出納在財(cái)務(wù)工作中作用及管理方式

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摘要：為提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，推進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展，對(duì)出納在財(cái)務(wù)工作中的作用及風(fēng)險(xiǎn)防范思路進(jìn)行研究尤為重要。本文結(jié)合實(shí)際，首先闡述出納工作的職能特點(diǎn)，然后論述出納對(duì)財(cái)務(wù)工作的作用價(jià)值，最后在闡述出納工作存在的主要問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出改進(jìn)出納工作管理方式的建議，即轉(zhuǎn)變思想、提高對(duì)出納工作的重視程度，與時(shí)俱進(jìn)、掌握新的報(bào)銷手段，嚴(yán)格監(jiān)管月度對(duì)賬，各負(fù)其責(zé)、相互監(jiān)督，旨在為企業(yè)做好出納工作提供一定的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)工作；出納工作；監(jiān)督職能

一、引言

出納在財(cái)務(wù)工作中的作用非常關(guān)鍵。出納工作能夠減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，推進(jìn)企業(yè)工作的有序開展。因此，研究出納在財(cái)務(wù)工作中的作用和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，尋找出各類科學(xué)有效的工作方案意義重大。

二、出納工作的主要職能

會(huì)計(jì)核算工作開展過(guò)程中，出納是非常重要的一環(huán)，出納工作的職能可概括為收付、反映、監(jiān)督與管理，充分發(fā)揮出納工作職能，能夠真實(shí)體現(xiàn)出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。首先，收付職能。收付是出納的基礎(chǔ)性工作，對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金籌集、投資、經(jīng)營(yíng)等過(guò)程都存在貨物價(jià)款、收入往來(lái)業(yè)務(wù)款項(xiàng)等內(nèi)容，并且要辦理比較多的資金往來(lái)等金融業(yè)務(wù)，還要處理有價(jià)證券。在這些業(yè)務(wù)類型中，辦理證券、票據(jù)及現(xiàn)金、辦理銀行金融業(yè)務(wù)等都是重要的出納工作，出納人員要結(jié)合當(dāng)前的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，準(zhǔn)確落實(shí)相關(guān)制度要求。出納工作極為重要，是會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)。其次，反映職能。公司在日常經(jīng)營(yíng)中，通常采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，以全面反映銀行存款和現(xiàn)金日記賬的內(nèi)容，記錄和反映公司相應(yīng)的貨幣資金和證券信息。如果使用的是不同國(guó)家的貨幣，還要先進(jìn)行貨幣換算，再使用本國(guó)統(tǒng)一貨幣核算與計(jì)量。比如，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如果和國(guó)外的一些企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，在入賬之前，出納人員需要先進(jìn)行必要的核算，將其他國(guó)家的貨幣轉(zhuǎn)化為符合本國(guó)管理的貨幣要求，保證進(jìn)項(xiàng)核算工作的順利進(jìn)行，這有助于企業(yè)管理層充分了解企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，全面掌握財(cái)務(wù)信息。因此，會(huì)計(jì)核算作為出納的主要工作，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的來(lái)源[1]。再次，監(jiān)督職能。一方面出納需要準(zhǔn)確核算和記錄單位內(nèi)部的有價(jià)證券、貨幣資金，為上級(jí)管理單位提供更加全面、真實(shí)的參考信息，使其能夠?qū)?huì)計(jì)核算形成充分的認(rèn)識(shí)，明確投資方向，做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理工作。另一方面，在收付貨幣資金的過(guò)程中，出納人員需要按照國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)做好資金管理工作，全面落實(shí)監(jiān)督管理工作。最后，管理職能。第一，出納具備一定的管理職能，需要管理企業(yè)內(nèi)部有價(jià)證券與貨幣資金，并完成定期的歸納與總結(jié)工作。第二，出納人員還能夠及時(shí)整理企業(yè)內(nèi)部的票據(jù)與銀行存款，可以全面了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，保證后續(xù)會(huì)計(jì)工作有序開展，給相關(guān)管理人員提供完整的資料。第三，從現(xiàn)金流方面進(jìn)行分析，出納工作的有效開展能夠幫助管理層及時(shí)了解企業(yè)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，能夠準(zhǔn)確掌握資金流動(dòng)的情況。

