民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探析
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引言
在我國高等教育體系中，民辦高校在教育體制改革的帶動下，迎來的重要的發(fā)展契機(jī)。隨著我國民辦高校在招生規(guī)模及社會影響中的不斷擴(kuò)大，其所面臨的財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范等方面的問題也在不斷的突出?；诖耍疚囊赃|寧省的民辦高校的運(yùn)營和發(fā)展情況為研究對象，探究其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面存在的諸多問題及今后的改進(jìn)和提升策略具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、遼寧民辦高校的發(fā)展現(xiàn)狀
截止到2014年，遼寧全省民辦普通高校共有24所，涉及的層面包括?？?，本科及部分職業(yè)院校和獨(dú)立學(xué)院。在學(xué)校用地方面，民辦高校較2013年增加755.2畝，增長0.5%。民辦高校在教學(xué)儀器的投資方面也在以約6%的速度增加。目前，遼寧民辦高校的招生規(guī)模已經(jīng)突破數(shù)十萬。但是，隨著高等教育生源規(guī)模整體趨勢的影響下，民辦高等學(xué)校的發(fā)展面臨著比較大的市場壓力。
二、遼寧民辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
遼寧民辦高校多達(dá)20多所，大多是以民間投資為主，因此其發(fā)展的好壞在一定程度上直接影響著當(dāng)?shù)氐母叩冉逃馁|(zhì)量和教學(xué)秩序的平穩(wěn)。在遼寧民辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的發(fā)展中，經(jīng)歷了從外部到內(nèi)部，從宏觀到微觀，然后在到微觀，以及從個體到單位然后再到個體的發(fā)展過程，這一演進(jìn)的階段或者說是步驟去最終的出發(fā)點(diǎn)是為了實(shí)現(xiàn)遼寧民辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的日趨完善。在當(dāng)今的復(fù)雜多變的時代，遼寧民辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在格局和防范機(jī)制上依然面臨諸多挑戰(zhàn)。需要重點(diǎn)指出的是，同國辦高校相比，遼寧民辦高校雖然在經(jīng)營模式及管理方式上具有的優(yōu)勢地位比較明顯。但是，在風(fēng)險(xiǎn)防范方面，尤其是內(nèi)部管理制度及籌資渠道和資金分配等層面，遼寧民辦高校所面臨的壓力是非常大的。
1.籌資渠道單一
當(dāng)前，在遼寧省教育廳注冊在案的24所民辦高等學(xué)校中，所面臨的一個較為突出的問題是籌資渠道過于狹窄。其日常的經(jīng)費(fèi)來源，除了投資人的專項(xiàng)投資之外，很大比例的經(jīng)費(fèi)來源于學(xué)生的學(xué)費(fèi)收入。在當(dāng)前生源規(guī)?？s減，高校招生競爭及壓力不斷提升的當(dāng)下，單一渠道的融資方式嚴(yán)重地制約了學(xué)校各校教學(xué)及管理工作的有效開展。同時，由于民辦高校在責(zé)任主體及屬性等方面和公辦高校有著很大的差別。因此，在申請商業(yè)貸款及擴(kuò)大社會教育公益捐助等方面的工作一直處在一個較為不利的發(fā)展地位。這些都在客觀上增加了遼寧省民辦高校的籌資壓力，同時，也在一定程度上增加了其財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
2.經(jīng)費(fèi)分配不合理
