企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在問題及對(duì)策

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；問題；對(duì)策研究

企業(yè)財(cái)務(wù)分析，從表面字義來看是分析企業(yè)的“財(cái)務(wù)”狀況，內(nèi)容都跟錢和數(shù)字有關(guān)，具體涉及企業(yè)盈利水平、資金效率、投資回報(bào)、資本增長規(guī)模等等，每個(gè)方面都是一個(gè)復(fù)雜的財(cái)務(wù)分析專業(yè)領(lǐng)域。財(cái)務(wù)人員常常困惑不知道該分析什么，原因不是需要分析的太少，而是需要分析的太多。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的意義

通過財(cái)務(wù)分析來發(fā)現(xiàn)和了解公司的內(nèi)在價(jià)值，透過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，解讀公司的戰(zhàn)略、運(yùn)營、風(fēng)險(xiǎn)和績效，提高經(jīng)營效率和改善公司管理。比如，通過財(cái)務(wù)報(bào)表可看銷售和利潤是否增長，財(cái)務(wù)分析揭示的是這種增長的原因，是否是有質(zhì)量增長。利潤增長是主業(yè)創(chuàng)造，還是投資增長。這些財(cái)務(wù)分析有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的質(zhì)量，無論定性分析還是定量分析，都是要通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。廣義財(cái)務(wù)分析相較于狹義財(cái)務(wù)分析更具有延展性，主要回答企業(yè)的經(jīng)營“為什么會(huì)這樣”，并著重對(duì)于“以后如何做”提出增值性建議。財(cái)務(wù)分析目的是展示企業(yè)宏觀的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營業(yè)績，揭示財(cái)務(wù)業(yè)績表現(xiàn)的背后原因，分析業(yè)績驅(qū)動(dòng)因素，為績效改進(jìn)提出指導(dǎo)性建議。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)多元化的趨勢下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，財(cái)務(wù)分析在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮著更加重要作用。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)分析基于財(cái)務(wù)報(bào)表，又能跳出財(cái)務(wù)報(bào)表框架，深入了解業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)部門以業(yè)務(wù)語言對(duì)話，成為績效改進(jìn)推動(dòng)者和業(yè)務(wù)伙伴。［1］

二、目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題

（一）財(cái)務(wù)分析工作形式化，無法為企業(yè)決策者提供有價(jià)值的分析在財(cái)務(wù)分析實(shí)務(wù)中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員經(jīng)常抱怨財(cái)務(wù)分析工作煩瑣、數(shù)據(jù)收集處理困難，加班加點(diǎn)分析數(shù)據(jù)，但領(lǐng)導(dǎo)常常不滿意，未能提供全面多元的財(cái)務(wù)分析。沒有通過財(cái)務(wù)分析提出發(fā)現(xiàn)的問題并提出解決之道。財(cái)務(wù)人員常常困惑，該出的報(bào)表都出了，該分析的財(cái)務(wù)指標(biāo)都有，領(lǐng)導(dǎo)看不懂，也沒辦法溝通。財(cái)務(wù)分析試圖回答經(jīng)營情況“是什么”“怎么樣”，主要對(duì)經(jīng)營成果評(píng)價(jià)。決策者需要的分析更具延伸性，“為什么會(huì)這樣”，并對(duì)于“以后該怎樣做“等增值性分析更為看重。

（二）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)沒有針對(duì)性，通篇羅列指標(biāo)數(shù)字，未能為企業(yè)績效服務(wù)指標(biāo)是財(cái)務(wù)分析的核心內(nèi)容，針對(duì)不同目的和閱讀對(duì)象制定不同的分析指標(biāo)和項(xiàng)目，是一份財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量高低的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)分析通篇數(shù)據(jù)多，有效指標(biāo)少，對(duì)大多數(shù)沒有財(cái)會(huì)專業(yè)背景的人士，理解單一的數(shù)字是有困難的。無論是定性指標(biāo)還是定量指標(biāo)，都需要透過現(xiàn)象看本質(zhì)。財(cái)務(wù)分析除了報(bào)表上的數(shù)字，到底提供什么財(cái)務(wù)分析指標(biāo)？無論是為誰做財(cái)務(wù)分析，起點(diǎn)都是確定分析什么。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)不能只是財(cái)務(wù)的指標(biāo)，需要對(duì)企業(yè)績效考核和戰(zhàn)略執(zhí)行具備驅(qū)動(dòng)性。

（三）財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)缺乏了解，未能全面反映、解讀、評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績水平財(cái)務(wù)分析切忌閉門造車，財(cái)務(wù)人員要了解企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及狀況，即了解業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比較分析，在很大程度上就是對(duì)數(shù)據(jù)的解構(gòu)。我們要先知道某個(gè)數(shù)據(jù)是由哪些因素驅(qū)動(dòng)，才能對(duì)此進(jìn)一步的分析。比如，銷售額是“銷售價(jià)格*銷量”得來的，要分析比較實(shí)際與預(yù)算的差別，今年和去年的不同，找出銷售價(jià)格變化原因（新品上市，銷售結(jié)構(gòu)變化等），以及銷量增減原因（廣告、促銷等），就可以知道銷售額為何變化。找出數(shù)字變化并進(jìn)行比較簡單，比較困難的是，如何找出數(shù)字變化背后的原因。取得了相應(yīng)的分析數(shù)據(jù)，未能選擇相應(yīng)的分析方法，對(duì)原始數(shù)據(jù)分析單一化處理，也不能獲得更具意義的信息解讀及財(cái)務(wù)分析。［2］

