事業(yè)單位資金管理的主要問題分析

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摘要：事業(yè)單位資金是確保公益事業(yè)順利開展的重要保障，對其進行有效、規(guī)范的管理是提升事業(yè)單位財務管理水平的重要手段。因此，事業(yè)單位應通過建立、完善資金管理制度、提高財務人員業(yè)務能力、建立內(nèi)控制度等措施不斷提升資金管理水平，降低事業(yè)單位資金安全風險，避免個別工作人員貪污舞弊行為的發(fā)生。

關鍵詞：事業(yè)單位；資金管理；問題；途徑

一、事業(yè)單位資金管理過程中存在的主要問題

(一)事業(yè)單位沒有形成資金管理意識

目前，在多數(shù)事業(yè)單位財務管理中缺少對資金管理的必要關注，未能針對本單位資金實際需求與財務管理需求制定資金預算、內(nèi)控制度、資金管理考核等制度，造成事業(yè)單位資金管理出現(xiàn)混亂，大量財政資金被事業(yè)單位所浪費，嚴重阻礙著事業(yè)單位資金效率的發(fā)揮。

(二)事業(yè)單位資金管理制度缺失

個別事業(yè)單位領導只關注專項資金申請及固定資產(chǎn)采購等工作，忽視了資金管理對于提高資金使用效率及降低財務風險的作用，未能在內(nèi)部建立起科學、完善的資金管理制度，一來造成事業(yè)單位工作人員在處理資金收付業(yè)務時缺少依據(jù)，二來也無法對事業(yè)單位資金收支進行有效的監(jiān)管。

(三)事業(yè)單位收支管理混亂

在預算方面，個別事業(yè)單位未能按照“零基預算”原則編制資金預算，資金支出安排十分隨意，例如，個別事業(yè)單位在資金采購、工程款結算過程中，未能嚴格按照《政府采購法》規(guī)定程序辦理，給個別工作人員與供應商串通侵害國家利益提供方便，再如，個別事業(yè)單位由于辦公經(jīng)費緊張，直接將中央專項資金彌補辦公經(jīng)費不足，造成專項資金被挪用、擠占；在資金收入方面，隨意將房租收入等非稅收入坐收坐支；在資金考核方面，個別事業(yè)單位缺少資金管理考核機制，無法調(diào)動各業(yè)務科室、工作人員參與資金管理的積極性。

(四)事業(yè)單位缺少合格的財務人員

個別事業(yè)單位由于工作人員編制限制，財務人員只能由其他業(yè)務崗位人員擔任，由于其在專業(yè)性、政策性方面的欠缺，無法嚴格按照《政府會計準則》規(guī)定進行會計核算及進行日常管理。同時，個別事業(yè)單位財務人員習慣于按照傳統(tǒng)《事業(yè)單位會計制度》中收付實現(xiàn)制進行資金核算，未能參與財政部門組織的新《政府會計準則》相關培訓，對于新準則中規(guī)定的收付實現(xiàn)制度與權責發(fā)生制雙軌運行十分陌生，無法滿足新準則在理論方面的要求。

二、解決事業(yè)單位獎金管理問題的主要途徑

(一)促使事業(yè)單位樹立正確的資金管理觀念

事業(yè)單位資金是確保各項公益事業(yè)項目能夠順利實施及人員與辦公經(jīng)費供應的重要保障，強化資金管理對于提高事業(yè)單位財務管理水平、確保財政資金效益的發(fā)揮具有十分重要的意義。因此，事業(yè)單位領導應高度重視資金管理工作，通過提高資金管理意識，制定一把手及各業(yè)務處室領導負責制度，以帶動全體工作人員認真履行國家制定的財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章。

(二)事業(yè)單位應不斷完善資金管理制度

事業(yè)單位應結合自身財務管理需要及業(yè)務特點，在《會計法》、《政府會計準則》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范》框架內(nèi)制定切實可行的資金管理制度。資金管理制度應主要包括財政資金預算編制、會計核算、資金申請與審批、現(xiàn)金與銀行存款收付、財務報銷流程等內(nèi)容。并可將相應資金收付處理流程、崗位職責分工等內(nèi)容通過流程圖方式在內(nèi)網(wǎng)、財務部門顯著位置予以公示，方便事業(yè)單位全體工作人員參照執(zhí)行。例如，資金管理制度可規(guī)定出納人員不得保管辦理支付業(yè)務全部印鑒；按照報銷金額劃分的審批權限；現(xiàn)金盤點辦法等內(nèi)容，以此在規(guī)范事業(yè)單位資金會計核算的基礎上，杜絕資金跑、冒、漏，維護國家資產(chǎn)安全；實施資金安全化管理措施，采取內(nèi)部控制手段，建立單位資金管理預警機制，避免資金短缺或大量閑置，確保單位資金運行正?；?。

