事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防控策略

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摘要:本文針對事業(yè)單位主要面臨的核算風(fēng)險、支付風(fēng)險、投資風(fēng)險、管理風(fēng)險和道德風(fēng)險等財務(wù)風(fēng)險，分析其產(chǎn)生風(fēng)險的原因，就風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制的建立，合理確定風(fēng)險控制目標(biāo)，風(fēng)險問責(zé)制度的完善，財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)的提高進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;財務(wù)風(fēng)險;原因;防控

財務(wù)活動的各種不確定性，導(dǎo)致偏離預(yù)期的金融收益回報，導(dǎo)致機(jī)會損失，這就是金融風(fēng)險。由于事業(yè)單位的性質(zhì)是非營利性的，所面臨的財務(wù)風(fēng)險是非操作風(fēng)險。在業(yè)務(wù)管理中，變更管理和投資策略會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，這種風(fēng)險具有客觀性，規(guī)律性和可預(yù)測性的特點(diǎn)。

1事業(yè)單位面臨的財務(wù)風(fēng)險

1．1核算方面的風(fēng)險

隨著會計制度的不斷更新和完善，財務(wù)人員對新知識的接受，新政策的掌握，知識結(jié)構(gòu)的更新，核算水平的提高等方面不能跟上財務(wù)制度更新的步伐，財務(wù)處理過程中往往會出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致會計核算質(zhì)量下降，相應(yīng)的，財務(wù)風(fēng)險隨之而來。

1．2支付方面的風(fēng)險

部門預(yù)算改革的制度性缺陷是事業(yè)單位產(chǎn)生支付風(fēng)險的主要原因。希望通過預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出的調(diào)整和優(yōu)化，解決預(yù)算經(jīng)費(fèi)間的固有矛盾，但在預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置上，比較分散的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀沒有得到妥善解決，為了保證預(yù)算收支平衡，出現(xiàn)了專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占，來彌補(bǔ)資金缺口的現(xiàn)象。因此，財務(wù)部門在支付方面存在極大風(fēng)險。

1．3投資方面的風(fēng)險

對內(nèi)投資和對外投資是事業(yè)單位投資方面面臨的財務(wù)風(fēng)險。不能準(zhǔn)確預(yù)估投資項(xiàng)目的預(yù)期報酬率是事業(yè)單位對外投資面臨的財務(wù)風(fēng)險，由于項(xiàng)目投資本身就存在較高的風(fēng)險，而且事業(yè)單位自身資金緊張，如果投資失敗，事業(yè)單位會面臨很大的財務(wù)風(fēng)險。在單位內(nèi)部的基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行大量的資金投入建設(shè)，產(chǎn)生的風(fēng)險屬于對內(nèi)投資財務(wù)風(fēng)險，由于大量流動資金的迅速減少，資金產(chǎn)生了周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)象，將提高事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險。

1．4管理方面的風(fēng)險

不健全的管理制度體系導(dǎo)致在財務(wù)管理活動中產(chǎn)生了死角和盲區(qū)。由于不能切實(shí)落實(shí)管理制度，使管理工作的實(shí)際效果不能達(dá)到預(yù)期效果。由于不能全面的實(shí)施監(jiān)督措施，使財務(wù)監(jiān)管的控收稿日期:2016－12－06作者簡介:安媛媛(1981－)，本科學(xué)歷，經(jīng)濟(jì)師，現(xiàn)在晉中市就業(yè)指導(dǎo)中心工作。制力不能充分發(fā)揮。由于不能及時更新管理手段，使管理效率的提高受到了制約。以上致使會計信息在管理全過程中發(fā)生不精確的產(chǎn)生、傳遞、審核等，無法保障會計信息的真實(shí)性、完整性，嚴(yán)重地影響了會計信息傳遞的及時性，不能科學(xué)合理地進(jìn)行財務(wù)決策，造成決策失誤風(fēng)險的增大。

1．5道德方面的風(fēng)險

為了使自身利益得到極大的滿足，在經(jīng)濟(jì)活動過程中做出損害他人利益的行為，稱之為道德風(fēng)險。在事業(yè)單位中，有效開展財務(wù)活動的一個重要前提就是財務(wù)人員的道德素質(zhì)。不能深刻認(rèn)識財務(wù)人員職業(yè)道德的重要性是事業(yè)單位存在的問題，導(dǎo)致在財務(wù)工作和財務(wù)關(guān)系的處理中，相關(guān)職責(zé)權(quán)限部門的人員中出現(xiàn)了隱瞞事實(shí)真相、上報虛假數(shù)據(jù)的情況，最終產(chǎn)生道德風(fēng)險。

