企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性及分析方法

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摘要：企業(yè)的經(jīng)營決策者透過財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字有效地做出經(jīng)營決策需要精準(zhǔn)的專業(yè)財(cái)務(wù)分析。但從目前企業(yè)運(yùn)營的現(xiàn)狀來看，財(cái)務(wù)分析內(nèi)容更多的停留在表面，并沒有有的放矢的為企業(yè)的運(yùn)營提供實(shí)質(zhì)性的幫助，隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，財(cái)務(wù)分析的重要性更加突顯。本文基于我國目前企業(yè)普遍在財(cái)務(wù)分析方面不夠重視的現(xiàn)象，闡述了財(cái)務(wù)分析的重要性及如何提高提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；重要性；財(cái)務(wù)報(bào)表；分析法；財(cái)務(wù)指標(biāo)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的目的

財(cái)務(wù)分析，一般都是基于三大報(bào)表層面，是通過財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)對(duì)本企業(yè)過去的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果進(jìn)行分析比較；數(shù)據(jù)的對(duì)比是財(cái)務(wù)分析的基本形式，通過數(shù)據(jù)對(duì)比一是可以找出企業(yè)自身不同區(qū)間、不同緯度等差異；二是通過對(duì)本企業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)標(biāo)同行業(yè)平均值的差異；以及行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿公司的差距?？偠灾?，通過一系列各種緯度的數(shù)據(jù)對(duì)比才能更直觀的看出指標(biāo)的差異，差異有多大。企業(yè)可將關(guān)注點(diǎn)先放在低于行業(yè)指標(biāo)的項(xiàng)目，作為重點(diǎn)去分析，更精準(zhǔn)的深入進(jìn)一步剖析，找出問題，分析問題、解決問題；這便起到了財(cái)務(wù)分析的目的———讓分析數(shù)據(jù)成為管理者可以讀懂的語言，快速做出有效對(duì)策和決策。

二、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)中存在的問題

1．財(cái)務(wù)分析未形成體系

財(cái)務(wù)分析還是需要系統(tǒng)化建立，將企業(yè)目標(biāo)及定位清晰。目前，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作僅停留在財(cái)務(wù)報(bào)表層面使用財(cái)務(wù)管理指標(biāo)計(jì)算對(duì)比，套用指標(biāo)大小的含義。而對(duì)這些數(shù)字背后更深層次說明的問題還是剖析得不夠深入及精準(zhǔn)；這樣就會(huì)導(dǎo)致只有出現(xiàn)了問題，相關(guān)部門才會(huì)對(duì)此問題重視，這種僅僅在表面的財(cái)務(wù)分析，并不是真正意義的財(cái)務(wù)分析。這些年來，隨著新興業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)，各種業(yè)務(wù)模式、類型也是綜合且多變的，若還是停留在對(duì)單一業(yè)務(wù)類型的分析，不能夠?qū)ζ髽I(yè)整體的業(yè)務(wù)模塊總體平衡及優(yōu)化，那企業(yè)就無法有針對(duì)性的、分階段性的發(fā)力。企業(yè)應(yīng)建立適合企業(yè)本身的財(cái)務(wù)分析體系，這樣才能為決策者提供決策支持。