三、提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的對(duì)策建議

（一）分析不同財(cái)務(wù)分析使用者的需求、目的及關(guān)注領(lǐng)域由于不同的財(cái)務(wù)分析受眾者的需求不同，不能期望一份財(cái)務(wù)分析報(bào)告滿足所有使用者需求。看似“全面”的財(cái)務(wù)分析不能突出重點(diǎn)，使報(bào)告使用者無法直接快捷地獲取對(duì)自己決策有用的信息。目的不同決定了關(guān)注的領(lǐng)域不同。對(duì)企業(yè)最高層管理者以及企業(yè)外部投資者及監(jiān)管機(jī)構(gòu)，主要了解企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況。分析目的可分為三類：投資決策，衡量資源是否合理投入與配置；運(yùn)營決策，衡量是否將這些資源有效使用；融資決策，衡量是否采取適當(dāng)?shù)姆绞揭垣@取資源。關(guān)注領(lǐng)域主要是：獲利性-資產(chǎn)使用效率；成長性-獲利能力；償付性-變現(xiàn)能力、資本結(jié)構(gòu)。分析主體是全公司層面。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者，目的是探究業(yè)績的驅(qū)動(dòng)因素，識(shí)別待改進(jìn)機(jī)會(huì)，以價(jià)值創(chuàng)造為理念，全面衡量企業(yè)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的業(yè)績表現(xiàn)。關(guān)注領(lǐng)域主要是，具體職能領(lǐng)域的目標(biāo)績效。分析主體是公司內(nèi)部各業(yè)務(wù)單元、利潤中心等。總之，區(qū)分財(cái)務(wù)分析結(jié)果的目的和關(guān)注點(diǎn)，以便明確不同震求后為財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀者“量體裁衣”。［3］

（二）制定符合企業(yè)自身運(yùn)營及業(yè)務(wù)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是以貨幣量化形式衡量企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)達(dá)成的工具，除了用以衡量企業(yè)綜合業(yè)績表現(xiàn)指標(biāo)，例如資產(chǎn)回報(bào)率、流動(dòng)比率等，制定關(guān)鍵財(cái)務(wù)類業(yè)績指標(biāo)。制定過程是對(duì)那些為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略愿景的經(jīng)營目標(biāo)的分解，通過識(shí)別價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素將經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一套綜合的、可量化計(jì)量的指標(biāo)體系，然后對(duì)這些指標(biāo)周期性設(shè)定目標(biāo)值并進(jìn)行考核。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)與各部門的績效考核和改進(jìn)結(jié)合，制定貼近企業(yè)實(shí)際運(yùn)營的相關(guān)指標(biāo)。廣義財(cái)務(wù)指標(biāo)用以衡量企業(yè)不同經(jīng)營領(lǐng)域、不同職能部門的業(yè)績表現(xiàn)，可圍繞關(guān)鍵成果領(lǐng)域選取，有效益類、營運(yùn)類和組織類，不是所有關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)都是財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。如市場占有率、客戶滿意率等是非關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)。凡是涉及財(cái)務(wù)管理要素的業(yè)績指標(biāo)都屬于財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，如，成本降低率、人均利潤等。在制定財(cái)務(wù)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)過程中，需要避免體現(xiàn)單一領(lǐng)域財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，應(yīng)從多角度多方向制定財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，強(qiáng)調(diào)“平衡”，體現(xiàn)全面。避免短視指標(biāo)，助力企業(yè)長期價(jià)值創(chuàng)造。避免復(fù)雜和不易獲取收集，分析數(shù)據(jù)的指標(biāo)。最終得出全面的、不脫離實(shí)際、起到指導(dǎo)意義的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)要有實(shí)質(zhì)責(zé)任可控性，不能含糊籠統(tǒng)，避免指標(biāo)沒有責(zé)任人或責(zé)任人對(duì)指標(biāo)執(zhí)行結(jié)果不可控。需要遵循具體化、可度量、現(xiàn)實(shí)性原則。

