財產保險公司壓縮保險業(yè)務成本淺析

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摘要：隨著我國保險業(yè)的快速發(fā)展和日益開放，業(yè)務競爭日趨激烈，在保險產品同質化嚴重的情況下，中小型財產保險公司普遍存在效能低下、核心競爭力較弱等問題，甚至不乏不計成本盲目擴張的現(xiàn)象，損害了保險行業(yè)整體利益，制約了行業(yè)發(fā)展。本文從當前中小財產保險公司成本控制現(xiàn)狀入手，淺析中小保險公司如何通過全面預算管理壓縮保險業(yè)務成本。

關鍵詞：成本控制；全面預算；保險公司

一、保險業(yè)務成本控制現(xiàn)狀

(一)保險業(yè)務成本構成

保險業(yè)務成本主要包括賠付成本(賠付支出、提取已報告未決賠款準備金、提取未報告未決賠款準備金、理賠費用)、費用成本(職場設備成本、人力成本、手續(xù)費及傭金、日常運營費用)、稅費成本(流轉稅附加、保單合同印花稅、保險保障基金、交強險救助基金、業(yè)務監(jiān)管費)、再保成本(分出保費、分保費用、分保賠付支出)、準備金(提取未到期責任準備金、提取巨災風險準備金)等。除提取未到期責任準備金、提取巨災風險準備金、提取未報告未決賠款準備金及預估間接理賠費用等采用精算方法測算并定期提轉外，其他成本均為經營中的現(xiàn)實成本。

(二)中小財產保險公司保險業(yè)務成本管理狀況

1.中小財產保險公司保險業(yè)務成本控制現(xiàn)狀及問題

一是費用成本占比偏高。近年來，中小財產保險公司綜合費用率均明顯高出大型保險公司，一方面，是由于中小公司業(yè)務規(guī)模較小，導致單位固定成本偏高，另一方面，也可以體現(xiàn)出中小保險公司的成本控制效率不高。在不能有效控制成本的情況下，公司的承保盈利能力受到很大制約，同時也限制了保險公司為消費者提供增值服務的能力和質量。二是管理方式粗放，成本控制不到位。市場上仍然存在這樣的公司：以業(yè)務規(guī)模論英雄，對費用實行包干式管理，具體怎么使用、使用到哪些業(yè)務方面，上級公司大撒手，不管不問。甚至有的保險公司對經營費用層層壓縮，在本級機構上留下需要的，然后在包干給下面機構，到了基層機構，費用額度就比較少了，甚至連正常的經營開支都不能滿足，反而加大了基層機構違規(guī)經營的風險。三是成本核算不真實、不完整，費用貼票現(xiàn)象嚴重，核算數(shù)據(jù)不能真實反映對應的產品、渠道，對經營成果決策起不到應有的支持作用。

2.中小保險公司成本控制不足的原因分析

(1)成本控制意識薄弱，管理者對成本控制認識不全面。有的中小財產保險公司由于規(guī)模小，資金少，或者說是總部所在地域的原因，對高素質人才、優(yōu)秀人才的吸引力不強。再加上有的保險公司管理者注重任期成績、有短期經營思想，不重視對公司員工的培訓和繼續(xù)教育，使現(xiàn)有員工的素質無法提高，直接影響到行業(yè)內一些先進的技術和工具無法在公司得到很好的應用，形成資源浪費、管理落后的現(xiàn)象，使公司經營管理成本無法降低。有的公司對成本的認知僅限于日常經營中的費用控制，而忽略了對決策、研發(fā)、營銷直至賠付等環(huán)節(jié)中的成本控制。(2)成本控制缺乏戰(zhàn)略觀念。有些中小財產保險公司面對日益復雜多變的市場競爭環(huán)境，在資金雄厚、管理成熟的大型保險公司或保險集團公司的擠壓下，更看重于短期經營效益的實現(xiàn)，缺乏長遠的戰(zhàn)略思考和階段性經營目標。這就導致成本控制的片面化，比如為了實現(xiàn)當期效益，采取漏提、少提準備金等，為以后年度的經營帶來很大的壓力，不利于公司的可持續(xù)發(fā)展。(3)成本管理手段單一、方法落后。一些中小財產保險公司由于自身資本的限制，缺乏預算管理系統(tǒng)和費用控制系統(tǒng)，對成本的控制基本上依靠人工操作。這在管理成本、管理效率等方面存在著不小的弊端。由于實行人工控制，一是精細化程度有所欠缺，二是增大了出錯的可能性，三是對于惡意的預算調整難以防范。影響了公司成本控制的效果。(4)成本控制制度不健全，成本管理體系松散。一些中小財產保險公司在形式上建立了成本管理架構，但是制度的建設及執(zhí)行缺失，無法保證控制效果。另外，成本控制僅實行事后控制，控制機制無法貫穿經營管理全過程，與實現(xiàn)公司成本管理目標的距離越來越遠。(5)成本核算信息失真，影響成本管理決策?，F(xiàn)行的細化險種核算方法對所有險種進行單獨損益核算，但基本上只能對直接費用可以明確歸屬，對一些間接費用無法跟單核算，導致產品的成本數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，無法準確掌握各產品的實際成本情況。對間接費用的核算實行按標準比例進行分配，實際上對各產品真實成本有所歪曲，甚至使一些更好的產品被分攤了更多的費用，在一定程度上誤導了管理層對產品成本控制的決策。

