國際石油工程項目財務(wù)風(fēng)險及防范

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［提要］隨著我國經(jīng)濟全球化腳步日益加快和“一帶一路”政策的深入實施，作為石油勘探行業(yè)主力軍的石油工程企業(yè)也致力于在全球?qū)ふ腋鼜V闊的平臺和市場，確定“走出去”的戰(zhàn)略目標(biāo)，積極地開發(fā)國際市場。本文闡述國際石油工程項目的特點，分析國際石油工程項目面臨的主要風(fēng)險，并提出有效控制國際石油工程項目財務(wù)風(fēng)險的若干舉措，以期促進國際石油工程項目財務(wù)風(fēng)險控制水平的提升。

關(guān)鍵詞：國際石油工程項目；財務(wù)風(fēng)險；控制措施

國際石油工程項目具有投資的資金多、工程的期限長、工程進行過程中不確定性的因素比較多的特點，而且還很容易受到國際上各個國家經(jīng)濟政治形勢的影響，這導(dǎo)致我國國際石油工程項目必須要面對許多財務(wù)風(fēng)險。如何提升自己的核心競爭力、有效規(guī)避與防范財務(wù)風(fēng)險、創(chuàng)造更大的利潤空間，這對國際石油工程項目的財務(wù)管理工作提出了更高要求。

一、國際石油工程項目特點

國際石油工程項目由于境外施工，所在國的法律、經(jīng)濟、文化環(huán)境都與國內(nèi)不同，因此國際石油工程項目的財務(wù)管理有其自身特點：

（一）石油工程項目運費等前期啟動費用較高。國際石油工程項目所在地一般都是在一些經(jīng)濟非常落后的國家，當(dāng)?shù)卦O(shè)備物資極其缺乏，工程所需大部分設(shè)備物資需長距離跨國運輸，絕大部分工程所需設(shè)備物資需要在國內(nèi)購買解決，以致這些設(shè)備物資采購?fù)瓿珊筮€需組織發(fā)運到國際石油工程項目現(xiàn)場，運費、清關(guān)費用等前期啟動費用較高，給項目的管理工作帶來許多不確定因素。

（二）財務(wù)核算及稅收繳納需遵守項目所在國的相關(guān)法律法規(guī)及財經(jīng)稅收政策。國際石油工程項目屬于跨國經(jīng)營，應(yīng)在工程項目所在國的法律法規(guī)及相關(guān)政策允許的范圍內(nèi)實施工程建設(shè)。項目管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照項目所在國相關(guān)會計制度的規(guī)定建立賬簿，進行財務(wù)核算，同時還需根據(jù)項目所在國的稅收法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定申報納稅，以避免法律風(fēng)險。這些因素的存在大大增加了項目管理風(fēng)險。

（三）工程項目以美元或所在國貨幣結(jié)算。國際石油工程項目承包合同都是以外幣（或是美元，或是所在國貨幣，或是兩者兼有）計量的，具有匯率變動及資金匯出受限風(fēng)險，產(chǎn)生匯率波動風(fēng)險。另外，有些項目所在國家的外匯非常緊缺，一方面可能會導(dǎo)致所在國貨幣無法兌換成美元等有效外匯；另一方面該國可能會對外匯資金的匯出有所限制。上述事項的存在，會對工程項目的正常運作造成不小影響。

（四）市場風(fēng)險及政治風(fēng)險。國際石油工程項目建設(shè)周期長、投資額大，而所在國大都為不發(fā)達(dá)國家，有些國家政局不穩(wěn)，政權(quán)更迭較為頻繁，政策延續(xù)性不強，朝令夕改，給企業(yè)造成極大不便。在經(jīng)濟蕭條時期，壓低、拖延工程款等情況時有發(fā)生，甚至有些國家發(fā)生戰(zhàn)亂，直接導(dǎo)致工程項目廢棄，給工程施工企業(yè)造成巨大損失。

二、國際石油工程項目財務(wù)風(fēng)險分析

（一）資金管理風(fēng)險。資金安全是國際石油工程項目要面臨的最嚴(yán)重的資金風(fēng)險。一般來說，施工企業(yè)在工程完工、回收資金前通常都要先墊付資金。一些國際石油工程項目受所在國政治、經(jīng)濟環(huán)境變化影響，業(yè)主延期支付工程款或者拒付項目工程款，項目經(jīng)營者無法及時回收工程款。

