企業(yè)財(cái)務(wù)分析局限性研究

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摘要：財(cái)務(wù)分析是企業(yè)的相關(guān)利益者運(yùn)用科學(xué)的分析方法和手段對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展情況和成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便充分了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)發(fā)展的潛力，進(jìn)而做出自己最優(yōu)的選擇和決策。財(cái)務(wù)分析工作有利于財(cái)務(wù)信息使用者了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。本文將對(duì)財(cái)務(wù)分析工作中存在的問題進(jìn)行分析，以期給企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理工作水平提供一點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；局限性；對(duì)策；研究

一、引言

財(cái)務(wù)分析工作可以在一定程度上讓財(cái)務(wù)信息使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，可以為企業(yè)內(nèi)部信息使用者（管理者和員工等）和外部信息使用者（投資者和稅務(wù)機(jī)關(guān)等等）提供必要的財(cái)務(wù)信息支持。企業(yè)開展財(cái)務(wù)分析工作通常會(huì)采用對(duì)比分析方法，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行橫向和縱向比較，從而了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和未來(lái)的發(fā)展前景，通過(guò)比較以便做出自身最優(yōu)的決策。企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作雖然能夠根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)實(shí)力。不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)的選取對(duì)財(cái)務(wù)分析工作得出的結(jié)論的是不同的，不同的財(cái)務(wù)信息分析也會(huì)得出不一樣的結(jié)論，一不小心企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作就會(huì)陷入信息陷阱之中。因此，企業(yè)要提高財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量，首先要清晰的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析工作可能存在的局限性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析局限性的分析。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告工作中存在的局限性。

財(cái)務(wù)報(bào)告的編制以遵循統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范和會(huì)計(jì)假設(shè)為前提，一旦前提不存在那么財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量也將無(wú)法得到保障。財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性受到會(huì)計(jì)確認(rèn)原則、會(huì)計(jì)假設(shè)和報(bào)告信息來(lái)源的影響。會(huì)計(jì)確認(rèn)原則主要有兩大類：收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)確認(rèn)原則要求企業(yè)的收入與費(fèi)用之間的配比。在企業(yè)收入和費(fèi)用的配比過(guò)程中，財(cái)務(wù)分析人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)估，在此過(guò)程中資產(chǎn)價(jià)值將會(huì)受到財(cái)務(wù)人員主觀因素和職業(yè)判斷的影響。其次，由于對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)采用歷史成本入賬，現(xiàn)期財(cái)務(wù)分析工作只是按照資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行分析，沒有充分考慮資產(chǎn)現(xiàn)期實(shí)際的市場(chǎng)價(jià)值，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表反映的數(shù)據(jù)與現(xiàn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況具有差異。會(huì)計(jì)假設(shè)認(rèn)為幣值穩(wěn)定，假設(shè)在一定的時(shí)期內(nèi)，貨幣的價(jià)值不會(huì)發(fā)生劇烈的變化。在通貨膨脹率較高的時(shí)期，這一假設(shè)將不合理，會(huì)扭曲企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)成果。貨幣計(jì)量也是會(huì)計(jì)核算工作的重要前提之一，但是并非企業(yè)所有的資產(chǎn)都能夠用貨幣來(lái)進(jìn)行計(jì)量。比如企業(yè)的品牌形象、企業(yè)的供應(yīng)鏈和企業(yè)的銷售渠道等等，這類資產(chǎn)不能僅僅用貨幣進(jìn)行計(jì)量，非貨幣計(jì)量的指標(biāo)和因素會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量。

2、財(cái)務(wù)分析方法和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的選取不夠科學(xué)合理。

