會計信息化企業(yè)內部控制優(yōu)化策略

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摘要：隨著網絡信息技術的迅速發(fā)展，對人們的工作生活產生了重要影響。尤其是企業(yè)的財務會計系統(tǒng)信息化，會計信息化使得企業(yè)財政預算和經營管理變得十分便捷快速。但同時也導致企業(yè)內部控制問題增多，將會計信息化和內部控制有機結合在一起，相互作用共同發(fā)展，已成為當前企業(yè)不得不面對的問題。因此，文章根據(jù)會計信息化所處的時代背景，分析會計信息化對企業(yè)內部控制所產生的影響，并說明了會計信息化下企業(yè)內部控制存在的一些問題，有針對性地提出了企業(yè)內部控制優(yōu)化意見。

關鍵詞：會計信息化；內部控制；優(yōu)化策略

會計信息化是指借助網絡信息技術，以計算機為載體的處理、整合、傳輸和存儲財務數(shù)據(jù)的會計工作，是企業(yè)內部控制體系的重要組成內容。因為網絡的虛擬性與開發(fā)性，使得會計信息化建設發(fā)展過程中面臨著很多風險。所以，要保證會計信息的安全準確，就必須做好內部控制工作，企業(yè)通過采取有效具體的內部控制措施，規(guī)范企業(yè)生產經營活動，保證企業(yè)資產、財務、人力等部門之間相互配合，共同發(fā)展。

一、會計信息化對企業(yè)內部控制的影響

隨著會計信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)內部信息可能會有部分被公開，使得企業(yè)不得不面對一定的風險，如基于計算機網絡的信息數(shù)字化系統(tǒng)存在漏洞、職業(yè)道德缺失等。企業(yè)要有效地避免在經營過程中面臨的風險，必須加強企業(yè)內部控制。

（一）促進企業(yè)發(fā)展以網絡信息技術為基礎的會計信息化，使得企業(yè)的財務會計信息在網絡中呈現(xiàn)公開的態(tài)勢，可以通過網絡與外界相連。這樣既可以讓企業(yè)的管理人員及時獲取準確的財務數(shù)據(jù)，并基于這些數(shù)據(jù)能夠作出科學、客觀的發(fā)展決策；還能整合企業(yè)外部信息，了解市場情況，做好科學發(fā)展規(guī)劃，預防企業(yè)風險。由于數(shù)據(jù)的公開共享，雖然給企業(yè)工作帶來了很大的便利，但依靠網絡數(shù)據(jù)技術的會計系統(tǒng)也給一些違法人員提供了利用網絡篡改會計數(shù)據(jù)的機會，這也反映出了網絡信息時代，企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)對企業(yè)自身產生的影響?？傊跁嬓畔⒒录訌娖髽I(yè)內部控制對企業(yè)的發(fā)展能夠起到良好推動作用。

（二）加強企業(yè)管理的科學性加強企業(yè)內部控制，也推動了會計信息化下企業(yè)管理方式的流程化、信息化。在會計信息化背景下，企業(yè)對財務會計數(shù)據(jù)能夠統(tǒng)籌管理，使得相關部門能夠及時、全面掌握準確數(shù)據(jù)，實現(xiàn)信息共享，使得各個部門之間加強溝通，合理配置企業(yè)資源，作出科學決策，并實現(xiàn)企業(yè)管理方式的數(shù)據(jù)化、信息化，保證企業(yè)整體管理的科學性。

二、會計信息化下企業(yè)內部控制存在的問題

（一）內部責任不明確作為當前企業(yè)管理工作中的重要組成部分，會計信息化管理也是目前任何一家企業(yè)不可或缺的工作。隨著自動化、信息化辦公系統(tǒng)在企業(yè)工作中的普及應用，網絡數(shù)字化的應用更加多元化。但因為當前我國企業(yè)正處于向現(xiàn)代化企業(yè)轉型的關鍵時期，內部控制工作的弊端不少，信息技術應用的責任尚不明確。在會計信息化管理中，一旦某一環(huán)節(jié)中信息輸入錯誤，不能及時發(fā)現(xiàn)，管理人員根本無法判斷哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤。同時，由于企業(yè)財務會計實行信息化管理，因而企業(yè)各個部門的生產成本、總體收益、收支情況等都需要輸入網絡系統(tǒng)。也就是說，如果企業(yè)內部組織人員掌握了財務會計系統(tǒng)的賬號密碼，就能夠獲得企業(yè)的內部信息或者修改數(shù)據(jù)內容，使得極為機密的企業(yè)財務信息安全無法保證。

