門還要進行一定力度的宣傳，使之滲透到企業(yè)的各個部門、各個環(huán)節(jié)。在此基礎之上，企業(yè)還要加大稅收籌劃的人員和機構(gòu)部門的培養(yǎng)和設置，才能專業(yè)的進行稅收籌劃。

（三）企業(yè)最好明智的選擇

從我國的稅收政策來看，對于不同的稅種，對于不同的納稅人來講是有很大的差異性的，這也是能否用好稅收優(yōu)惠政策的重要的條件，所以企業(yè)必須對自身的性質(zhì)和稅種的選擇上做好籌劃。首先，企業(yè)要利用納稅身份進行籌劃，充分利用納稅人的身份進行納稅；其次，要合理的加大研發(fā)投入進行稅收的減免；再者要整體上利用各項稅收政策的優(yōu)惠，企業(yè)是一個整體，不能片面的考慮；最后要針對稅收優(yōu)惠政策做好了解。

（四）國家做好政策優(yōu)惠

在稅收籌劃上面，一個很大的前提就是稅收的優(yōu)惠政策，在現(xiàn)行的稅收政策上還有地域差異、政策范圍較窄、政策落實不合理、立法欠缺的情況。所以，國家首先必須做好稅收立法的建設，其次對于具體的地域差異進行改進，對于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展可以適當改進優(yōu)惠的力度，進一步提升他們的發(fā)展的積極性。

參考文獻：

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第7篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；涉稅風險；節(jié)稅；籌劃思路；建議

高新技術(shù)目前世界上還沒有統(tǒng)一的標準。我國認為建立在科學基礎上，運用先進科技帶動生產(chǎn)力發(fā)展，促使社會文明、提高國家實力的都為新技術(shù)。高新產(chǎn)業(yè)的特點是投入高，風險大，回報期長，同時回報率也非常高，所以各國都在改造嫁接傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)，發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)，爭取最高利潤。國家為了鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的積極發(fā)展和創(chuàng)造，頒布了一系列稅收方面的惠民政策，需要我們正確把握和有效利用。

1高新技術(shù)企業(yè)的涉稅風險

涉稅風險分為兩種，一種是企業(yè)自己多繳或早繳稅收風險。另一種是收稅部門處罰企業(yè)少繳和晚繳稅收的風險。高新企業(yè)涉稅風險的主要原因是對國家的稅收優(yōu)惠政策使用不當，從而產(chǎn)生風險。

1.1沒有規(guī)范處理好收入、成本和費用，有涉稅風險

高新企業(yè)的會計沒有建立單獨的“研發(fā)支出”賬戶，研發(fā)費用不是單獨核算的，而是通過下設的二級科目進行核算的，最后導致無法準確區(qū)分資本化費用和支出金額。按《扣除管理辦法》規(guī)定第十條規(guī)定，如不設立專賬管理費用，費用歸集不準確，將無法享受研發(fā)費用加計扣除的所得稅優(yōu)惠，存在一定涉稅風險。高新產(chǎn)品的收入沒有單獨核算，與其他收入混為一體，無法對高新技術(shù)資格進行認定和復審，有涉稅風險。需要按項目把研發(fā)費用歸集，如果歸集不準確，很可能會增加高新技術(shù)的創(chuàng)新研發(fā)費用，導致稅前扣除基礎增加，涉稅風險增加。還需要及時資本化研發(fā)支出，否則會造成營業(yè)成本增加，利潤減少，出現(xiàn)少繳稅風險。

1.2復審中太追求認定條件，有涉稅風險

高新企業(yè)的認定有一定的條件，主要包括：一是科研人員的身份確認不明確?？萍既藛T大專以上學歷的要占總?cè)藬?shù)的百分之三十以上，研發(fā)人員占總?cè)藬?shù)的百分之十以上，但是很多企業(yè)在外地有分機構(gòu)，由于地域因素，很容易忽視管理，出現(xiàn)學歷不明和薪資不確定等問題會影響企業(yè)的復審認定，有涉稅的風險。二是企業(yè)研發(fā)比例不達標，《高新認定指引》必須要求企業(yè)近三年度的研發(fā)總費用占銷售總收入的比例符合相關(guān)要求，為此很多企業(yè)就對費用亂歸集造成涉稅風險。三是高新技術(shù)下生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入不真實，認定時要求高新產(chǎn)品的收入要占年總收入的百分之六十以上，為了達到這個條件，部分企業(yè)會虛報銷售收入，夸大自己的規(guī)模，有涉稅風險。