三、出納在財(cái)務(wù)工作中的作用

（一）提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)的管理方式不斷發(fā)生變化，企業(yè)各部門的工作也變得越來(lái)越煩瑣。作為財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，出納工作的高效開展就顯得尤為重要，能夠切實(shí)提高財(cái)務(wù)工作的總體質(zhì)量。一方面，出納的主要任務(wù)是管理企業(yè)的空白支票、發(fā)票及審核內(nèi)容，并且還需要妥善管控資金資料。以上工作的開展均需要出納人員的細(xì)致核對(duì)，從而最大限度地保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，減少因數(shù)據(jù)誤差而出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。另一方面，在財(cái)務(wù)工作中，出納工作的高效開展有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流的全面管理，可以按照企業(yè)的日常需求做好現(xiàn)金流的應(yīng)用計(jì)劃，保證現(xiàn)金的流動(dòng)范圍。此外，出納工作還能以全面管理的方式記錄現(xiàn)金流的來(lái)源與應(yīng)用范圍，通過(guò)歸納整理相關(guān)資料為財(cái)務(wù)工作開展奠定良好基礎(chǔ)[2]。

（二）保證財(cái)務(wù)資金管理的合理性

財(cái)務(wù)工作最主要的一項(xiàng)內(nèi)容就是切實(shí)做好資金的合理管控，在財(cái)務(wù)管理工作開展中，高效開展出納工作能保證資金管理的合理性。出納工作不只是進(jìn)行票據(jù)的傳遞、循環(huán)，還是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)工作的一種總結(jié)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，出納工作主要發(fā)揮其資金管理的職能，保證財(cái)務(wù)工作的正常開展。出納工作的高效開展能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)信息的管控，同時(shí)還能夠通過(guò)利用貨幣計(jì)量單位，對(duì)實(shí)際中的資料進(jìn)行收集、整理、記錄及核算，直接體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策提供重要的數(shù)據(jù)支持。除此之外，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，每一筆收款與付款均需要出納進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)與對(duì)比，且在經(jīng)過(guò)部門之間的核實(shí)后方能實(shí)現(xiàn)款項(xiàng)的收付工作。在這期間，通過(guò)出納工作的高效開展，充分發(fā)揮出納的監(jiān)督職能，能夠保證交易的真實(shí)性，滿足企業(yè)資金安全管理要求。

（三）提高財(cái)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)管理能力

在企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，出納人員科學(xué)地安排、調(diào)度資金，及時(shí)為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門提供精確的貨幣活動(dòng)信息，既是確保資金安全有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，又關(guān)乎著部門之間工作的有效開展。一方面，通過(guò)有效開展出納工作，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)部門的規(guī)范化管理，審查發(fā)票是否合理，發(fā)票出具人是否符合法律要求，發(fā)票和業(yè)務(wù)是否為對(duì)應(yīng)關(guān)系。另一方面，通過(guò)有效開展出納工作，能夠在工作環(huán)節(jié)按照工作標(biāo)準(zhǔn)對(duì)票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審查與整理。同時(shí)，出納人員通過(guò)整理相關(guān)資料，按照單據(jù)的書寫要求進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)整理，能夠避免信息失真、賬目混亂等問(wèn)題出現(xiàn)，為財(cái)務(wù)部門工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。除此之外，通過(guò)掌握貨幣信息能夠給各部門經(jīng)營(yíng)工作提供有效的決策信息，從而提升工作效果，滿足財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)要求。因此，高效開展出納工作是提高財(cái)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)管理能力的關(guān)鍵。