（二）資產(chǎn)管理風(fēng)險。隨著國際石油工程項目市場競爭的不斷加劇，我國企業(yè)的國際新簽合同額減少，開工率降低，造成了部分國際施工機械的使用率下降。如果施工機械出現(xiàn)閑置現(xiàn)象，或者在當(dāng)?shù)氐恼?、社會環(huán)境發(fā)生變化需要將人員撤回，將機械滯留于所在國存在損失風(fēng)險的情況下，將資產(chǎn)回運國內(nèi)將造成一筆巨大的開銷，增加企業(yè)的財務(wù)支出。

（三）成本管理風(fēng)險。受到工程實施周期長、不確定因素多等特點的影響，施工企業(yè)面臨較大的成本控制風(fēng)險。工程的成本受到工程所在的市場材料價格、設(shè)備運輸成本、社會環(huán)境等客觀因素的影響。同時，計劃工期的延誤也有可能影響到項目的成本控制。

四）稅收管理風(fēng)險。與國內(nèi)的工程項目不同，國際石油工程項目由于施工地點在國外，各國的稅收管理制度都不相同，使得國際石油工程項目的稅收管理面臨極大的挑戰(zhàn)。一般而言，一個國家的稅收政策、征稅數(shù)額計算方法和征稅方法都比較復(fù)雜，很難在短時間得以掌握。因此，企業(yè)在對稅收管理制度方面存在一定的風(fēng)險。諸如項目管理部門未將項目在所在國所享受的減免稅優(yōu)惠簽入商務(wù)合同，在項目當(dāng)?shù)嘏R時聘用人員未履行當(dāng)?shù)貍€人所得稅申報要求，在當(dāng)?shù)厝〉觅M用原始憑證無法滿足中國稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)定而產(chǎn)生所得稅計稅基數(shù)的大額調(diào)增，未確認(rèn)項目所在國是否同我國簽訂稅收互免協(xié)議而導(dǎo)致雙重征稅等因素，都將構(gòu)成項目稅務(wù)風(fēng)險。

（五）外匯風(fēng)險。人民幣的持續(xù)升值削弱了我國企業(yè)的成本優(yōu)勢，導(dǎo)致了我國企業(yè)應(yīng)收外幣資產(chǎn)的匯兌損失。造成了我國一部分企業(yè)已逐漸退出了國際市場，一部分企業(yè)甚至因為資金無法收回而陷入經(jīng)營困境的局面。此外，所在國的外匯管制政策增加了外匯風(fēng)險。目前，世界上約有90多個國家和地區(qū)實施嚴(yán)格外匯管制，比如東南亞和非洲的很多國家等。在實施外匯管制的國家，企業(yè)資金的回流難度較大，經(jīng)營利潤難以匯回。項目部分物資材料可能因運輸成本而選擇在項目當(dāng)?shù)夭少?，需要以?dāng)?shù)刎泿呕蛎涝Ц叮沟贸邪皆诟犊罘矫娲嬖谝騾R率波動稀釋項目利潤的風(fēng)險。

（六）人才風(fēng)險。財務(wù)管理工作水平的高低關(guān)鍵在于財務(wù)管理人員專業(yè)水平的高低。專業(yè)水平高的財務(wù)管理人員，可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的問題并提出有效的解決方案，控制或防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)評價主要包括對專業(yè)知識的掌握能力、對稅收金融政策的把握能力以及會計核算水平等方面，但是目前我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則尚未完全接軌，國際化人才的培養(yǎng)時間也不是太長。懂外語、知曉國際會計準(zhǔn)則、國際財稅知識的人才短缺，如果財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)不足以適應(yīng)國際石油工程的要求，就會給工程帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。

三、國際石油工程項目財務(wù)風(fēng)險控制措施

項目財務(wù)風(fēng)險控制是指國際石油工程承包商對項目實施過程中存在的各種潛在風(fēng)險進行分析、預(yù)測及評價，在對項目財務(wù)風(fēng)險進行充分識別的情況下采取及時、有效的方法對財務(wù)風(fēng)險進行防范和管控，以避免項目利益受到損失的過程：