在較為有限的資金情況下，進(jìn)行科學(xué)的資金分配是提高資金利用率取得學(xué)校運(yùn)營更好的效果的一個主要的發(fā)展方向。但是，從當(dāng)前的遼寧省民辦高校日常資金的使用情況來看，一個突出的問題是資金使用及分配的比例及方向存在著很大的問題。例如，沈陽某一民辦高校，為了吸引學(xué)生報(bào)考，進(jìn)而擴(kuò)大招生規(guī)模，投資上億元進(jìn)行了校園的重建與翻新。相反的，在優(yōu)良師資的引進(jìn)及相關(guān)重要的教學(xué)設(shè)備的采購及圖書館館藏圖書的增加等方面的資金投入?yún)s沒有得到很大水平的提高。這種追求外在的形象，忽視自身教育及教學(xué)質(zhì)量提高的做法，在一定程度上是一種，目光短淺，緣木求魚的做法。從長遠(yuǎn)的發(fā)展來看，將不利于學(xué)校實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展循環(huán)，同時，由于資金收入及支出比例的不平衡將會加劇民辦高校的資金負(fù)債壓力和財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。
3.資金支出缺乏計(jì)劃性
在一些民辦高校，由于投資方及學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制等方面的原因，資金的支出缺乏較為系統(tǒng)和科學(xué)的計(jì)劃。一些民辦高校的負(fù)責(zé)人還會主觀的增減相關(guān)相關(guān)學(xué)校建設(shè)及管理的資金支出。民辦高校的負(fù)責(zé)人或者說是經(jīng)營者的觀念在一定程度上會影響并左右著民辦高校發(fā)展的重心和側(cè)重點(diǎn)。例如，如果民辦高校的負(fù)責(zé)人在校園建設(shè)質(zhì)量提升等方面，予以比較高度的重視，其在這一領(lǐng)域中的發(fā)展成就的取得也是具有一定的客觀必然性的。但是，當(dāng)前，遼寧民辦高校在整體上存在的一個較為明顯的問題是，對資金支出的科學(xué)性層面的重視程度并不是很高，特別對于內(nèi)部的預(yù)算管理更是處在一種半忽視的狀態(tài)。當(dāng)然，民辦高校在管理體制上具有一定的靈活性及較大的自由發(fā)展空間，這是其建設(shè)與發(fā)展的一個主要的特色與優(yōu)勢。但是，這種較為自由的發(fā)展機(jī)制并不代表學(xué)校在日常的管理中，可以主觀的任意的修改財(cái)務(wù)支出的比例和數(shù)額。因?yàn)?，從管理的角度來看，缺乏響?yīng)的預(yù)算及年度資金支出計(jì)劃的財(cái)務(wù)行為將會從整體上影響整個年度的資金使用方案的實(shí)施與相關(guān)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這種資金支出缺乏科學(xué)的計(jì)劃性，并非是某一民辦高校的個案，帶有很大程度的普遍性。這一點(diǎn)，可以借助現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度來進(jìn)行調(diào)整和提升。
4.內(nèi)部控制制度不完善
在缺乏科學(xué)的內(nèi)部管控制度的民辦高校中，其日常的管理工作也會流于形式，整體上缺乏效率和戰(zhàn)斗力。這種在制度上的不足和缺乏并不是個案。在遼寧很多民辦高校規(guī)章制度中，對于內(nèi)部控制制度的相關(guān)條文和規(guī)定并沒有通過書面的形式來進(jìn)行落實(shí)和執(zhí)行。因?yàn)橹贫确矫娴牟蛔?，在遼寧民辦高校的內(nèi)部控制相關(guān)制度的執(zhí)行中，就會在不同程度上存在著主觀性過于濃重的色彩。同時，由于缺乏必要的檢驗(yàn)和評估指標(biāo)，對于在一線中出現(xiàn)的關(guān)乎于民辦高校內(nèi)部控制制度的問題，不會在第一時間進(jìn)行有效的研判和發(fā)展。這種制度上的不足和缺失是遼寧民辦高校當(dāng)前在發(fā)展歷程中的一個重要的敵人。只有在制度上進(jìn)行不斷的優(yōu)化和提升，其在今后的內(nèi)控中才會得到更大的有章可循的保證。同時，需要重點(diǎn)指出的是，制度只是一個執(zhí)行的外在理論依據(jù)，在具體的執(zhí)行階段，需要從個體入手，來加以完善。
三、遼寧民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理工作中一個重要的衍生物，任何企業(yè)或者單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范都是關(guān)乎其生死存亡的重要工作內(nèi)容之一。因此，提升民辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識和防范能力對于民辦高校自身及社會的和諧發(fā)展而言都具有不可替代的意義。