四、出納工作存在的主要問(wèn)題

（一）管理層對(duì)出納崗位重視程度不夠

由于很多企業(yè)認(rèn)為出納只是進(jìn)行收付工作，沒(méi)有任何技巧可言，出納工作無(wú)關(guān)緊要，或者只要有會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行管理即可，所以很多出納崗位都是會(huì)計(jì)人員兼任。即使有些單位設(shè)置了單獨(dú)的出納崗位，但是招聘時(shí)往往出于成本的考慮，沒(méi)有選擇高水平的財(cái)務(wù)人員，有些甚至選擇沒(méi)有任何工作經(jīng)驗(yàn)的應(yīng)聘者。而由于這部分出納人員專業(yè)素質(zhì)較低，工作經(jīng)驗(yàn)不足，所以使得部分企業(yè)的出納工作質(zhì)量較差，從而影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)[3]。

（二）出納工作未能與時(shí)俱進(jìn)

當(dāng)前很多企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)的報(bào)銷方式，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來(lái)仍采用支付現(xiàn)金的方式報(bào)銷，這容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，從而給企業(yè)造成一定程度的損失。首先，當(dāng)前出納工作涉及的工作內(nèi)容較為復(fù)雜，工作效率不高，往往需要耗費(fèi)很大的精力才能完成一項(xiàng)工作任務(wù)。例如，在現(xiàn)金支取環(huán)節(jié)中，支取現(xiàn)金需要開具現(xiàn)金支票，加蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，并進(jìn)行背書，還需要向開戶行預(yù)約款項(xiàng)，這種操作方式步驟比較多，工作效率較低。其次，現(xiàn)金保管存在一定的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金保管問(wèn)題是影響財(cái)務(wù)工作正常、有效進(jìn)行的關(guān)鍵。然而，在現(xiàn)金保管環(huán)節(jié)，不管是在支取大額現(xiàn)金的過(guò)程，還是在剩余庫(kù)存現(xiàn)金保管層面上均存在一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）月度對(duì)賬工作不及時(shí)、不嚴(yán)謹(jǐn)

在月度末尾，企業(yè)通常情況下需要及時(shí)與銀行進(jìn)行月度明細(xì)核對(duì)，制訂余額調(diào)節(jié)表。財(cái)務(wù)人員通過(guò)調(diào)節(jié)表既能夠了解業(yè)務(wù)的收支情況，又能保證核實(shí)付款業(yè)務(wù)的正確性。但是分析現(xiàn)狀可知，首先，部分單位沒(méi)有對(duì)收支檢查工作進(jìn)行特別要求和控制，往往認(rèn)為此類工作僅由出納人員負(fù)責(zé)，與其他部門工作人員并無(wú)關(guān)系，這就造成其他部門工作人員在月度對(duì)賬工作中出現(xiàn)工作敷衍、不認(rèn)真復(fù)核等情況。其次，在月度對(duì)賬工作開展中，雖然部分企業(yè)設(shè)置有月度余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核崗位，但是由于一些工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，沒(méi)有盡忠職守，在核對(duì)工作階段不能實(shí)時(shí)掌握對(duì)賬的情況，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，這就給后續(xù)工作開展埋下隱患。例如，一些出納人員存在利用職權(quán)進(jìn)行違法違規(guī)的問(wèn)題，給企業(yè)造成很大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）相互監(jiān)督制約不夠

出納人員、會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)主管都是企業(yè)重要的工作人員，其各方之間具有相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系。出納人員的職責(zé)比較多，其中一項(xiàng)職責(zé)就是購(gòu)買、保管銀行空白票據(jù)。在這一環(huán)節(jié)中需要使用企業(yè)財(cái)務(wù)專用章、法人章，而部分企業(yè)為了工作方便隨意更改工作程序，把空白票、財(cái)務(wù)專用章、法人章等都交給出納人員管理，使得出納人員的權(quán)利過(guò)大，導(dǎo)致企業(yè)的支付金額無(wú)論大小，都沒(méi)有第三人的監(jiān)督與管控。這種情況下，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)給公司造成嚴(yán)重的損失[4-5]。