1.3高新技術(shù)企業(yè)沒有重視所得稅的優(yōu)惠備案，涉稅風險較大

企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)后，在還沒有享受有關(guān)企業(yè)所得稅的所有優(yōu)惠政策前，一定要對企業(yè)所得稅優(yōu)惠進行政策備案，并詳細填寫有關(guān)研發(fā)費用明細。假如企業(yè)忽視備案的重要性，將會無法享受企業(yè)所得稅有關(guān)的所有優(yōu)惠政策。

1.4高新技術(shù)企業(yè)資格復審不通過，存在涉稅風險

高新技術(shù)企業(yè)所獲得的資格證書不是永久的，每三年都要進行一次復審，根據(jù)復審要求企業(yè)要提供相關(guān)的資料。要是資料不全或者不符合條件，就可能會取消高新技術(shù)企業(yè)的資格證書，還會發(fā)生補繳稅費風險。

2高新技術(shù)企業(yè)的節(jié)稅籌劃思路和建議

2.1利用稅前扣除項目進行納稅籌劃

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。高新企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)可以利用此條規(guī)定實行“就高不就低”的方法，增大扣除數(shù)額，使企業(yè)稅后能有最大利潤。

2.2利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠進行納稅籌劃

《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定了技術(shù)轉(zhuǎn)讓時的稅收優(yōu)惠。實際上，這里的技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，即技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)開發(fā)成本。國家稅務總局《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號，以下簡稱國稅函[2009]212號)規(guī)定:符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應按以下方法計算:技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費。高新產(chǎn)業(yè)使用技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策時要注意：①技術(shù)轉(zhuǎn)讓金要單獨計算，轉(zhuǎn)讓費用需要合理分攤，否則不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策。②準確把握技術(shù)的轉(zhuǎn)讓成本、轉(zhuǎn)讓收入和相關(guān)稅費的指標內(nèi)容。③巧用稅率的臨界點，科學遞延相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓金。高新企業(yè)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓前可先對轉(zhuǎn)讓所得進行估算，主要考慮轉(zhuǎn)讓成本、收入和相關(guān)稅費。

2.3利用加速折舊優(yōu)惠進行納稅籌劃

合理利用稅收政策，稅收可以達到遞延，得到資金的時間價值，主要方式是選擇折舊政策。國家稅務總局《財政部、國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅【2014】75文）第二條規(guī)定：對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。高新產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)大多都是技術(shù)更新較快的，正好符合折舊政策。折舊政策的籌劃規(guī)律是：在減稅或者免稅期，為了減少折舊應用平均年限或者是正常折舊法；正常納稅期，為了增加折舊盡量加速折舊或者是縮短折舊期，使稅收遞延。

2.4利用研發(fā)費用關(guān)聯(lián)節(jié)稅進行納稅籌劃

關(guān)聯(lián)企業(yè)用節(jié)稅的主要方式是使用研發(fā)費，有兩種形式：一是委托開發(fā)。就是相關(guān)聯(lián)的企業(yè)間相互委托進行技術(shù)研發(fā)，這樣可以增加扣除優(yōu)惠，享受免稅等優(yōu)惠政策。二是合作開發(fā)。關(guān)聯(lián)企業(yè)可以聯(lián)合開發(fā)某項技術(shù)，共同支付成本和享受效益，或者是利潤轉(zhuǎn)移。

2.5利用政策導向進行納稅籌劃

主要有兩方面：一是努力成為國家扶持的重點高新技術(shù)企業(yè)。二是去投資還沒有上市的中小型高新技術(shù)企業(yè)。三是充分利用國家財政稅收優(yōu)惠政策，能用盡用。但需要注意的是節(jié)稅籌劃只是納稅人的理財手段而已，如果沒有正確把握就會存在偷稅漏稅現(xiàn)象，所以一定要遵循科學的籌劃原則，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和實力，實現(xiàn)利潤最大化。

3結(jié)語

總的來說，只有正確把握政府的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范管理，才能降低高新技術(shù)企業(yè)的涉稅風險，籌劃出最大最優(yōu)的節(jié)稅思路，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)良的環(huán)境，爭取企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)獲得最大的利潤，帶動國民經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻：

[1]財稅【2014】75文.

[2]財稅【2015】119文.

[3《]中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例》.

[4《]高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》.