財(cái)務(wù)分析方法主要有比率分析方法、比較分析方法、因素分析方法和趨勢(shì)分析方法，每種分析方法都需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)信息進(jìn)行橫向縱向比較，采用不同的分析方法可以得出不同的結(jié)論，每種財(cái)務(wù)分析方法都有自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，比如在財(cái)務(wù)分析工作中比率分析方法應(yīng)用最廣，但是比率分析是靜態(tài)比較分析，對(duì)于預(yù)測(cè)未來(lái)并非絕對(duì)合理可靠。比率分析所使用的數(shù)據(jù)為帳面價(jià)值，難以反映物價(jià)水準(zhǔn)的影響。比率分析法能反映指標(biāo)數(shù)據(jù)大小，但不能反映企業(yè)規(guī)模。因此在開展財(cái)務(wù)分析工作時(shí)要保證根據(jù)自身的需要來(lái)選取適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)分析方法。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的選取主要來(lái)源于資產(chǎn)負(fù)債表和損益表有關(guān)內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量分析和評(píng)價(jià)不足，沒有重視企業(yè)現(xiàn)金流的增量，僅僅過(guò)分關(guān)注企業(yè)的存量，而企業(yè)資金的增量要比現(xiàn)有存量更加重要，增量可以反映企業(yè)的實(shí)際盈利和經(jīng)營(yíng)狀況，代表企業(yè)未來(lái)發(fā)展的潛力。但是財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的選取忽略了企業(yè)整體價(jià)值，片面追求利潤(rùn)的總量變化，沒有真正意識(shí)到利潤(rùn)增量的重要性。因此，分析企業(yè)某項(xiàng)能力不能單純的看某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如說(shuō)現(xiàn)金流，不能簡(jiǎn)單的看經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~；在分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況時(shí)要綜合各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，需要多張報(bào)表結(jié)合來(lái)看，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表需要統(tǒng)籌來(lái)看，不能割裂開來(lái)。隨著社會(huì)不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷修訂，報(bào)表項(xiàng)目也在不斷變化，通常用的一些財(cái)務(wù)指標(biāo)已經(jīng)不能準(zhǔn)確反映企業(yè)問題，如凈資產(chǎn)收益率，目前權(quán)益項(xiàng)目中其他綜合收益包括很多方面內(nèi)容，這個(gè)指標(biāo)已經(jīng)不能恰當(dāng)全面反映企業(yè)綜合盈利能力，需要分析企業(yè)收益來(lái)源哪里即收益構(gòu)成。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)構(gòu)，以便綜合全面的反映企業(yè)的綜合盈利能力。

3、企業(yè)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)不夠健全完善。

企業(yè)的現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，直接反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和生存經(jīng)營(yíng)能力，現(xiàn)在較多的企業(yè)為了顯示其盈利能力，多是重視企業(yè)的利潤(rùn)報(bào)表，而不關(guān)注現(xiàn)金流量表的重要性，對(duì)現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)利用程度較低，使得信息使用者難以對(duì)企業(yè)的償債能力做出客觀的評(píng)價(jià)。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作多只是重視靜態(tài)分析，忽視了動(dòng)態(tài)因素的影響，沒有對(duì)企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、行業(yè)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手實(shí)力進(jìn)行及時(shí)評(píng)估，沒有關(guān)注行業(yè)市場(chǎng)的未來(lái)發(fā)展要求，沒有動(dòng)態(tài)管理思維來(lái)不斷修正企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方向。企業(yè)要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書的作用，以對(duì)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法、或有事項(xiàng)等進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明；完善表外信息披露模式，全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、管理水準(zhǔn)、長(zhǎng)期擁有的市場(chǎng)份額等非貨幣性信息。同時(shí)，企業(yè)要重視動(dòng)態(tài)因素的作用，要對(duì)市場(chǎng)和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了解，加強(qiáng)企業(yè)與社會(huì)各界、政府部門長(zhǎng)期良好的溝通渠道。財(cái)務(wù)分析需要更多的從企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)角度出發(fā)，通過(guò)業(yè)務(wù)活動(dòng)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的體現(xiàn)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問題，以更好的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供決策支持。

參考文獻(xiàn)

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[2]葛家澍、劉峰：《論企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)及其信息的基本特征》，《會(huì)計(jì)研究》2011年第12期。

作者:邢娜 單位:山東重工集團(tuán)有限公司