1.有利于民辦高校的健康發(fā)展
民辦高校的健康發(fā)展是一個多種因素共同作用的結(jié)果。通過積極有效的制度和舉措來對高校運(yùn)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范或者將其控制到一個比較低的水平，將會為學(xué)校其它諸如，招生規(guī)模的擴(kuò)大，教學(xué)質(zhì)量的提升，優(yōu)秀師資的引進(jìn)及避免人才的流失等方面將發(fā)揮著基礎(chǔ)性的保障作用。換個方向來看，如果民辦高校在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范層面缺乏科學(xué)有效的機(jī)制，那么其最后的一個嚴(yán)重的結(jié)果就是資金鏈條的斷裂，學(xué)校的其它的工作也將陷入一個癱瘓或者舉步維艱的狀態(tài)。
2.有利于社會的和諧
高等教育涉及我國數(shù)以億計(jì)的家庭，目前，遼寧民辦高校的在校學(xué)生總數(shù)已經(jīng)超過了數(shù)十萬。因此，民辦教育發(fā)展中出現(xiàn)問題，都將對國民高等教育的穩(wěn)健和社會發(fā)展的和諧都會造成非常不利的影響。在社會發(fā)展的進(jìn)程之中，高等教育作為社會公共服務(wù)產(chǎn)品的重要一環(huán)。建立在市場需求基礎(chǔ)上的民辦高校的全面推行，本身是一件利國利民的好事。但是，由于在具體的操作和執(zhí)行階段而出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題已經(jīng)由此而來的學(xué)校破產(chǎn)及學(xué)生畢業(yè)缺乏應(yīng)有的保障等一系列的諸多連鎖的負(fù)面反應(yīng)，無疑把這一重要的高等教育的整體環(huán)境發(fā)展的抹上了幾絲陰影。家長對于民辦高校的價(jià)值存在產(chǎn)生了懷疑，這種懷疑直接影響著其繼續(xù)經(jīng)濟(jì)支持子女接受高等教育的積極性。最終產(chǎn)生一個惡性循環(huán)，威脅著社會的和諧發(fā)展。
3.有利于預(yù)測、防范和控制高校財(cái)務(wù)危機(jī)
加強(qiáng)對民辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制，一個重要的出發(fā)點(diǎn)是減少和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對整個學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)營工作的沖擊和不利影響。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，到一系列的防范機(jī)制的設(shè)立和實(shí)施，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會經(jīng)由科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制來進(jìn)行有效的規(guī)避。因?yàn)椋瑹o論民辦高校在教學(xué)業(yè)務(wù)和營運(yùn)規(guī)模層面上的如何擴(kuò)大，如果其在風(fēng)險(xiǎn)防范方面缺乏一整套科學(xué)有效的體系和制度，那么其所面臨的發(fā)展危機(jī)和挑戰(zhàn)將會在時間的累積中，變得更加惡化和糟糕。雖然，遼寧很多民辦高校嘗試通過借鑒和學(xué)習(xí)的方式來完成相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的改革和優(yōu)化，但是鑒于缺乏科學(xué)的管控思想和思路，其具體的實(shí)施進(jìn)程中，特別容易陷入發(fā)展和改革的死角。所以，如何從宏觀的理論和具體的實(shí)際操作層面來完善遼寧民辦高校的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制已經(jīng)成為一個重要的議題提上了高校財(cái)務(wù)管理的議事日程。
四、民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