第8篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞:科技進步;財稅政策;對策

中圖分類號:F81文獻標識碼:A

一、政府財政科技投入的概念

財政科技投入是指國家通過財政預算和相關(guān)科技稅收政策等方式直接和間接用于科學技術(shù)活動的經(jīng)費,是一國政府支持科技進步的最直接的切入點和最有效的著力點。

二、支持科技進步的稅收政策分析

財政收入的主要形式包括稅收、國有資產(chǎn)收益、公債、規(guī)費收入等,稅收收入是財政收入的最主要組成部分,因此研究財政收入政策的重點就是考察稅收政策。

(一)我國科技稅收政策中存在的問題。我國在科技創(chuàng)新、支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面給予了一定的財稅政策支持,但在某些方面還有進一步提升的空間。

1、稅收優(yōu)惠縱看有優(yōu)惠,橫比無優(yōu)惠。當前,地區(qū)之間的競爭相當激烈,為了促進本地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展,各地政府紛紛出臺優(yōu)惠政策,致使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)地區(qū)分布不均衡。與上海、江蘇等省市相比,絕大部分地方由于受自身財力的限制,還無法實施同樣的地方稅收優(yōu)惠。現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策,基本上是根據(jù)國務院、財政部以及國家稅務總局的要求而出臺的,也就是說一個地方發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的財稅支持政策,在其他地方是同樣實施的。

2、稅收優(yōu)惠零散,缺乏目標性和系統(tǒng)性。準確地說,現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策只是各項稅收優(yōu)惠措施的簡單羅列,沒有形成一個獨立的政策體系。作為促進科技發(fā)展的稅收政策應該有其明確的政策目標,而不應是各項稅收優(yōu)惠措施的簡單羅列。但現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的目標不明確,具體表現(xiàn)在通過稅收優(yōu)惠來支持和鼓勵哪些方面的科技發(fā)展缺乏傾向性以及如何協(xié)調(diào)發(fā)展基礎理論研究和應用技術(shù)研究、發(fā)展高新技術(shù)和改革傳統(tǒng)技術(shù)等方面上。從前面的分析可以看出,我國科技稅收政策非常零星、分散,散見于各種決定、辦法、通知、函件等行政法規(guī)和部門規(guī)章之中,很少在稅收法律或條例中明確,基本上是針對某個或某些事項,因臨時性需要而倉促出臺一項或數(shù)項政策措施,沒有總體上的規(guī)劃,政策措施之間缺乏必要的協(xié)調(diào)性和系統(tǒng)性。這種方式雖然較易體現(xiàn)稅收政策的靈活性,但一方面會造成政策目標不明確,即從總體上看不出稅收優(yōu)惠促進科技進步的目標性,在如何協(xié)調(diào)基礎研究與應用開發(fā)、引進技術(shù)與自我開發(fā)、發(fā)展高新技術(shù)與改造傳統(tǒng)技術(shù)的關(guān)系方面目標不清晰;另一方面也容易造成稅收優(yōu)惠過多過濫,而效果卻甚微的狀況。更重要的是,這種缺乏系統(tǒng)的政策格局,表面上給企業(yè)科技進步提供了足夠的扶持,但企業(yè)的一些實際問題卻沒有得到解決,給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營造成不利影響。

3、近年的優(yōu)惠措施主要集中在稅率優(yōu)惠和稅額的減免上,沒有普遍采取國外通行的加速折舊、投資抵免、加大費用列支和提取投資風險準備金方面的措施。在我國企業(yè)所得稅法和企業(yè)財務制度中,雖然也規(guī)定企業(yè)可以申請實行加速折舊,但有較多限制,且并不直接針對技術(shù)進步方面的設備。稅收減免雖然有操作簡便、易為征納雙方把握等優(yōu)點,但其缺點也很明顯:一是稅收直接減免只能在一段時間內(nèi)使用,對于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展中持續(xù)的創(chuàng)新行為缺乏有效的激勵;二是稅收減免一般在高新技術(shù)企業(yè)成立初期使用,而成立初期企業(yè)很難或很少獲利,因而該項政策難以給企業(yè)帶來實際利益;三是稅收直接減免容易導致稅收流失。

4、科技人員稅收激勵不足。國際競爭實際上就是人才的競爭。企業(yè)研發(fā)成功與否取決于企業(yè)是否有高技術(shù)的研發(fā)人才。而現(xiàn)行稅收政策在激勵企業(yè)培養(yǎng)科技人才和調(diào)動科技工作者的積極性上存在不足,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