（一）項目建設(shè)風(fēng)險管控。項目管理部門要制定詳細(xì)供應(yīng)商、承包商選擇制度，通過招標(biāo)或詢價采購形式確定最終合作方，明確具體的采購方式、審批及核準(zhǔn)流程。在項目前期準(zhǔn)備階段，詳細(xì)調(diào)研項目當(dāng)?shù)厍闆r及了解物流成本，熟悉當(dāng)?shù)刭Y源優(yōu)勢，結(jié)合采購措施和材料預(yù)先儲備以降低風(fēng)險，為項目的順利運作打好基礎(chǔ)。

（二）項目管理風(fēng)險管控。項目管理部門通過制定項目部管理制度，明確授權(quán)及審核簽批流程，加強項目進度管理，提前儲備資源，加強人、財、物資源整合管理。當(dāng)項目在海外進行時，會遇到所在國進行涉及到經(jīng)濟管理事項的各項檢查，因此項目管理者應(yīng)當(dāng)做好與所在國相關(guān)政府經(jīng)濟管理機構(gòu)的協(xié)調(diào)工作。認(rèn)真研究所在國相關(guān)經(jīng)濟政策、合同規(guī)范、人力資源管理要求等經(jīng)濟管理事項，大的石油工程項目可以聘請法律顧問，就日常經(jīng)濟事項管理中遇到的問題咨詢相關(guān)中介機構(gòu)，有效進行日常事務(wù)事中風(fēng)險控制。避免因為日常經(jīng)濟管理工作處理不妥給項目帶來罰款或不必要的麻煩，而給項目帶來損失。

（三）稅務(wù)風(fēng)險管控。項目管理部門要充分理解和認(rèn)識項目所在國稅收法律，降低跨國交易經(jīng)驗欠缺所帶來的納稅成本不確定性。在項目啟動和策劃階段開展詳細(xì)的調(diào)研工作，深入研究所在國的相關(guān)稅收法律政策，引入具有國際項目經(jīng)驗的中介機構(gòu)對項目的涉稅事宜進行咨詢和方案設(shè)計，充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定和優(yōu)化稅收籌劃方案。另外，在項目執(zhí)行中企業(yè)應(yīng)盡可能地實施屬地化管理，在當(dāng)?shù)仄刚埥?jīng)驗豐富的會計師事務(wù)所管理項目外賬，進行納稅申報和稅務(wù)管理。

（四）資金風(fēng)險管控。項目管理部門應(yīng)重視資金風(fēng)險管理，要貫徹和執(zhí)行資金預(yù)算管理制度，及時編制和修訂項目資金計劃，委派獨立財務(wù)人員進行審核并對項目進行獨立核算，及時彌補管理漏洞和強化管理薄弱環(huán)節(jié)。在項目前期合同簽訂及項目實施過程中，密切關(guān)注匯率變動，通過簽訂固定匯率合同及遠(yuǎn)期匯率交易套期保值等方式降低匯率風(fēng)險，如在人民幣兌美元貶值趨勢下，以美元固定匯率簽訂合同，同時盡量減少美元支付有利于提高項目整體收益。

（五）其他風(fēng)險管控。項目管理部門通過有效的國別風(fēng)險評估、政治風(fēng)險預(yù)測制定風(fēng)險應(yīng)急方案、購買工程保險等方式來減少及降低因戰(zhàn)爭、政治暴亂、自然災(zāi)害等因素產(chǎn)生的風(fēng)險，同時加強項目管理，通過戰(zhàn)略合作或細(xì)致計劃防止損失發(fā)生，聘請當(dāng)?shù)芈蓭熁蛘叻蓪＜页浞盅芯亢贤瑮l款，減少資金的墊付，做好訴訟不利的準(zhǔn)備，以相應(yīng)的風(fēng)險準(zhǔn)備金來彌補損失。

四、結(jié)束語

綜上，國際石油工程項目由于各項風(fēng)險因素存在而面臨各種各樣的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目工程的具體工作情況，對國際石油工程項目的財務(wù)管理方式進行調(diào)整，根據(jù)所在國實際情況。制定風(fēng)險管控措施，確保能夠控制與防范財務(wù)風(fēng)險，保障海外工程項目順利進行，從而使企業(yè)利益最大化。

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作者：賴旭屏 單位：中石化華東石油工程公司六普鉆井分公司