中小企業(yè)中的財務風險與防范措施

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摘要：經(jīng)過40年的改革開放，我國的中小企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，越來越成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)帶來的經(jīng)濟增加值已成為國民經(jīng)濟的重要經(jīng)濟增長點。但是，對于中小企業(yè)尤其是生產(chǎn)制造型企業(yè)普遍存在盲目擴張、追求高利潤的經(jīng)營思路導向、必然會帶來更大、更多的投資風險，加上企業(yè)之間持續(xù)的價格戰(zhàn)、投資人年齡、學歷結(jié)構(gòu)參差不齊，法律意識缺失，財務意識淡薄，利益驅(qū)使嚴重，不僅存在法律、會計層面的技術(shù)問題，還會給正常的財務核算帶來麻煩，直接造成企業(yè)的經(jīng)營失敗。本文就針對新形勢下中小企業(yè)營運中面臨的財務風險進行內(nèi)外因的分析及如何防范這些風險提出建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè),財務風險,防范策略

中小企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)比較簡單，基本上為親屬關(guān)系，甚至是近親屬關(guān)系，這種股權(quán)結(jié)構(gòu)直接影響著企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制訂與實施，投資人如何更好地做好角色以及職位的轉(zhuǎn)換，站在大局的方向?qū)Υ髽I(yè)的發(fā)展顯得至關(guān)重要。同時治理層對于風險的承受度以及風險偏好也影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)在運營中如何更好地把握時機，減小轉(zhuǎn)移風險帶來的不利因素，利用好有利機會不斷做大做強是中小企業(yè)的最終目標。因此我們要分析中小企業(yè)在管理過程中遇到的資金、生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等問題，及早發(fā)現(xiàn)并提出解決辦法，幫助更多的中小企業(yè)實現(xiàn)健康平穩(wěn)的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，而財務核算與管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的綜合體現(xiàn)，積極應對財務過程中的各種財務風險，以原來的事后核算監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?，才能為企業(yè)的決策提供更有力的保障。

1中小企業(yè)的劃分標準

在我國，目前中小企業(yè)的劃分標準是根據(jù)工信部2011年的以企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點決定的。這些企業(yè)普遍具有規(guī)模較小，組織機構(gòu)簡單，工作效率高，應變能力強等特點，但是也存在內(nèi)控不健全，抵抗風險能力較小等特點。

2中小企業(yè)財務風險的相關(guān)理論

2.1財務風險的概念

企業(yè)在市場競爭中，為了實現(xiàn)目標，會受到很多未來不確定因素的影響，這些不確定因素的影響共同構(gòu)成了企業(yè)的風險，這些風險包含國家政策帶來的戰(zhàn)略風險、資金分配不合理等帶來的財務風險、稅收政策、出口匯率等帶來的市場風險、質(zhì)量安全等的運營風險以及知識產(chǎn)權(quán)法律、商標等法律風險。而財務風險在其中起著舉足輕重的地位。財務部門作為經(jīng)營活動中各職能部門之間的連接窗口及企業(yè)核算的組織者，更應對財務管理活動中各種難以預料和無法控制的因素對預期目標的影響作出充分的考慮。將財務風險理論及管理始終貫穿企業(yè)的經(jīng)營過程，才能提升核心競爭力，創(chuàng)造更大的價值。

2.2財務風險的類型

通常我們根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境以及組織結(jié)構(gòu)將財務風險的類型劃分為融資風險、投資風險、流動性風險、管理風險。融資風險就是因負債融資引起的償還能力不足而引起的風險，合理安排負債融資與權(quán)益融資的結(jié)構(gòu)比例是非常重要的，在融資方面，堅持“先內(nèi)部后外部，先負債后權(quán)益”，但也不能認為負債融資越多越好，合理控制負債籌資，使財務風險處于企業(yè)可接受的風險水平之內(nèi)。像資產(chǎn)負債率、權(quán)益乘數(shù)等指標是對融資風險的定量考核。投資風險指企業(yè)在投資活動中因未來的不確定性帶來的財務風險，比如研究開發(fā)活動的投入，國家不斷加大創(chuàng)新領(lǐng)域的投入，同時也在鼓勵企業(yè)研發(fā)屬于自己的新產(chǎn)品，企業(yè)在確定研發(fā)領(lǐng)域時不僅要了解本企業(yè)乃至本行業(yè)以及國際領(lǐng)先的技術(shù)，避免大量的研發(fā)投入引發(fā)的效益不配比造成的財務風險。流動性風險主要指企業(yè)資金流動性不足或者流動比率較慢引起的財務風險。存貨周轉(zhuǎn)率不高，應收賬款周轉(zhuǎn)速度較慢都將影響企業(yè)整體資金的運轉(zhuǎn)，無形中加大了資金的占用成本。管理風險主要指資產(chǎn)管理失控，盤點流于形式，責任劃分不明確帶來的財務風險。對于很多中小型企業(yè)來說，由于人員較少，業(yè)務素質(zhì)較低，管理制度執(zhí)行不嚴導致資產(chǎn)丟失、毀損嚴重也必將影響企業(yè)的財務分析。