(1)職工教育經(jīng)費提取比例過低。按新《企業(yè)所得稅》的優(yōu)惠規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%(含)以內(nèi)的,準予扣除;超過部分,準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?，F(xiàn)實情況是,這一比例(2.5%(含)以內(nèi))對一般性企業(yè)可能已經(jīng)夠用,但對技術(shù)要求高、知識更新快的研發(fā)企業(yè)而言,還遠遠不能滿足其用于科技人才培養(yǎng)和員工培訓方面的需要。當然,可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。但問題是:以后年度仍然需要支出較大的職工教育經(jīng)費,如此結(jié)轉(zhuǎn),何時才能結(jié)平?結(jié)果會造成企業(yè)大量的職工教育經(jīng)費作為待攤費用。據(jù)不完全統(tǒng)計,高新技術(shù)企業(yè)每年用于職工教育培訓的費用已占其應稅所得額的5%左右。因此,從實際需要看,這一比例還過低。

(2)個人所得稅不利于調(diào)動科技人員的創(chuàng)新積極性。個人所得稅不利于調(diào)動科技人員的創(chuàng)新積極性表現(xiàn)在:一是我國現(xiàn)行個人所得稅對高新技術(shù)人員的優(yōu)惠政策僅限于個人取得省級人民政府、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金及國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼免征個人所得稅;二是個人所得稅沒有考慮高科技人才教育投資成本大的情況,在稅前扣除時,沒有考慮居民的教育支出等因素,致使居民對高層次教育投入不足?？蒲蓄I域缺乏吸引力,科技人員隊伍不穩(wěn)定;三是房補不能作為個人所得稅扣除項目,增加了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員的稅收負擔。住房問題是高科技企業(yè)的大問題,員工較多的大型高新技術(shù)企業(yè)為了方便管理,在住房上無力統(tǒng)一租賃,而是發(fā)放房屋補貼由個人自行解決。稅法沒有明確規(guī)定企業(yè)個人房補能否作為個人所得稅的扣除項目,或按多少標準扣除,在實際執(zhí)行時,一般要全額征收個人所得稅,極大地增加了高新技術(shù)企業(yè)人員的稅收負擔;四是對高科技人才的創(chuàng)造發(fā)明、成果轉(zhuǎn)讓收益征收所得稅,導致科研成果轉(zhuǎn)化率低。目前,國際市場競爭日趨激烈,這種競爭說到底是資本和技術(shù)的競爭,尤其是人才的競爭。國外大型跨國公司以高薪挖掘人才,引起我國高科技人才的外流,我國技術(shù)進步和技術(shù)創(chuàng)新必然受到很大的影響。

(二)完善我國科技稅收政策的構(gòu)想

1、完善科技稅收法律體系,提升科技稅收法律效力。針對科技稅法體系不夠完善的現(xiàn)狀,我國應加快有關(guān)科技稅收政策方面的立法步伐,提高科技稅收法律的權(quán)威性,并創(chuàng)造條件盡快對科技稅收優(yōu)惠實施單獨立法。我國現(xiàn)行的科技稅收法律的層次較低,權(quán)威性差,難以發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。因此,對一些已經(jīng)相對成熟的條例、法規(guī)需要通過必要的程序使之上升到法律層次,這樣既有利于克服由于經(jīng)常修改而造成稅法不夠穩(wěn)定的缺陷,也在一定程度上提升了有關(guān)科技稅收的法律效力。

2、稅收優(yōu)惠政策應從以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠和區(qū)域優(yōu)惠相結(jié)合,以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。通過建立高新技術(shù)開發(fā)區(qū),對進入開發(fā)區(qū)的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠,是各國通行的做法。但這種稅收優(yōu)惠方式主要用于吸引外資并且存在較多的副作用,因此在改革發(fā)展到一定階段之后,我國的稅收優(yōu)惠政策應從以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠與區(qū)域優(yōu)惠相結(jié)合,以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。首先要看企業(yè)是否真正從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),然后看企業(yè)從事的研究開發(fā)項目、科技開發(fā)投入等,只要符合稅收優(yōu)惠條件的,不論其在何處投資都應享受稅收優(yōu)惠政策。在具體操作上可進行如下考慮:根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和科技發(fā)展的現(xiàn)狀,將科技研究開發(fā)項目分為重點鼓勵項目和一般鼓勵項目,分別給予相應的稅收優(yōu)惠待遇;實行科技投資項目立項登記制度,以便監(jiān)督管理;實行科技成果的驗收鑒定制度,對已被認定為高新技術(shù)企業(yè)但名不副實的要從稅收上給予懲罰。