(三)進一步強化事業(yè)單位收支管理

1.強化事業(yè)單位資金預算管理

事業(yè)單位應嚴格按照《預算法》及財政部門要求，在不斷細化基本人員、辦公經(jīng)費支出及項目支出的基礎上，以“零基”為基礎編制部門預算。同時，事業(yè)單位為保證財政經(jīng)費充足，應考慮年度可供安排資金總量，反復調(diào)查研究，修改調(diào)整，確定資金支出預算，預算確定應當符合“必需、實際、合理、合法”的要求。

2.規(guī)范事業(yè)單位收支管理

事業(yè)單位應按照《非稅收入管理辦法》規(guī)定，及時、足額將行政事業(yè)性收費、經(jīng)營收入等所有非稅收入上繳財政國庫非稅收入專戶，并加大非稅收入征繳力度，保證非稅收入的應收盡收。在非稅收入支出方面，事業(yè)單位應按照《預算法》、《政府會計準則》及相關專項資金管理辦法范圍列支費用，按照工作需要和財力可能，制定相關定額標準，控制支出范圍和水平，優(yōu)化支出結構，執(zhí)行事業(yè)單位資金支出控制管理制度，執(zhí)行預算限額，努力節(jié)約支出。

3.提高資金日常核算規(guī)范性

一是資金賬戶方面。事業(yè)單位要嚴格執(zhí)行銀行賬戶開立審批制度，在未取得財政、人民銀行批準前不得隨意開設銀行賬戶，不得將非稅收入存入事業(yè)單位私設銀行賬戶。同時，事業(yè)單位應嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，嚴禁將辦理銀行支付所有印鑒交于一個工作人員辦理，以避免事業(yè)單位承受巨大的風險。二是貫徹執(zhí)行公務卡出差報銷制度。按照當?shù)刎斦块T要求，預算單位在執(zhí)行國庫集中支付后，在出差、參加培訓等過程中應使用公務卡進行結算，不得擅自使用現(xiàn)金進行結算。三是規(guī)范事業(yè)單位財務票據(jù)。事業(yè)單位應結合自身財務管理需求，建立財政票據(jù)使用管理辦法，為財務人員記錄本單位非稅收入金額提供依據(jù)。

(四)提高事業(yè)單位財務人員綜合業(yè)務水平

事業(yè)單位應組織財務人員積極參與財政部門組織的新準則、內(nèi)控制度等理論知識的培訓活動，提高事業(yè)單位財務人員的專業(yè)技能。同時，事業(yè)單位應在內(nèi)部樹立正確的財經(jīng)法律觀念與意識，不斷提高事業(yè)單位財務人員職業(yè)道德素養(yǎng)及法制觀念，促使事業(yè)單位財務人員在日常工作中能夠堅守職業(yè)道德底線，努力提高技術水平，適應新工作要求。加強會計人員崗位管理。資金收付業(yè)務主要包括出納、會計、稽核、財務部門負責人、單位分管領導等崗位以及具有收取款項職能的業(yè)務部門。

(五)建立健全內(nèi)控制度，防范資金監(jiān)控風險

1.制定科學、有效的內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位應按照《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定，結合自身經(jīng)營管理需要，在內(nèi)部建立科學、完善的內(nèi)部控制制度，以此規(guī)范事業(yè)單位會計核算及降低財務風險。同時，抓好項目預算管理和預算執(zhí)行審批，健全政府采購招投標管理制度，加強項目概預算和竣工驗收，加強經(jīng)濟合同訂立與控制管理。

2.建立資金收支流程控制

事業(yè)單位所有資金的支付必須取得具有審批權限的工作人員審批方可辦理支付。嚴禁未經(jīng)授權的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。重大貨幣資金支付業(yè)務實行集體決策與審批。

3.建立不同權限的審批授權機制

事業(yè)單位應在內(nèi)部控制制度中明確不同部門負責人的審批權限，以此提升事業(yè)單位經(jīng)費支出及項目實施的可行性?？偠灾?，針對事業(yè)單位預算管理中存在問題而采取對應措施，以此來規(guī)范事業(yè)單位的資金管理工作，從而推動事業(yè)單位得到更好的發(fā)展。

參考文獻：

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作者：董梅 單位：丹東市海洋與漁業(yè)發(fā)展服務中心