（二）內部會計信息安全性低會計信息化，是以企業(yè)的財務會計數(shù)據(jù)作為基礎，利用現(xiàn)代化的信息技術，通過網絡收集、整理、傳輸、存儲和查詢等，使會計業(yè)務處理高度自動化，信息高度共享，為企業(yè)的組織管理和發(fā)展規(guī)劃提供準確信息數(shù)據(jù)，也可以使企業(yè)外部人員及時掌握企業(yè)的信息。但同時，會計信息系統(tǒng)是與互聯(lián)網融為一體的，企業(yè)大部分財務核心資料都是以電子數(shù)據(jù)的形式存在于網絡中，網絡高手可以利用自身技術獲得企業(yè)的財務資料，會計信息泄露的機會增加。近年來，一些黑客會攻擊企業(yè)網絡或網絡系統(tǒng)，造成系統(tǒng)癱瘓，而病毒軟件也會給會計信息系統(tǒng)造成極大威脅，會計數(shù)據(jù)可能被篡改泄露，而這必然會給企業(yè)帶來不可估量的經濟損失，網絡環(huán)境的復雜性增加了企業(yè)管理工作的安全風險，使得管理難度加大。

（三）內部審計難度加大作為企業(yè)內部控制的重要措施，內部審計也是企業(yè)保障財務運行監(jiān)督資金流程的重要方式。要保證內部控制的良好可持續(xù)發(fā)展，內部審計工作必須做好。而在會計信息化下，企業(yè)會通過會計系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進行整理統(tǒng)計，最終呈現(xiàn)在財務人員面前的是一個數(shù)據(jù)，審計人員需要根據(jù)相關數(shù)據(jù)統(tǒng)計以及企業(yè)提供的資金流轉情況結合在一起，不清楚會計信息化系統(tǒng)的特點，不能全面掌握對信息化會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，進行總結分析，使得出的審計結果不夠理想。同時企業(yè)審計監(jiān)督也不夠嚴格認真，當財務數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤的時候，也會使得加重審計工作，降低內部設計的重要作用。

（四）內部舞弊的控制難度增加傳統(tǒng)的會計工作依靠書面賬本處理，并且由不同的財務工作人員相互配合共同完成財務工作，且會計賬本等重要財務資料會被妥善保存，其中重要內容不容易被修改或惡意篡改。而在會計信息化背景下，計算機在會計工作的普及應用使得原本需要多人合作才能完成的工作僅需兩三個人就能夠完成，這無疑增加了財務工作監(jiān)督的難度和信息更改的風險。在傳統(tǒng)模式下，會計票據(jù)數(shù)據(jù)如果被錯誤填寫，只能根據(jù)規(guī)定的方式進行修正，即只能糾正錯誤賬戶重新正確填寫。雖然在會計信息化中，大多數(shù)的會計數(shù)據(jù)都存儲在計算機中，很難對會計記錄進行增減和篡改，但由于網絡的原因，使得會計記錄信息容易被破壞或泄漏。同時，會計信息化系統(tǒng)的管理使用人可以更改相關信息，如果系統(tǒng)的賬號密碼被泄露，他人就能夠對信息進行修改，且一般人員不易察覺，會給企業(yè)帶來不可估計的損失。

三、會計信息化下優(yōu)化企業(yè)內部控制的對策

（一）制定完善的企業(yè)會計控制規(guī)范和制度要推進內部控制建設，良好的運行規(guī)范與制度是重要保障，也是評價企業(yè)內部控制好壞的標準。對此，企業(yè)應當制定完善的企業(yè)會計控制規(guī)范和制度。首先，企業(yè)制定科學合理的內部控制規(guī)范和目標，規(guī)范企業(yè)內部行為，實現(xiàn)經濟效益最大化。相關行業(yè)或組織可以借鑒國外大型跨國企業(yè)的內控經驗，建立一個全面、操作性強的內部控制體系標準，以供企業(yè)參考。其次，強化企業(yè)組織和人員的責任管理。在會計信息化下，要加強內部控制體系，在做好企業(yè)組織管理規(guī)范的基礎上，財務部門的管理應當嚴格，明確財務審計崗位的工作職責，保證責任落實到位，在發(fā)現(xiàn)問題時及時糾正。同時，涉及企業(yè)內部控制工作的所有部門的職權合理科學劃分，工作人員的權利、義務和責任應當明確詳細，在相互融合中相互制約。但對于財務、審計、網絡維修等涉及會計信息系統(tǒng)的這些重要工作，因事關財務數(shù)據(jù)的輸入、記錄，工作職責必須詳細劃分、明確職責，建立客觀科學的責任機制，只有這樣才能保障內部控制工作順利進行。