3、采取事后鼓勵和事前扶持相結(jié)合、以事前扶持為主的稅收優(yōu)惠政策。事后鼓勵的稅收優(yōu)惠表現(xiàn)為對最終經(jīng)營成果的減免稅,包括稅率式優(yōu)惠與稅額減免,強調(diào)的是事后的利益讓渡。事前扶持的稅收優(yōu)惠表現(xiàn)為對稅基的減免,亦即稅基式優(yōu)惠,強調(diào)的是事前調(diào)整。兩種稅收優(yōu)惠方式各有特點,也各有利弊,因而西方發(fā)達國家往往注意兩者的搭配使用。近年來,西方國家的科技稅收政策側(cè)重點已普遍轉(zhuǎn)向事前扶持的稅基式優(yōu)惠方面,特別是對加速折舊、稅前列支、投資抵免等方式的運用尤為偏愛,原因在于稅前扶持能充分調(diào)動企業(yè)從事科研技術(shù)開發(fā)的積極性,充分體現(xiàn)了政府科技創(chuàng)新的政策意向。

就我國來講,目前科技稅收優(yōu)惠側(cè)重于對科技成果的收入給予減免稅的事后鼓勵上,而對事前的科研開發(fā)活動本身或科研開發(fā)活動過程的稅收支持不夠,所以需要盡快加以改進。具體可以從以下方面考慮:一是實行科技產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)的加速折舊政策;二是允許企業(yè)稅前列支一定比例的“科技開發(fā)準備金”,用于技術(shù)開發(fā)、技術(shù)培訓、技術(shù)革新和引進研究設施等。對企業(yè)的R&D費用準予當年稅前列支,對比上年新增的R&D費用給予一定的稅額扣除;三是允許企業(yè)稅前列支一定比例的科技風險投資基金,為企業(yè)進行科技風險投資分散部分風險。

4、稅收優(yōu)惠的稅種應從以所得稅為主轉(zhuǎn)向所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重。我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)盡管是雙主體稅制模式,實際上流轉(zhuǎn)稅仍占第一位,比重占了全部稅收的70%以上,諸如增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅稅種,對我國科技進步和成果轉(zhuǎn)化的影響顯然是不容忽視的。但是,目前我國科技稅收優(yōu)惠卻以所得稅為主,這顯然與稅制結(jié)構(gòu)不相符合,影響了稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮作用的力度。因此,從近期來看,應注重從流轉(zhuǎn)稅角度促進科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠措施。目前,在營業(yè)稅方面也可以作適當考慮,比如擴大與科技有關(guān)的營業(yè)稅應稅行為的免稅范圍。從長遠來看,隨著經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)效益的不斷提高,稅制的逐步調(diào)整完善,企業(yè)所得稅所占比重也會提高,到時,支持科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策還是應以所得稅為主。但是,目前稅收優(yōu)惠的稅種應考慮從以所得稅為主轉(zhuǎn)向所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重。

5、強化促進人力資本形成的稅收政策。針對現(xiàn)行科技稅收政策中人力資本激勵措施存在的缺陷與不足,強化促進人力資本形成的稅收政策,完善與高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展相適應的稅收優(yōu)惠措施應從三方面入手:首先,改革高新技術(shù)企業(yè)的計稅工資標準,最為直接和徹底的辦法是比照軟件行業(yè)對高新技術(shù)企業(yè)的工資費用予以稅前扣除。作為過渡措施可以較大幅度提高高新技術(shù)企業(yè)的計稅工資標準,以減輕高新技術(shù)企業(yè)的實際稅收負擔;其次,強化對高科技人才個人所得稅的優(yōu)惠措施。對高科技人才在技術(shù)成果和技術(shù)服務方面的收入可比照稿酬所得,按應納所得稅稅額減征30%或者更多一些,適當擴大對科技研究開發(fā)人員技術(shù)成果獎勵個人所得稅的免稅范圍;最后,對高等院校、科研機構(gòu)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人的有關(guān)獎勵,予以免征個人所得稅的優(yōu)惠政策,并且將這一政策規(guī)定的實施擴展到企業(yè)范圍,鼓勵和提高各類科技開發(fā)人才開展科研創(chuàng)新的積極性與創(chuàng)造性。

(作者單位:河北經(jīng)貿(mào)大學研究生院)

主要參考文獻:

[1]王鯤鵬.我國現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策存在的若干問題及對策分析.財金貿(mào)易,1998.8.