2．財(cái)務(wù)分析不夠深入，需提高與業(yè)務(wù)的融合度

財(cái)務(wù)分析理論并不能完全生搬硬套。也就是說，財(cái)務(wù)指標(biāo)雖然有固定公式，也要根據(jù)實(shí)際情況靈活的選擇性使用這些指標(biāo)，機(jī)械化的將通用的財(cái)務(wù)分析理論模式硬生生的套用在所在企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)上，并不一定適用，比如相對(duì)性指標(biāo)投資收益率指標(biāo)（ROI）雖然沒有達(dá)到企業(yè)的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，但是絕對(duì)性指標(biāo)剩余收益（RI）還是比現(xiàn)有的項(xiàng)目絕對(duì)數(shù)收益更高，所以還是建議選用該項(xiàng)目，如果是放棄就是放棄了一個(gè)絕對(duì)收益較高的項(xiàng)目。所以企業(yè)還是要結(jié)合自身的實(shí)際情況、業(yè)務(wù)特色、發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行落地轉(zhuǎn)化，精準(zhǔn)分析。舉例說明，流動(dòng)比率公式為流動(dòng)資產(chǎn)比流動(dòng)負(fù)債，這一財(cái)務(wù)指標(biāo)用來衡量企業(yè)的短期償還負(fù)債的能力。通常比率越高說明企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，反之則弱。但是實(shí)際情況，比如流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款，是很多以賒銷方式銷售的企業(yè)重點(diǎn)管理的工作，因?yàn)閷?duì)于信用賬期較長(zhǎng)的，為了促進(jìn)銷售使用賒銷的都是很有可能收不回來，盡管提了壞賬準(zhǔn)備，但是對(duì)于剩余沒有計(jì)提壞賬的賬款，也未必就一定可以收回。對(duì)于超期很久的應(yīng)收賬款未能收回，已導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，需要去融資。那在分析流動(dòng)比率的時(shí)候，還能將應(yīng)收賬款算進(jìn)去嗎，如果算該算多少合適呢？這就需要與業(yè)務(wù)有高度的信息溝通。其實(shí)，每項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與具體業(yè)務(wù)都存在著密不可分的相關(guān)性，財(cái)務(wù)人員必須積極向業(yè)務(wù)端延伸，在不熟悉業(yè)務(wù)運(yùn)作流程的情況下，閉門造車僅憑書本的理論知識(shí)完成公式及圖表的分析運(yùn)算，是沒有更多的參考實(shí)用價(jià)值的和說服力的，例如：某科技玩具公司在幾個(gè)玩具項(xiàng)目立項(xiàng)過程中，需要測(cè)算ROI，項(xiàng)目投入不包含沉沒成本已經(jīng)高達(dá)50萬元，銷售各渠道給出了預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷量，采購部給出了產(chǎn)品硬件成本，那么利潤的部分就是計(jì)算銷售多少件玩具可以覆蓋50萬元的投資總額。簡(jiǎn)單的計(jì)算是很容易的，但是需綜合考慮，單項(xiàng)玩具如果是若干年后才利潤覆蓋前期投入，那除了實(shí)物成本外，是否還有其他的增值，比如：良好的口碑（減少了市場(chǎng)推廣費(fèi)用）；與市場(chǎng)其他同類玩具是否有互補(bǔ)性或者兼容性；該項(xiàng)目如果取得政府的扶持那這部分如何使用，如何履行社會(huì)責(zé)任；還有機(jī)會(huì)成本之說，如果這50萬元不用于研發(fā)該益智玩具而是研發(fā)編程玩具，投入市場(chǎng)當(dāng)年就可以盈利，那企業(yè)喪失的機(jī)會(huì)成本又是多少呢？這些都需要財(cái)務(wù)分析人員通過與研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、營銷、售后等業(yè)務(wù)部門綜合分析研究目標(biāo)玩具的整個(gè)生命周期進(jìn)行推測(cè)分析。所以財(cái)務(wù)分析必須要建立在熟悉實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)作基礎(chǔ)上，結(jié)合專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和企業(yè)的戰(zhàn)略思維，才能為企業(yè)提出合理化建議或改善措施，脫離了業(yè)務(wù)又脫離了市場(chǎng)的財(cái)務(wù)分析是不具備有利價(jià)值的?？傊?，財(cái)務(wù)人員要有扎實(shí)全面的財(cái)務(wù)知識(shí)，又能結(jié)合企業(yè)的情況做出合理的判斷，并在工作中應(yīng)主動(dòng)積極與業(yè)務(wù)部門保持溝通，加強(qiáng)通過對(duì)業(yè)務(wù)的熟悉，剖析對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的直接或間接影響關(guān)系；避免分析數(shù)據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，從而形成有理有據(jù)的分析結(jié)論。如業(yè)務(wù)層面發(fā)現(xiàn)疑問，財(cái)務(wù)分析人員也應(yīng)從整體利益出發(fā)提出合理的改善建議，為下一個(gè)分析周期的業(yè)務(wù)提供優(yōu)化指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析是做好業(yè)務(wù)的必不可缺少的一部分。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系的建議

1．完善的財(cái)務(wù)分析制度

提升財(cái)務(wù)分析人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是一種主觀方面的動(dòng)因，而建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)分析制度則是企業(yè)發(fā)展的客觀上的要求，提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)分析人員的主動(dòng)性，而通過建立財(cái)務(wù)分析制度則是通過制度上要求財(cái)務(wù)人員必須要這么做。目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析制度還是存在著很多問題，需要從下面幾點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)一步完善，其一要在企業(yè)建立具體的財(cái)務(wù)分析崗位，需要培養(yǎng)專門的財(cái)務(wù)分析人員來擔(dān)任。其二要對(duì)財(cái)務(wù)分析的工作責(zé)任明確化，要讓財(cái)務(wù)分析人員的最終的財(cái)務(wù)分析目的和任務(wù)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的責(zé)任感。其三就是要在制度上要明確分析質(zhì)量上的要求及標(biāo)準(zhǔn)，防范財(cái)務(wù)分析人員混日子的心態(tài)。指導(dǎo)財(cái)務(wù)分析人員以公司整體戰(zhàn)略層面為核心，綜合平衡所處的行業(yè)對(duì)標(biāo)企業(yè)的所有營運(yùn)過程單元模塊并有效結(jié)合市場(chǎng)、社會(huì)、政治等因素影響，即從全局或宏觀層面兼顧總體平衡與成效，達(dá)到全方位的輻射效應(yīng)建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)分析制度。

