稅務(wù)會(huì)計(jì)核算效益強(qiáng)化對(duì)策與思路研究

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摘要：稅收是企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理時(shí)需要考慮的問(wèn)題，新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理工作面臨著更大的挑戰(zhàn)。企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就需要改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算效益。基于此，本文首先對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的意義進(jìn)行了闡述，并著重探討了稅務(wù)會(huì)計(jì)核算效益的強(qiáng)化對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；核算效益；強(qiáng)化對(duì)策

隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更為復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，其中涉稅風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中必須重視的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。與此同時(shí)，這近年來(lái)我國(guó)財(cái)稅制度改革以及會(huì)計(jì)職能的變化，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分工越來(lái)越明確，稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用也越來(lái)越突出。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算作為企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理活動(dòng)，通過(guò)核算等會(huì)計(jì)活動(dòng)可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅收管理與籌劃的重要性，強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)核算效益對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著積極的意義。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的意義

第一，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算可以將企業(yè)稅收與國(guó)家宏觀政策更好的結(jié)合。國(guó)家宏觀政策以及地方性的文件很大程度上會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向與稅收行為。而擁有獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系以及優(yōu)秀的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算人員可以使企業(yè)更好的把握國(guó)家政策方向與財(cái)稅制度改革方向，更好的掌握國(guó)家政策與稅法相關(guān)內(nèi)容，從而提高企業(yè)財(cái)稅管理工作的實(shí)效性與前沿性，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有積極的意義。第二，實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)核算有利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。很大程度上，企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作會(huì)受到納稅政策的影響，當(dāng)納稅政策發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作量也增加，同時(shí)稅務(wù)與會(huì)計(jì)核算之間的區(qū)別也更大。企業(yè)擁有獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算體系以及部門有利于企業(yè)更好的將納稅管理與稅收籌劃納入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，可以更為高效地與稅務(wù)局進(jìn)行協(xié)調(diào)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更為規(guī)范與合理。第三，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算能夠更好的幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)。按照稅務(wù)核算工作的規(guī)定，在會(huì)計(jì)結(jié)賬工作完成后，企業(yè)稅務(wù)核算人員一般需對(duì)會(huì)計(jì)憑證、所得稅等財(cái)務(wù)工作再次核算，重點(diǎn)核算流轉(zhuǎn)稅與所得稅等稅款繳納的時(shí)間、應(yīng)繳金額等，可以在一定程度上減少企業(yè)漏稅、多交稅的情況，可以有效降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)［1］。同時(shí)，企業(yè)實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)核算能夠幫助企業(yè)更好的未來(lái)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而采取有效的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算效益的強(qiáng)化對(duì)策

（一）建立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算體系稅務(wù)會(huì)計(jì)核算起源于國(guó)外，美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的研究較早，具有豐富的經(jīng)驗(yàn)，且稅務(wù)會(huì)計(jì)模式具有較高的獨(dú)立性。以法國(guó)為例，法國(guó)政府強(qiáng)調(diào)對(duì)稅收的高度控制，企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)需要在稅法允許的框架下進(jìn)行。而美國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式則要求稅務(wù)會(huì)計(jì)在期末對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)稅利潤(rùn)即可，企業(yè)會(huì)計(jì)核算較大程度上不受稅法以及相關(guān)政策的影響［2］。因此，我國(guó)應(yīng)該借鑒國(guó)外財(cái)稅分離模式、財(cái)稅合一模式、財(cái)稅混合模式的經(jīng)驗(yàn)確立適合我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。筆者認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)方法與英美所得稅會(huì)計(jì)方法較為貼近，在稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的選擇上應(yīng)立足于我國(guó)國(guó)情，構(gòu)建以所得稅以增值稅為主的復(fù)合獨(dú)立稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。在確定稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的同時(shí)，有關(guān)部門還應(yīng)該積極構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本框架，主要包括企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)、核算內(nèi)容、稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)為例，其中又包括了稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的使用者、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性、及時(shí)性等）以及企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的結(jié)構(gòu)（稅收籌劃、稅務(wù)成本、企業(yè)納稅信息）。

（二）企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門與崗位首先，企業(yè)應(yīng)該保證稅務(wù)管理工作的獨(dú)立性，成立單獨(dú)的稅務(wù)管理部門，進(jìn)一步明確企業(yè)順會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的界限，使企業(yè)內(nèi)部能夠更為高效的開展稅務(wù)管理工作。其次，企業(yè)應(yīng)該出臺(tái)保障稅務(wù)管理部門獨(dú)立性的政策，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理人員、領(lǐng)導(dǎo)等人員的監(jiān)督，在內(nèi)部加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作與稅務(wù)管理重要性的宣傳，從思想上改變企業(yè)人員對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的看法，減少企業(yè)管理人員領(lǐng)導(dǎo)等對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的干預(yù)，從而影響稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，選拔與聘用專業(yè)過(guò)硬的稅務(wù)管理工作人員，使稅務(wù)管理工作人員能夠獨(dú)立思考與分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)為導(dǎo)向確定稅收籌劃的短期目標(biāo)等。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算崗位的目標(biāo)是減少企業(yè)稅收核算失誤情況，根據(jù)國(guó)家稅收政策的變化以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況合理地進(jìn)行納稅籌劃，確保企業(yè)依法、依規(guī)、高效納稅，與稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)。在設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)核算崗位時(shí)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)核算制度的要求以及工作目標(biāo)確定。

（三）重視對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)在保證企業(yè)稅務(wù)管理部門與崗位工作獨(dú)立性的同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該努力提高稅務(wù)會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)水平，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。為了使稅務(wù)會(huì)計(jì)人員能夠更好、更及時(shí)地把握國(guó)家財(cái)稅制度改革方向，更全面地了解稅收政策調(diào)整后的新變化，企業(yè)應(yīng)該定期組織稅務(wù)人員開展培訓(xùn)，通過(guò)實(shí)際案例提高稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平，強(qiáng)化其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。另外，有條件的企業(yè)還可以選拔優(yōu)秀的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員外出學(xué)習(xí)與交流，借鑒其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)會(huì)計(jì)核算效益的強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)以及國(guó)家稅收工作來(lái)說(shuō)都具有積極的意義，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)以及企業(yè)都應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該盡快建立健全獨(dú)立稅務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，企業(yè)也應(yīng)該保證稅務(wù)管理以及核算工作的獨(dú)立性，重視提高稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平，多舉措強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)核算效益，助力企業(yè)走得更遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)

［1］王海芳.稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)的常見問(wèn)題和處理措施［J］.現(xiàn)代企業(yè)文化,2017（2）.

［2］伊秀明.稅務(wù)會(huì)計(jì)核算效益的強(qiáng)化策略分析［J］.當(dāng)代會(huì)計(jì),2019（5）.

作者：駱恩新 單位：山東山屹會(huì)計(jì)師事務(wù)所