1.建立多元籌資機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個主要的原因是資金渠道來源的過于單一，從而導(dǎo)致資金運(yùn)作的過程中，抗擊風(fēng)險(xiǎn)及不穩(wěn)定因素的能力比較低。因此，鑒于當(dāng)前的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的籌資現(xiàn)狀，民辦高校應(yīng)該立足于學(xué)校發(fā)展的實(shí)際需求，不斷地從籌資及融資渠道等層面進(jìn)行多元化的發(fā)展。例如，適當(dāng)增加商業(yè)貸款比例。因?yàn)橘J款方是商業(yè)銀行，所以無論是從貸款的審批，還是貸款的額度及還款的期限等方面都對民辦高校提出了比較高的要求。一些民辦高校因?yàn)椴环香y行的發(fā)放貸款的標(biāo)準(zhǔn)，因此在這條渠道上所取得的融資效果并不是很理想。所以，面臨巨大的資金壓力的民辦高校，可以借助自身資產(chǎn)抵押及科學(xué)專利的轉(zhuǎn)讓及吸引更多社會公益力量來參與助力民辦高等教育的發(fā)展等方式，來進(jìn)一步擴(kuò)大籌資機(jī)制的多元化。
2.增加教學(xué)投入
民辦高等教育發(fā)展的一個重要的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是教學(xué)質(zhì)量。只有將教育和教學(xué)質(zhì)量放在一個發(fā)展的核心地位，其在教育領(lǐng)域中的知名度和影響力才會得到認(rèn)可和提升。在今后的招生中才會得到更大的主動權(quán)和發(fā)展的空間優(yōu)勢。這種教學(xué)效果的取得，在很大程度上取決于教學(xué)投入的大小。因此，遼寧民辦高校應(yīng)該在完善基礎(chǔ)的教學(xué)硬件設(shè)施的基礎(chǔ)上，將更多的資金比例投放在學(xué)校的教學(xué)軟件及硬件的提升上。包括重要的教學(xué)儀器的增添，知名的教育專家和學(xué)者的引進(jìn)，以及對優(yōu)秀學(xué)生的獎勵比例等等。這些都將為學(xué)校的穩(wěn)健發(fā)展搭建重要的平臺。在這種教育和教學(xué)大發(fā)展的環(huán)境和背景下，學(xué)校的資金和財(cái)務(wù)運(yùn)營情況則會提高了防范潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。這種教學(xué)投入的加大是今后民辦高等學(xué)校大力提升的重點(diǎn)和方向，也是其在激烈的高等教育市場中獲得更大的發(fā)展動力和前景的重要基石。
3.加強(qiáng)預(yù)算管理工作
加強(qiáng)民辦高等學(xué)校預(yù)算管理，從嚴(yán)格意義上來講是預(yù)算在實(shí)施的過程當(dāng)中，不可以違背和觸犯的底線。這些是民辦高校財(cái)務(wù)管理得以順利進(jìn)行的安全線。只有在合理科學(xué)的預(yù)算管理的保障下，其在今后的具體執(zhí)行階段才會避免不必要的偏差和損失。一方面，要賬款分離原則。在進(jìn)行內(nèi)部控制中，一個重要的工作重心是保證民辦高等學(xué)校在日常的運(yùn)營體系中，基本的賬目和資金要維持好基本的安全。這種基本的安全在民辦高等學(xué)校的正常穩(wěn)健的推進(jìn)中，扮演著極為重要的角色。在加強(qiáng)預(yù)算管理中，將賬目的財(cái)務(wù)工作者與實(shí)際的資金管理者進(jìn)行職權(quán)的分離。這一原則的基本出發(fā)點(diǎn)是為了避免由于個體在操作中的失誤或者說故意而造成民辦高等學(xué)校在運(yùn)行中出現(xiàn)資金及相關(guān)財(cái)產(chǎn)的流失。這一賬款分離，在客觀上可以產(chǎn)生一個互相監(jiān)管，互相制約從而達(dá)到一個相對平衡狀態(tài)的效果。當(dāng)然，這一制度并不能從根本上保證民辦高等學(xué)校資金的往來安全?；诖?，在預(yù)算的制定和完善階段要將這一原則進(jìn)行嚴(yán)格的貫徹。另一方面，加強(qiáng)監(jiān)管的獨(dú)立。在進(jìn)行預(yù)算的制定中，另一個重要的原則是保證民辦高等學(xué)校財(cái)務(wù)相關(guān)部門在進(jìn)行職責(zé)的履行中，擁有充分的自主權(quán)。