2．財(cái)務(wù)分析方法的綜合運(yùn)用

財(cái)務(wù)分析常用基本方法有比較分析法、比率分析法、因素分析法等。首先，可以從所處企業(yè)的歷史經(jīng)營資料入手，作為借鑒和參考的。在分析時(shí)，可將具有關(guān)聯(lián)性的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行的合理驗(yàn)證；對(duì)于偏離正常的指標(biāo)，可再采用其他分析方法去或立足其他緯度進(jìn)行分析驗(yàn)證。比如，靜態(tài)指標(biāo)與動(dòng)態(tài)指標(biāo)結(jié)合；財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合；比較分析與因素分析法結(jié)合等多種方法的綜合運(yùn)用以充分證明財(cái)務(wù)結(jié)果是否可靠，避免片面的分析造成分析結(jié)果的偏差。即對(duì)于同一項(xiàng)分析目的，可以同時(shí)使用多種分析方法進(jìn)行深入剖析。其次，對(duì)于未來的財(cái)務(wù)分析很多都需要通過對(duì)各類外部資料進(jìn)行分析，還有對(duì)未來可能發(fā)生的資料進(jìn)一步研究，那么提升這部分資料的準(zhǔn)確性和權(quán)威性有利于提升財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營活動(dòng)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確分析。因此需要通過實(shí)際取證調(diào)查、訪談等的方法來獲得第一手資料，另外還需要加大企業(yè)的誠信及保密制度的建設(shè)，提升數(shù)據(jù)造假成本，保護(hù)真實(shí)信息提供者及企業(yè)的安全，以此來提升財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。除此之外，人工智能領(lǐng)域的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)也在迅猛發(fā)展，目前可常見的數(shù)據(jù)挖掘算法分為：聚類算法，關(guān)聯(lián)規(guī)則提取算法，決策樹算法，分類和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以用于客戶群體的分類、市場(chǎng)分析、企業(yè)海量數(shù)據(jù)挖掘分析、客戶信用記分等。企業(yè)財(cái)務(wù)分析可以通過掌握應(yīng)用前景以及幾種常見的數(shù)據(jù)挖掘方法，以高效數(shù)據(jù)挖掘聯(lián)合模型為核心，輔助建立適合所在企業(yè)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，為投資者和企業(yè)決策者等企業(yè)利益相關(guān)方提供非常全面準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和營運(yùn)狀況。

3．利用財(cái)務(wù)分析結(jié)論為企業(yè)提供增值

財(cái)務(wù)分析應(yīng)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理與規(guī)劃的效應(yīng)。比如：在一家化妝品代運(yùn)營企業(yè)，股東們往往對(duì)企業(yè)提出比行業(yè)更高的存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，則企業(yè)的管理者需要更加關(guān)注這一指標(biāo)，不斷思考影響存貨周轉(zhuǎn)率不良的種種因素，此時(shí)財(cái)務(wù)分析就需發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理效應(yīng)，針對(duì)目前庫存狀況，訂單成本、存在積壓庫存等原因進(jìn)行分析，并以科學(xué)使用經(jīng)濟(jì)訂貨量等方法來提高存貨周轉(zhuǎn)率或者使用JIT的方法以需定產(chǎn)等。簡(jiǎn)言之，財(cái)務(wù)人員將分析結(jié)論用于解決實(shí)際工作問題，提供管理層有用信息以便去改善不良情況實(shí)現(xiàn)增值。成為公司管理至關(guān)重要的部分。

四、結(jié)束語

綜上所述，財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理過程中的作用確實(shí)是必不可少的，財(cái)務(wù)分析不僅僅停留在通常意義上的定期的財(cái)務(wù)報(bào)表層面的各項(xiàng)指標(biāo)的財(cái)務(wù)分析，更需要走在業(yè)務(wù)的前面，和業(yè)務(wù)部門共同不定期的進(jìn)行單獨(dú)專題的、專項(xiàng)的、業(yè)務(wù)層面的等多維度的財(cái)務(wù)分析，為公司管理提供幫助。通過建立具有綜合性和預(yù)警性的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，將財(cái)務(wù)分析貫穿于企業(yè)活動(dòng)的全過程。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)基于過去，結(jié)合當(dāng)前，著眼未來以快速的反應(yīng)力占領(lǐng)市場(chǎng)，真正成為企業(yè)管理必不可少的重要組成部分。

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作者：謝歆馨 單位：上海葡萄緯度科技有限公司