第9篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠范文

科技部一位不愿公開姓名的官員日前對媒體爆料,“至少有五成已通過高新技術(shù)認定的企業(yè),是靠虛假材料‘操作’上去的”。此言揭開了中國高新技術(shù)企業(yè)虛假繁榮的黑幕,引發(fā)了一場軒然大波。

“偽高新”背后,造假企業(yè)享受到極為優(yōu)惠的稅收減免,應運而生的各類中介機構(gòu)借機牟利,政府在造就高新產(chǎn)業(yè)“繁榮”政績的同時,更以行政審批留下尋租空間。從某種意義上說,這是三方“共謀”的結(jié)果,而最大的利益受損者則是一眾納稅人。

企業(yè)避稅沖動

之所以高新技術(shù)企業(yè)被指造假泛濫,當然是利益使然?？萍疾俊⒇斦?、國家稅務總局在2008年4月14日共同出臺新的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(下稱“《辦法》”),規(guī)定獲證企業(yè)(不論高新區(qū)內(nèi)外)可享受15%的優(yōu)惠所得稅率,有效期3年。

2008年1日1日起實施的《企業(yè)所得稅法》,將內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一定為25%,還取消了各種區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策,很多企業(yè)因此失去了避稅途徑。而《辦法》的出臺,無疑成了很多企業(yè)避稅的“救命稻草”。

10%的稅收優(yōu)惠到底是什么概念?中小板上市公司精藝股份6月9日公告,由于控股子公司精藝萬希2009年末人員變動,導致其研發(fā)人員占比未達高新技術(shù)企業(yè)認定標準,致使公司2009年所得稅稅率由15%提高回25%,精藝萬希因此需補繳579萬元所得稅。而精藝股份2009年全年的利潤為6000萬元左右。也就是說,10%的稅收優(yōu)惠,往往占據(jù)公司10%的利潤總額。對于一些規(guī)模較小、盈利能力較差的公司,這一數(shù)據(jù)更會占到20%甚至30%以上。

這樣大的誘惑,自然吸引了大量不符合條件的企業(yè),通過提供虛假資料的方式,在神通廣大的中介公司幫助下,成功獲得“高新技術(shù)企業(yè)”稱號,享受本不屬于自己的稅收優(yōu)惠。在知名審計專家、北京林森審計咨詢有限責任公司林炳發(fā)博士看來,企業(yè)獲得高新認證,可以享受的稅收優(yōu)惠直接成為企業(yè)的可分配利潤,這對企業(yè)是巨大的誘惑,導致中國很多不符合條件的企業(yè)鋌而走險,通過各種門路來獲得高新企業(yè)認定。

2008年底,全國有15541家企業(yè)通過新的高新技術(shù)企業(yè)認定,2009年前十個月,又有2760家企業(yè)通過認定。截至2009年3月底,深滬兩市公司、子公司、參股企業(yè)獲得國家高新技術(shù)企業(yè)認證公告的上市公司共計351家,約為2008年全國新認定總數(shù)的2.2%,占兩市上市公司總數(shù)的21.9%。

但這么多高新技術(shù)企業(yè)的含金量有多高,卻值得懷疑。比如,在高科技公司扎堆的創(chuàng)業(yè)板、中小板中,如精藝股份、雙龍化工、三川股份、勁勝股份、寶通帶業(yè)等等,都曾受到質(zhì)疑。

2009年3月起,由財政部牽頭,國家審計署操刀,國稅、地稅及科技部門配合,對北京、上海、廣東、江蘇等地116家高新技術(shù)企業(yè)抽查發(fā)現(xiàn),有85家不符合條件,不合格率高達73%。其享受的稅收優(yōu)惠達到36.31億元。

中介機構(gòu)借機牟利

高新技術(shù)企業(yè)的評定機構(gòu)通常設在地方科技部門,由科技、財政、國稅及地稅四家組成評審機構(gòu),再按行業(yè)抽取相關(guān)專家共同組成評審組。雖然評審中采取隱去企業(yè)信息、公示評審結(jié)果等“具有重大改革意義”的環(huán)節(jié),但到目前為止,評審過程仍以看材料為主,材料只要編制得當,符合相關(guān)標準,基本上都會獲得通過。這被認為是整個造假鏈條上的最大漏洞。