（二）建立健全內部審計監(jiān)督機制有效的企業(yè)內部控制離不開良好的內部審計體系，內部設計是任何一個企業(yè)的財務信息都必須經歷的過程，財務會計信息進行及時必要的審計，才能保障企業(yè)的內部控制工作。第一，定期對企業(yè)財務資金運轉和會計數(shù)據(jù)信息進行審計，檢查會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與原始書面數(shù)據(jù)保持一致，會計核算處理程序和內容是否在法律允許的范圍內，會計賬簿內容與報銷程序、信息與企業(yè)財務控制系統(tǒng)保持一致，報銷憑證是否符合規(guī)定，會計數(shù)據(jù)是否篡改，發(fā)現(xiàn)問題是否及時處理。第二，健全審計監(jiān)督機制，保證審計工作的獨立性。審計部門是企業(yè)的內部監(jiān)督機構，由企業(yè)領導人員直接領導，始終保證第三方的獨立地位，使審計部門能夠充分發(fā)揮職責，更好監(jiān)督財務工作。企業(yè)領導如果能夠足夠重視審計監(jiān)督工作，企業(yè)的生產經營工作就能規(guī)范進行，促進長期健康發(fā)展。

（三）完善會計信息管理機制要保證財務內部控制的有效性，會計信息數(shù)據(jù)的安全性應當?shù)玫奖Ｕ?。對此，企業(yè)的首要工作就是建立客觀、科學合理的會計信息數(shù)據(jù)檔案管理系統(tǒng)，使得所有會計數(shù)據(jù)能夠有據(jù)可依，做到賬面一致，以確保會計信息數(shù)據(jù)的安全備案。第二，加強會計原始數(shù)據(jù)檔案的管理力度。會計信息化的信息數(shù)據(jù)主要保存在計算機移動設備中，雖然也有企業(yè)會同時保留紙質文件，但無論文件的屬性如何都應當妥善保管在企業(yè)的檔案室中，進行定期不定期地檢查檔案室的文件保管，注意防火、防水和防盜。對于以數(shù)據(jù)形式保存在移動設備的數(shù)據(jù)資料，應當按照規(guī)定在一定期限內使用新的安全介質備份。第三，建立嚴格的數(shù)據(jù)保密制度，作為企業(yè)的檔案保管人員，應當嚴格遵循企業(yè)的保密制度，認真履職責，保證存檔數(shù)據(jù)與文件的安全，并要加強備份文件的監(jiān)督力度，加強電子檔案管理，及時拷貝數(shù)據(jù)也要明確使用目的，按照企業(yè)規(guī)定流程辦理，為企業(yè)提供更有效的會計信息。

（四）提高企業(yè)人員的綜合素質隨著會計信息化的迅速發(fā)展，對于企業(yè)管理人員的素質能力提出了更高更嚴的要求，管理人員在增強自身專業(yè)素養(yǎng)與能力的同時，還要加強自身網絡數(shù)據(jù)信息的分析能力，能夠根據(jù)會計信息作出科學、合理的決策和良好的發(fā)展規(guī)劃；也應當具備良好的觀察能力與反應意識，有效處理各種突發(fā)性問題。另外，企業(yè)還要完善人力資源管理機制，明確企業(yè)管理人員的責任，做好職責劃分，建立完善的績效考核評價機制，完善激勵約束制度，保證財務人員和信息技術人員的素質，促使工作人員不斷努力提高自身素養(yǎng)。

四、結語

綜上所述，對于企業(yè)發(fā)展來說，內部控制是十分重要的，每一個企業(yè)領導者都應當認識到這一點。企業(yè)要可持續(xù)健康發(fā)展，管理制度必須健全，特別是內部控制制度的完善更能夠保證企業(yè)在良好運行中穩(wěn)步發(fā)展。因此，在會計信息化下，必須強化企業(yè)內部控制，提高企業(yè)財務的控制能力，根據(jù)財政會計信息及時調整規(guī)劃，作出科學決策，保證企業(yè)正常運行。

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作者：李慎之 單位：北京奧中興業(yè)房地產開發(fā)有限公司