3中小企業(yè)財務風險的成因

3.1組織架構(gòu)名存實亡、形同虛設(shè)

組織架構(gòu)作為企業(yè)有效運行的基礎(chǔ)和保障，對于劃分各職能部門職責、權(quán)利起著關(guān)鍵性的作用。但是很多中小企業(yè)的大部分投資者并沒有管理經(jīng)驗。只是憑借多年的積累，具有一定的經(jīng)濟基礎(chǔ)，同時自己又是相關(guān)技術(shù)專業(yè)出生，于是開始投資創(chuàng)業(yè)，而且更多時候是同時設(shè)立很多家企業(yè)，治理層、管理層、執(zhí)行董事、監(jiān)事雖然在登記部門均有備案，但是往往名存實亡、形同虛設(shè)，法定代表人一支筆，拍腦袋現(xiàn)象比較嚴重，監(jiān)事起不到監(jiān)督的作用，職能部門內(nèi)部一人身兼數(shù)職，科室之間職責和義務劃分不清，推諉扯皮現(xiàn)象嚴重，利益都在爭取，風險不想承擔，這種小作坊式的內(nèi)部環(huán)境勢必影響企業(yè)的運行效率，導致企業(yè)發(fā)展壯大受到嚴重的制約。尤其對于財務外包更是會造成嚴重的財務風險。

3.2內(nèi)控制度不健全

根據(jù)中小企業(yè)的分類標準，對于中小型企業(yè)的規(guī)模已經(jīng)不能依靠作坊式管理來運營，但是由于治理層和管理層缺乏管理經(jīng)驗，管理體系不了解，導致企業(yè)管理混亂，制度落實不到位，人浮于事現(xiàn)象嚴重，看見人多，不出活，效率低下，內(nèi)部民主意識較弱，內(nèi)部溝通不到位，管理者事事親為，嚴重影響制度的實施和制度的有效性。法定代表人既是治理層又是管理層，子女既是出納又是會計，其他關(guān)鍵崗位的人員也都是家族直接影響經(jīng)營決策的制定、執(zhí)行以及控制評價等不相容職務相分離的原則上根本起不到作用。

3.3缺乏投融資前的可行性研究

投資作為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和保障，投資的成敗與否決定著企業(yè)的盈利能力。投資前的可行性研究就顯得尤為重要，投資的規(guī)模、大小以及時機是否成熟，融資的渠道、資金的成本分析以及債務融資與權(quán)益融資的比例都決定投資的成敗。中小型企業(yè)普遍存在可行性研究環(huán)節(jié)預測缺乏科學性依據(jù)、決策急于求成實施的盲目投資，盲目融資，導致的項目設(shè)計滯后，設(shè)備技術(shù)落后、生產(chǎn)能力不足、銷售的市場占有率低、盈利能力達不到預期收益帶來的還款能力不足，資金周轉(zhuǎn)困難等現(xiàn)象。

3.4稅務、法律風險意識淡薄

國有企業(yè)的國有性決定了治理層和管理層對于稅收風險的態(tài)度，而中小型企業(yè)大部分為民營企業(yè)，所有制性質(zhì)決定了部分中小型企業(yè)管理層對稅務風險的態(tài)度，虛開增值稅發(fā)票、假發(fā)票，虛列、高估成本費用，隱瞞收入層出不窮，處置資產(chǎn)不做賬務處理，經(jīng)營好多年還在一直虧損已成為慣例，“兩套賬”“三套賬”帶來的財務風險可想而知。這種知法犯法的現(xiàn)象嚴重影響著中小企業(yè)的發(fā)展，不僅不能為企業(yè)帶來“節(jié)稅”，還會帶來滯納金、罰款等多付出的結(jié)果。對外擔保方面僅憑個人關(guān)系就實施，導致連帶責任頻頻發(fā)生，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。