（三）熟悉業(yè)務(wù)且具有較強(qiáng)敏感度，多角度分析技術(shù)解讀財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)人員真正了解所在企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況，要對(duì)周圍發(fā)生的涉及業(yè)務(wù)事情具有較強(qiáng)敏感度，并把周邊變化、發(fā)生的事件與財(cái)務(wù)報(bào)表上數(shù)據(jù)變化關(guān)聯(lián)起來，這樣有助于財(cái)務(wù)人員分析出數(shù)據(jù)間的關(guān)系、變化趨勢規(guī)律，找出企業(yè)業(yè)務(wù)變化的真正原因和一些規(guī)律性的東西。比如，季節(jié)性變化對(duì)銷售額的影響變化。由于天氣變冷，外出購物人相對(duì)減少（除了節(jié)日期間）。春秋季氣候適宜，各種節(jié)日也較多，外出購物的人就會(huì)略多一些。如果財(cái)務(wù)人員通過自己的觀察，再與報(bào)表數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)，了解這些特點(diǎn)變化的規(guī)律，可以幫助決策者分析業(yè)務(wù)，找出業(yè)務(wù)邏輯鏈條，也可為下一年度財(cái)務(wù)預(yù)測做準(zhǔn)備。這種分析，需要財(cái)務(wù)人員對(duì)數(shù)據(jù)具備較強(qiáng)判斷力和敏感度，需要財(cái)務(wù)人員反復(fù)推算，以期找出數(shù)據(jù)間的本質(zhì)規(guī)律。財(cái)務(wù)人員要學(xué)會(huì)邏輯推理，融會(huì)貫通，把看似獨(dú)立、單個(gè)事件聯(lián)起來看，并把握全局視角，找出事情背后的原因，報(bào)表數(shù)字是可以相互印的。［4］財(cái)務(wù)分析指標(biāo)計(jì)算結(jié)果如何解讀和評(píng)價(jià)？需要考慮采用什么技術(shù)和工具進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)分析就是數(shù)據(jù)分析，主要方法有對(duì)比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、標(biāo)桿分析、因素分析等。對(duì)比分析法財(cái)務(wù)分析技術(shù)是財(cái)務(wù)分析工作的關(guān)鍵，包括對(duì)比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、標(biāo)桿分析、因素分析等。其中，對(duì)比分析可選擇的標(biāo)準(zhǔn)有絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)測標(biāo)準(zhǔn)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。趨勢分析最適合分析成長能力及變化趨勢。結(jié)構(gòu)分析揭示指標(biāo)值與同類型指標(biāo)在同一期值比較。標(biāo)桿分析分為內(nèi)部標(biāo)桿、競爭標(biāo)桿、功能標(biāo)桿。因素分析主要在于識(shí)別影響指標(biāo)變動(dòng)的因素。財(cái)務(wù)分析特別是經(jīng)營財(cái)務(wù)分析中，還可結(jié)合預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用。將本期各項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的實(shí)際值與預(yù)算相比較，進(jìn)行差異分析。年度預(yù)算是靜態(tài)剛性標(biāo)準(zhǔn)，而對(duì)于日常經(jīng)營層面更有指導(dǎo)和監(jiān)控作用的是滾動(dòng)預(yù)測，年度中間月度和季度的財(cái)務(wù)分析更需要將滾動(dòng)預(yù)測的數(shù)字作為徇實(shí)際業(yè)績的基準(zhǔn)，財(cái)務(wù)分析有責(zé)任推動(dòng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相關(guān)聯(lián)整合的預(yù)測流程，使企業(yè)管理者在未來任何時(shí)間都有一個(gè)反映最新環(huán)境變化的業(yè)績預(yù)期。

（四）真實(shí)的、全面的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)人員要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)了如指掌，充分了解業(yè)務(wù)水平及本行業(yè)大環(huán)境，財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能滿足各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息分析的需要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性。財(cái)務(wù)人員分析過程中應(yīng)不被非法授權(quán)修改和破壞，保證數(shù)據(jù)的一致性。保證各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)的完整性被破壞可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析信息的差異，將影響財(cái)務(wù)分析的價(jià)值及公允。［5］

四、結(jié)語

互聯(lián)網(wǎng)、信息技術(shù)的結(jié)合，財(cái)務(wù)共享中心的建立，企業(yè)財(cái)務(wù)部門傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算越來越可通過標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化實(shí)現(xiàn)，未來財(cái)務(wù)職能的發(fā)展趨勢是從事傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算的人員比例越來越少，而從事財(cái)務(wù)分析、業(yè)務(wù)支持的人員越來越多，企業(yè)財(cái)務(wù)分析更多是洞察經(jīng)營問題與待改進(jìn)領(lǐng)域并推動(dòng)持續(xù)改進(jìn)。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)分析既能基于財(cái)務(wù)報(bào)表，又能大幅跳出財(cái)務(wù)報(bào)表的框架，深入了解運(yùn)營，只有這樣財(cái)務(wù)分析才能變得更有價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

［1］孟繁杰.企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及對(duì)策思考［J］.中國商論，2019（9）.

［2］吳雨佳.企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及對(duì)策思考［J］.中國市場，2019（15）.

［3］蔡青.企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及對(duì)策思考［J］.中國商論，2018（30）.

［4］劉紅艷.淺議企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及對(duì)策［J］.納稅，2019（6）.

［5］肖莉麗.企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及對(duì)策思考［J］.中國集體經(jīng)濟(jì)，2019（15）.

作者：鄭小明 單位：中糧貿(mào)易安徽有限公司