媒體報道說,《辦法》出臺后,國內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)申報代辦機構(gòu)一夜暴增。其中北京多達兩三百家,為全國之最,長三角和珠三角亦有上百家。

這些中介包括會計師事務所、律師事務所、知識產(chǎn)權(quán)事務所,也有各種商務咨詢機構(gòu)、科技交流中心、科技顧問公司,還有聲稱與地方科技部門、知識產(chǎn)權(quán)管理部門“有關(guān)系”的個人。其提供的專業(yè)服務,不僅為申報企業(yè)跑程序,更能為企業(yè)“創(chuàng)造”申報高新所需的條件,“突擊做賬,三年享?！?。有中介機構(gòu)指出,目前70%的高新技術(shù)企業(yè),都是通過中介機構(gòu)獲得這一資質(zhì)的。

根據(jù)《辦法》規(guī)定,要通過國家高新技術(shù)企業(yè)的認定,需要同時滿足六大條件,包括對其主要產(chǎn)品(服務)的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上;研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額在3%-6%之間(不同規(guī)模有不同要求);高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)當年總收入的60%以上等。

在中介機構(gòu)看來,知識產(chǎn)權(quán)是申請高新企業(yè)中唯一的硬條件,也是最難的一關(guān),“其他的都很簡單,都可以在材料上操作”。《辦法》規(guī)定,這個知識產(chǎn)權(quán)可通過自主研發(fā),也可通過受讓、受贈、并購等方式,或通過五年以上的獨占許可方式獲得。如果企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)方面條件不能滿足,中介機構(gòu)可以幫忙申請專利或者軟件版權(quán),“總可以在企業(yè)的產(chǎn)品或服務中找到一些特色和有差異的地方”;也可以通過專利轉(zhuǎn)讓獲得,專利的價格視情況“在1萬元至10萬元之間”。而相比專利申報,軟件版權(quán)獲取更為容易,作為知識產(chǎn)權(quán)的一種,軟件著作因申請快、價格便宜,在高新技術(shù)企業(yè)認定市場上頗受歡迎。

《辦法》規(guī)定的大專學歷以上人員及研發(fā)人員占員工總數(shù)比例的問題,則“都可以在表上隨便填,有些省市需要社保局出具證明,但那個很容易仿照,大部分省市什么證明都不需要”。

至于《辦法》中規(guī)定的研發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入比例等條件,用中介公司的話說“完全可以請會計師事務所做出來”。

中介機構(gòu)表示,視服務內(nèi)容多少,每成功完成一家企業(yè)的認定收費在5萬-15萬元之間。甚至有中介機構(gòu)打出“100%通過,不通過退費”的口號。

高新“繁榮”政績

由于高新企業(yè)認定在實際操作中的“寬松”和虛假申報泛濫,不僅讓高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境惡化,更使得整個產(chǎn)業(yè)存在著虛假繁榮的跡象,高新企業(yè)總數(shù)和總產(chǎn)值的數(shù)字不斷膨脹,但卻沒看到真正有創(chuàng)造力、競爭力強大的企業(yè)出現(xiàn)。

早在1991年,國務院《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定條件和辦法》,對高新區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征2年企業(yè)所得稅。其認定標準并非按照國際通行的口徑,主要依據(jù)企業(yè)研究開發(fā)經(jīng)費與銷售額之比,而采用“產(chǎn)品法”,即設置中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄,這些產(chǎn)品只要在企業(yè)總銷售額中達到一定比例,就可獲評高新技術(shù)企業(yè)。

從那時起,國家開始將高新技術(shù)企業(yè)及其產(chǎn)值增長情況列入各地政府官員政績考核范圍,“一些地方官員為了追求政績,進一步放寬高新技術(shù)園區(qū)的入園條件,‘阿貓阿狗’都可以入園,享受優(yōu)惠政策。”前述科技部官員說。

一位不愿具名的廣東省科技部門官員也稱,幾年前,廣東省科技廳一位領導看到報上來的高新技術(shù)企業(yè)總數(shù)不高,曾斥責下屬工作不力,并指示“統(tǒng)計工作也可以變通”。