二、加強全面預算管理控制保險業(yè)務成本

全面預算管理在形式上已經得到較為普遍的運用，但由于預算編制和實際執(zhí)行的問題，并未使中小財險公司成本管理效率得到明顯改善。

(一)財產保險公司預算管理具有特殊性

一是收入和成本不同步。財產保險公司收入在前，而賠款成本在后，賠款支出的發(fā)生滯后且無法確定。二是收入和費用不能完全配比。保險公司保單獲取費用確認在前，而收入則要采用分期確認，雖然在核算上采用首日費用率剔除的方式，但當期所確認的收入與費用之間并不能實現(xiàn)完全配比。三是預算執(zhí)行結果難以預計。由于保單責任與會計期間無法實現(xiàn)一致性，只能通過精算方法采取提取未到期責任準備金、未決賠款準備金等方式進行估計，帶有主觀性，而精算師自身的工作經驗和所采用的估計方法對估計結果有直接的影響。再加上保險公司面臨的競爭環(huán)境的變化、費用政策的變更、不同發(fā)展階段的差異等復雜情況，使財產保險公司的預算呈現(xiàn)動態(tài)性、多樣性和不確定性的特點，導致預算執(zhí)行結果變得復雜和難以預計。

(二)中小財產保險公司改進全面預算控制的措施

1.預算管理體系突出按承保利潤進行匹配。首先，保險公司各級機構在資源配置上按照承保利潤進行有效匹配。在促進規(guī)模增加的基礎上，考慮降本增效，通過保費增加降低單位固定成本，盡量增加將變動成本投放到市場拓展之中。在滿足國家法律法規(guī)相關規(guī)定和行業(yè)監(jiān)管要求的前提下，運用好費用政策，充分調動前線員工的積極性主動性，努力獲取品質好的業(yè)務。其次，細化保險產品的險種和類別，針對不同的風險程度相應制訂差異化的業(yè)務管控政策，引導銷售單位和銷售人員奮力爭做承保有利潤的險種和業(yè)務。再次，區(qū)分不同渠道分別制定不同的業(yè)務管控政策，針對各種渠道的不同風險，相應制定不同的獎勵措施，激勵銷售單位和銷售人員開拓優(yōu)質的渠道。最后，在考核方案中提高承保利潤指標權重，發(fā)揮考核指揮棒作用，引導公司上下緊緊圍繞預算的實現(xiàn)開展業(yè)務。2.建立預算執(zhí)行考核評價機制。首先，公司要真正認識到預算管理是“一把手”工程，公司主要負責人牽頭組織設立預算管理委員會來進行預算的全面管控，除了預算編制的管控相關工作之外，還要協(xié)調解決預算執(zhí)行中的重大問題，明確預算控制部門責任，對預算執(zhí)行單位的調整要求進行評估審議，對市場環(huán)境及政策變化進行跟蹤研究，審議預算考核和獎懲方案，并組織對預算執(zhí)行情況進行考核。其次，嚴格落實預算執(zhí)行控制的審核評價制度。加強對預算執(zhí)行的內部審計，對預算的編制、修訂、調整等各個環(huán)節(jié)的程序合規(guī)性、預算執(zhí)行效果等進行審計評價，還要對預算監(jiān)控體系的運行有效性進行客觀評估。3.加強集中作業(yè)管理。一些大型保險公司或保險集團很多建立了后援中心的模式。受限于資本實力和管理經驗，中小財產保險公司至少實現(xiàn)財務的集中作業(yè)和兩核權限的分級控制。實行資金和核算的集中管理，對核保核賠權限實行額度差異化級次控制。4.充分發(fā)揮全體部門在預算控制體系中的作用。全面預算需要全員參與，各級機構以及各部門必須上下連動、協(xié)調配合，不管是在編制還是執(zhí)行過程中，都要充分發(fā)揮各職能部門的作用。

作者：辛俊朋 單位：泰山財產保險股份有限公司