從而避免因?yàn)檫^多的行政干涉，最終導(dǎo)致民辦高等學(xué)校在推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的諸多環(huán)節(jié)中，遭遇到重重的阻力。這一問題的出現(xiàn)時今天在很多民辦高等學(xué)校日常的運(yùn)營和發(fā)展中所面臨的一個共有的問題。需要指出的是，這種財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)所擁有的獨(dú)立的行使職權(quán)并不是完全意義上是絕對的。只有將這種獨(dú)立的權(quán)力和必要的外在監(jiān)管進(jìn)行一定的匹配，在一線的執(zhí)行階段所得到的助力才會更多。當(dāng)前，一些民辦高等學(xué)校在經(jīng)營中出現(xiàn)會計(jì)造假問題，其中有很大一部分原因是其內(nèi)部審計(jì)的缺陷。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行中，由于涉及到一定的學(xué)校發(fā)展機(jī)密和發(fā)展戰(zhàn)略，因此，一些民辦高校不打希望第三方的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行介入。這種在主觀層面上所表現(xiàn)出來的排斥和拒絕，就會在客觀上為其審計(jì)數(shù)據(jù)及過程和結(jié)果的不真實(shí)埋下了嚴(yán)重地隱患。
4.完善內(nèi)部控制制度
在上文中，筆者重點(diǎn)分析了當(dāng)前遼寧民辦高校在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范中一個比較突出的問題是內(nèi)部控制制度的不完善。因此，在今后的發(fā)展中，遼寧民辦高校應(yīng)該在借鑒相關(guān)的科學(xué)發(fā)展理論的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制制度進(jìn)行逐一的完善。當(dāng)然，這一完善并不是直接的抄襲現(xiàn)有的別的管控制度，而是應(yīng)該在借鑒和參考的基礎(chǔ)上，將這一制度和高校自身所在的行業(yè)發(fā)展環(huán)境以及高校發(fā)展的諸多實(shí)際情況來進(jìn)行對應(yīng)的調(diào)整。這種調(diào)整的一個基本的出發(fā)點(diǎn)是將高校的內(nèi)部控制訴求和相應(yīng)的發(fā)展的內(nèi)控制度進(jìn)行一定的契合。遼寧民辦高校需要在制度落實(shí)和鋪開的進(jìn)程中，不斷的進(jìn)行磨合，調(diào)整最終到達(dá)一個較為完整和完善的狀態(tài)。因此，當(dāng)遼寧民辦高校在自身規(guī)模不斷擴(kuò)大，或者說其所處的市場發(fā)展環(huán)境產(chǎn)生了很多的不同和波動。因此，遼寧民辦高校在設(shè)計(jì)完各自的內(nèi)部控制制度體系之后，應(yīng)該留下充足的改動和調(diào)整空間。這樣在面對復(fù)雜的市場發(fā)展形勢的情況下，遼寧民辦高?？梢宰屪陨淼闹贫扰c時代和市場的變化同步。但是，在遼寧民辦高校進(jìn)行內(nèi)部控制制度的調(diào)整和發(fā)展中，內(nèi)部控制制度的基本原則和底線還是要保證其基本的一致性的。只有將其內(nèi)部的制度原則進(jìn)行嚴(yán)格的貫徹和落實(shí)，遼寧民辦高校在進(jìn)行教育市場的適應(yīng)性的調(diào)整和改善中，才會獲得更多的發(fā)展空間和自由動力。
五、結(jié)語
當(dāng)前，遼寧民辦高校在財(cái)務(wù)管理中面臨著諸多的挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)一方面是高等教育進(jìn)行改革的必然產(chǎn)物。另一方面，也是民辦高校在自身的財(cái)務(wù)管理中存在諸多不足的一個重要寫照。因此，在今后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，遼寧民辦高校應(yīng)該從意識到制度等層面都不斷予以強(qiáng)化，從而在今后的高等教育的舞臺上贏得更大的發(fā)展空間。
作者：儲慧琳 啜華 單位：遼寧錦州渤海大學(xué)管理學(xué)院