1996年,國家將高新技術(shù)企業(yè)認定范圍擴展到國家高新區(qū)外,并專門針對區(qū)外企業(yè)出臺認定辦法,制定了除產(chǎn)品外,企業(yè)對技術(shù)研發(fā)投入的一些指標。這些指標,沿用到2000年國家針對高新開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)制定的新認定辦法。

“但在實際操作上,如果嚴格按照認定辦法的規(guī)定評審,能評上的企業(yè)少之又少,所以各地都采取了寬松的態(tài)度?！鼻笆隹萍疾抗賳T說。

截至2007年底,全國高新技術(shù)企業(yè)總數(shù)共56047家,實現(xiàn)產(chǎn)值22109.9億元。原廣東省科委副主任蔡齊祥說,“有人看了數(shù)字很高興,說我們快趕上美國了,但其實很多企業(yè)做的事根本沒有技術(shù)含量,只不過是個組裝工――我們的很多高新企業(yè)跟人家美國的高技術(shù)企業(yè)不是一回事。”

2008年出臺的《辦法》,盡管對技術(shù)研發(fā)投入設定更為嚴格的標準,也沒能扭轉(zhuǎn)乾坤。

媒體2008年10月曾報道,全國規(guī)模以上企業(yè)開展科技研發(fā)的僅為25%,研究開發(fā)支出占企業(yè)銷售收入的比重僅占0.56%,大中型企業(yè)為0.76%,高新技術(shù)企業(yè)平均為2%;只有萬分之三的企業(yè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。從整體上看,中國企業(yè)研發(fā)機構(gòu)少,研發(fā)投入強度低,創(chuàng)新能力明顯不足。

行政審批增加尋租空間

有觀點表示,近些年,在權(quán)力和政績的主導下,有些政府幾乎在所有的領域不斷地出臺規(guī)劃,行政干預的力度亦是不斷增強,這也使得官員尋租的機會大大增加。進而使此類規(guī)劃最終淪為“優(yōu)惠政策出臺――利益驅(qū)動下企業(yè)做假――中介公司做掮客――政府部門審查時漁利――通過后企業(yè)偷漏稅款”的惡性循環(huán)。

而該有的監(jiān)管卻在其中缺位。以虛假申報高新技術(shù)企業(yè)為例,如果造假被發(fā)現(xiàn),企業(yè)得到的處罰,不過是5年不能申請高新技術(shù)企業(yè)認定;中介得到的處罰,也不過是5年內(nèi)不得從事中介服務工作?！霸旒俚暮锰幟鲾[著,事情即使敗露(幾率很小),受到的懲罰也如此之輕。所以,造假才是正常的,不造假才不正常?！?/p>

監(jiān)管不力背后的尷尬事實是,誰會有動力來監(jiān)管?高新技術(shù)企業(yè)認定的工作,是科技部、財政部、稅務總局三方組成工作領導小組共同負責,其中發(fā)揮核心作用的是科技部。一不愿具名的專家指出,讓科技部自己監(jiān)管自己,顯然不現(xiàn)實?！霸旒倌茉炀头睒s景象,打假是吃力不討好。不如你好我好大家好,反正虧的是國家的財政,納稅人的錢?！?/p>

前述科技部官員則指出,在人類發(fā)明創(chuàng)造活動越來越多的今天,政府已沒有能力通過一些簡單的指標來給企業(yè)歸類,將其貼上“高新”或“非高新”的標簽并給予差別化待遇。他認為《辦法》的立意不錯,但事實上會帶來一系列負面影響,如把企業(yè)分為三六九等,人為地干預了公平競爭環(huán)境,破壞了市場秩序,“傳統(tǒng)的行政審批制度不僅是對效率的破壞,也制造了新的腐敗空間,給企業(yè)以錯誤導向”。

一家跨國公司大中華區(qū)的研發(fā)總裁認為,如果政府一定要引導企業(yè)創(chuàng)新,也應鼓勵真正的創(chuàng)新行為,無論企業(yè)的規(guī)模、盈利、高學歷員工比例等情況如何。他建議中國政府將重點放在保護知識產(chǎn)權(quán),構(gòu)建公平、透明的競爭環(huán)境上。

新稅法下高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策盤點

1、企業(yè)所得稅稅率

3年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、特定地區(qū)減免稅優(yōu)惠

對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的高新技術(shù)企業(yè),第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

3、過渡期優(yōu)惠政策

自2008年1月1日起,原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè),新稅法施行后繼續(xù)按原規(guī)定規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。

4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅

一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。