鐵路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析論文

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一、投資成本分析

做好成本控制需要依靠全面預(yù)算管理，鐵路工程項(xiàng)目的投資成本控制核心是批復(fù)的概算。所以全面分析概算各類別項(xiàng)目的實(shí)際支出狀況是重點(diǎn)工作。投資成本分析從兩個方面展開：支出范圍與實(shí)施方式。

1．支出范圍分析。鐵路工程項(xiàng)目招標(biāo)工作完成，合同簽訂后，工程概算基本上就劃分成了幾部分：甲方掌握費(fèi)用、甲供物資、降造費(fèi)、合同價款等。各部分支出的內(nèi)容和金額都是有明確規(guī)定的，基本思路是從實(shí)際支出情況與概算或合同約定數(shù)額的差異程度著手(以初設(shè)招標(biāo)為背景)。⑴概算內(nèi)項(xiàng)目超出額：概算內(nèi)類別項(xiàng)目已超支或預(yù)期超支金額合計(jì)。包括所有能由基本預(yù)備費(fèi)、降造費(fèi)、工程造價增漲預(yù)留費(fèi)等內(nèi)部項(xiàng)目解決的超支內(nèi)容。該數(shù)據(jù)反映由概算自身消化的實(shí)際建設(shè)過程中所產(chǎn)生的投資額增加。(2)概算外項(xiàng)目超出額：由I類變更設(shè)計(jì)等引起的必須調(diào)整概算的所有新增投資金額合計(jì)。該數(shù)據(jù)反映由重大變更設(shè)計(jì)所造成的對概算進(jìn)行調(diào)整程度。

2．實(shí)施方式分析。投資的過程可以看作是資金的融資、存儲、支付的過程。融資環(huán)節(jié)重點(diǎn)在于及時性、經(jīng)濟(jì)效率性，存儲環(huán)節(jié)重點(diǎn)在于資金安全，支付環(huán)節(jié)重點(diǎn)在于保證支付比例的合理性。

（1）融資。融資成本率：根據(jù)各項(xiàng)融資金額乘以各自權(quán)數(shù)乘以利率，可以得出整個項(xiàng)目的融資成本。該指標(biāo)反映建設(shè)資金的使用成本。出資到位率：根據(jù)概算，各出資方的實(shí)際出資與計(jì)劃數(shù)的比率，反映各出資方的出資情況及積極程度。額外債務(wù)成本：根據(jù)先自用資金，再負(fù)債融資的投資原則，計(jì)算出最小債務(wù)成本，實(shí)際發(fā)生數(shù)減去最低債務(wù)成本值即得到總額外債務(wù)成本。該指標(biāo)反映整個項(xiàng)目債務(wù)成本額外支出情況，及融資時間上的安排合理性。

（2）存儲與支付。預(yù)付工程款比率：預(yù)付工程款占計(jì)劃完成工程量的比例。反映在一定時期內(nèi)先期預(yù)付資金情況。工程款支付率：已付工程款(包含轉(zhuǎn)沖的甲供物資、代扣代繳稅款等)占總應(yīng)付工程款比例。該指標(biāo)反映建設(shè)資金滿足工程實(shí)施進(jìn)度的程度。資金日均沉淀額：利息除以對應(yīng)期間活期利率。該指標(biāo)反映閑置資金的沉淀情況。

二、安全質(zhì)量分析

鐵路工程的安全質(zhì)量情況監(jiān)督與分析有專門的部門來做，通過安全培訓(xùn)、現(xiàn)場檢查、牌卡控制、信譽(yù)評價等手段來完成。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料對這方面的記錄相對較少，但也可以找到一些可以利用的資源，特別是深入到施工單位財(cái)務(wù)部門，來對這方面的信息進(jìn)行挖掘。

1．施工人員履約情況。招投標(biāo)過程中，施工單位都對相應(yīng)學(xué)歷資質(zhì)的人員數(shù)量進(jìn)行了承諾，但在實(shí)際中，往往存在投標(biāo)的是一批人，而到位的是另一批人，偷梁換柱，對工程的安全質(zhì)量造成很多隱患。對照投標(biāo)文件，逐批對比實(shí)際人員到位率，從一定程度上可以評測出施工人員因素對工程質(zhì)量產(chǎn)生的影響。

2．安全生產(chǎn)費(fèi)的使用情況。安全生產(chǎn)費(fèi)是根據(jù)規(guī)定比例計(jì)提的專門用于保障安全生產(chǎn)的費(fèi)用，安全生產(chǎn)費(fèi)的使用情況，直接影響著施工過程中的安全指數(shù)高低。確定每期安全生產(chǎn)費(fèi)用的支出比例，并深入排查詳細(xì)的支出情況，可以判斷施工單位安全措施是否到位，有無安全隱患。

3．信譽(yù)評價情況。每季度進(jìn)行的信譽(yù)評價的結(jié)果，往往體現(xiàn)在驗(yàn)工計(jì)價資料中，如約束激勵考核費(fèi)的獎罰情況，雖然這是一個綜合指標(biāo)，但是主要的內(nèi)容是施工安全、安全質(zhì)量等因素，也具有一定的參考意義。

作者：賀坤寧 單位：邯鄲樞紐改造與邯長鐵路復(fù)線 工程建 設(shè) 指揮部