3.5監(jiān)管部門執(zhí)法不嚴

對于企業(yè)的監(jiān)管，我國出臺了很多的法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)章制度，但是普遍存在有法不依、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象，三聚氰胺、毒豆芽、辣條事件等涉及行業(yè)潛規(guī)則的安全問題。尤其是陰陽合同的偷漏稅行為，只有被曝光，消費者、大眾才能知道，但是對于企業(yè)內(nèi)部員工，潛意識里已經(jīng)認為是習以為常的事情，這些違法事件的懲罰力度還不足以讓參與者震懾，不僅影響中小企業(yè)自身的發(fā)展，同時對整個行業(yè)的發(fā)展也會帶來消極意義。

4中小企業(yè)財務風險的防范策略

4.1建立適合企業(yè)的組織架構(gòu)

組織架構(gòu)簡單地說就是企業(yè)的骨骼，作為企業(yè)的組織資源，要充分發(fā)揮組織資源的主導地位，健全的組織架構(gòu)不僅是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的可靠保障，同時可以使內(nèi)部成員之間了解各自職責、權(quán)利以及應承擔的義務。對于中小企業(yè)而言，不需要設(shè)計太龐大的組織體系，但是要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標設(shè)計適應中小企業(yè)靈活性以及小而精的組織架構(gòu)，盡量做到資源的合理配置，人員的分工明確、管理層次及范圍的匹配，部門與崗位之間既要相互獨立，又要相互依存，保障資源的合理利用以及信息溝通的有效性，形成完善的高效運轉(zhuǎn)的組織體系。

4.2內(nèi)控機制的完善

建立健全完善的內(nèi)部控制制度最基本的目標就是要保證中小企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，信息真實準確，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供具體的實施保障。完善的內(nèi)控制度能夠充分發(fā)揮部門以及人員的積極性，塑造良好的企業(yè)文化氛圍，去除個人的經(jīng)驗主義，主觀主義的做法，讓員工建言獻策，充分發(fā)揮民主監(jiān)督機制，真正成為主人翁。有效的內(nèi)控機制不僅可以增強企業(yè)以及員工的風險管理意識，而且還使企業(yè)風險控制在可接受的范圍之內(nèi)，及時準確地采取風險應對策略，保障企業(yè)資源的最大利用以及內(nèi)外部之間的良好溝通。

4.3注重投融資的管理

投資和融資的管理是企業(yè)發(fā)展和壯大的根本保障。注重投資前的可行性研究可以預防企業(yè)經(jīng)營失敗的教訓，投資前要充分分析內(nèi)外部環(huán)境以及投資規(guī)模、時機的成熟性以及企業(yè)的風險可承受度，投資的成敗同時決定這融資的管理，融資的成本以及融資的方式直接決定公司的發(fā)展能力。合理分配資項目資金的投資規(guī)模，注重長短期項目資金的占用以及項目與生產(chǎn)經(jīng)營之間資金的合理配置，減少資金的占用成本，促進資金的流動性。

4.4強化財務、稅務意識，利用專業(yè)機構(gòu)的服務

加強治理層管理層以及關(guān)鍵崗位人員財務意識、稅務法律風險意識的培訓力度。目前，從新型政府職能的轉(zhuǎn)變，對于企業(yè)已沒有指定的主管部門，也沒有專門的機構(gòu)進行及時的輔導，一切的經(jīng)濟行為要靠自我約束、自我管理。這就給企業(yè)帶來了極大的自主權(quán)，同時也給企業(yè)員工執(zhí)行國家政策，享受稅收優(yōu)惠等方面擁有了更大的裁量權(quán)，積極有效地貫徹國家的財務制度、稅務政策，可以充分發(fā)揮財務杠桿的積極作用，保障財務核算的準確性，為企業(yè)的決策提供精準的指標體系。遇到重大的并購業(yè)務、債務重組等要利用好會計師、稅務師、律師事務所等專業(yè)機構(gòu)和專家的工作，避免帶來的財務、稅務風險。

4.5執(zhí)法部門監(jiān)督服務體系的完善

強化稅務、財政等執(zhí)法部門對于違法案件的懲罰力度，完善懲罰體系，對于受懲罰單位的法定代表人及財務負責人要進行跟蹤輔導，還要充分利用好信息化時代帶來的共享機制，及時發(fā)現(xiàn)并提出警示，對于我們的政府服務部門轉(zhuǎn)變職能具有更大的積極作用。

5結(jié)語

總之，對于中小企業(yè)而言，財務風險是企業(yè)經(jīng)營風險的綜合體現(xiàn)，如何更好地回避財務風險是一項長期、系統(tǒng)的工程，需要企業(yè)全體員工自上而下，從資金管理、業(yè)務管理到財務管理部門的積極配合，才能形成良好的風險防范機制，增加企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)的發(fā)展壯大提供有力的保障。

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作者：要轉(zhuǎn)麗 單位：山西定立會計師事務所