五、改進(jìn)出納工作管理方式的建議

（一）轉(zhuǎn)變思想、提高對(duì)出納工作的重視程度

企業(yè)管理者應(yīng)該充分重視出納工作，給予出納工作足夠的重視，嚴(yán)格執(zhí)行我國(guó)的法律法規(guī)。首先，需要設(shè)置專人從事出納工作，不能由其他崗位人員兼任[6]。其次，招聘出納人員時(shí)，要按照會(huì)計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)，招聘具備一定工作能力和專業(yè)素質(zhì)，且是相關(guān)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)的人員，要具備一定的法律常識(shí)，還要取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。最后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的相關(guān)親屬或者關(guān)系人禁止從事出納工作。只有確保各個(gè)財(cái)務(wù)崗位都是獨(dú)立存在的，這樣才能做好財(cái)務(wù)工作[7]。

（二）與時(shí)俱進(jìn)，掌握新的報(bào)銷手段

現(xiàn)代社會(huì)科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)取得了很大的進(jìn)步，現(xiàn)金交易的業(yè)務(wù)數(shù)量持續(xù)減少，越來(lái)越多的業(yè)務(wù)需要通過(guò)網(wǎng)上銀行開展，因此在工作階段企業(yè)也需要與時(shí)俱進(jìn)，幫助出納人員掌握新的報(bào)銷手段。首先，減少現(xiàn)金報(bào)銷工作，有效減少現(xiàn)金支取或者保管所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，網(wǎng)上銀行匯款業(yè)務(wù)包含對(duì)公和對(duì)私兩個(gè)部分，這兩部分的報(bào)銷都可以通過(guò)網(wǎng)上銀行的方式進(jìn)行交易，減少存放現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)。最后，合理設(shè)置復(fù)核人員的崗位。在網(wǎng)上銀行操作的情況下，出納人員進(jìn)行款項(xiàng)支付后，由復(fù)核人員負(fù)責(zé)對(duì)出納人員的相關(guān)信息進(jìn)行審核與管理，禁止存在非法操作的情況。這樣就能夠充分保證款項(xiàng)支付的安全性，提高款項(xiàng)支付的準(zhǔn)確性，從而防止發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[8-9]。

（三）嚴(yán)格監(jiān)管月度對(duì)賬

企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)月度對(duì)賬的重要性，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)量的大小，將每月1日作為對(duì)賬單日開始進(jìn)行計(jì)算，并約定固定的對(duì)賬期限，制作余額調(diào)節(jié)表。同時(shí)，組織專人開展復(fù)核工作，確保每一筆付款都有會(huì)計(jì)憑證記錄，任何一筆的付款都準(zhǔn)確無(wú)誤，避免“白條”取代會(huì)計(jì)憑證的現(xiàn)象出現(xiàn)。此外，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)該做好全面分析，確保應(yīng)收款項(xiàng)安全性和有效性[10]。

（四）各負(fù)其責(zé)，相互監(jiān)督

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，需要按照各負(fù)其責(zé)，相互監(jiān)督的工作原則開展工作。首先，針對(duì)財(cái)務(wù)空白的票據(jù)、財(cái)務(wù)專用章及法人章，需要安排專門的工作人員進(jìn)行管理，不能全部集中交付給出納人員保管。例如，要求出納主管與會(huì)計(jì)主管分別管理部門公章，這樣就能起到相互監(jiān)督、相互約束的作用。其次，需要細(xì)化權(quán)力的管理范圍，不能讓某一個(gè)管理人員掌握“權(quán)力”，要分配“一級(jí)”“二級(jí)”管理人員，使其能夠相互監(jiān)督管理。再次，還需按照國(guó)家發(fā)布的法律條例，科學(xué)構(gòu)建企業(yè)管理制度，并且落實(shí)到工作實(shí)踐中，從而有效規(guī)范出納人員工作行為。

六、結(jié)語(yǔ)

在會(huì)計(jì)工作中，出納是極為重要的工作崗位，任何經(jīng)濟(jì)組織和公司都不能忽視這一工作的重要性。出納人員應(yīng)該嚴(yán)格要求自己，具備較高的專業(yè)素質(zhì)和道德水平，提高自身的綜合素質(zhì)水平，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，切實(shí)做到企業(yè)現(xiàn)金和票據(jù)的有效管理，真正提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

作者:趙蓉 單位:華北機(jī)電學(xué)校