2事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因

2．1內(nèi)部原因

(1)缺乏風(fēng)險意識。公共服務(wù)是事業(yè)單位主要業(yè)務(wù)，但不是以獲利為主要業(yè)務(wù)目標(biāo)，所以在管理機(jī)構(gòu)中沒有財務(wù)風(fēng)險或風(fēng)險管理意識，或有偏差，即使只是為了管理資金而缺乏風(fēng)險管理或財務(wù)決策，沒有對可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險進(jìn)行綜合考慮，也不從事經(jīng)濟(jì)活動，導(dǎo)致長期的財務(wù)風(fēng)險，使其發(fā)展受到影響。事業(yè)單位發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，可能是由于在經(jīng)營活動中發(fā)生的負(fù)債經(jīng)營狀況引起的。由于大多數(shù)事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人沒有意識到單位的健康發(fā)展與財務(wù)風(fēng)險的控制程度存在著緊密相連的關(guān)系，所以沒有建立與完善財務(wù)風(fēng)險控制體系，所以當(dāng)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時，單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人不能采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避。(2)財務(wù)決策不科學(xué)。在事業(yè)單位的經(jīng)營活動中缺乏科學(xué)的財務(wù)決策以及合理的判斷，只是單一根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來作為決策的依據(jù)，是大多數(shù)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)中存在的普遍問題。這樣的現(xiàn)象致使在事業(yè)單位中不經(jīng)過集中研究，單純依靠單位領(lǐng)導(dǎo)一人的意見就做出盲目的重大的財務(wù)決策。不科學(xué)的財務(wù)決策產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險使事業(yè)單位的償債能力在很大程度上受到了削弱，最終導(dǎo)致事業(yè)單位的正常發(fā)展受到影響。(3)內(nèi)部控制體系的缺乏。對內(nèi)部控制意識薄弱是大多數(shù)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)普遍存在的問題，財務(wù)部門要負(fù)責(zé)全部的財務(wù)工作，內(nèi)部控制體系沒有進(jìn)行建立與完善。雖然有些事業(yè)單位在內(nèi)部建立了相關(guān)的控制體系，但與會計核算部門沒有及時地溝通，在發(fā)生財務(wù)風(fēng)險時沒能將風(fēng)險有效降低，最終未能順利開展事業(yè)單位的財務(wù)管理工作。

2．2外部原因

(1)不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。不斷發(fā)展、改革的社會主義市場經(jīng)濟(jì)，促使事業(yè)單位外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境展開了迅速的發(fā)展，而且在事業(yè)單位的財務(wù)管理方面也出現(xiàn)了新的要求。隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷發(fā)展，事業(yè)單位要想適應(yīng)其變化，財務(wù)管理模式就必須調(diào)整、創(chuàng)新。(2)存在缺陷的國家預(yù)算制度。事業(yè)單位正常運(yùn)營、健康發(fā)展依靠的是國家財政預(yù)算的扶持，國家財政出現(xiàn)問題，直接影響事業(yè)單位的財政，并且，國家財政也間接受到事業(yè)單位財政的影響。

3事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防范措施

3．1風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制的建立

即使金融風(fēng)險具有變異性和不確定性的特點(diǎn)，它也具有可預(yù)測性的特點(diǎn)。依靠此功能，可以有效地采取措施，避免或降低不利影響的風(fēng)險，從而減少單位損失，提高收入。因此，風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制的建立和完善，迫切需要解決。涵蓋所有層次，鏈接，財務(wù)管理是風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制必須具備的，但也需要能夠同時檢測內(nèi)部和外部宏觀環(huán)境，準(zhǔn)確，并具有一定的靈活性，可以根據(jù)變化適當(dāng)調(diào)整外部環(huán)境，進(jìn)行全面詳細(xì)的風(fēng)險信息收集風(fēng)險識別，分類和分析工作準(zhǔn)確，做出風(fēng)險信息，決策風(fēng)險級別必須科學(xué)合理。

3．2合理確定風(fēng)險控制目標(biāo)

操作性目標(biāo)，信息性目標(biāo)，合規(guī)性目標(biāo)是事業(yè)單位風(fēng)險控制應(yīng)達(dá)到的三個目標(biāo)。操作性目標(biāo)指規(guī)范有序地進(jìn)行資金核算、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等財務(wù)活動中的主要工作環(huán)節(jié);信息性目標(biāo)指財務(wù)管理活動中所形成的全部財務(wù)信息與其真實(shí)情況應(yīng)大體一致，達(dá)到可靠性、及時性和完整性的要求;合規(guī)性目標(biāo)指要遵守現(xiàn)行法律和規(guī)章制度的規(guī)定，使財務(wù)工作的合法性得到保障。

3．3風(fēng)險問責(zé)制度的完善

責(zé)任制是指因有意或疏忽，對相應(yīng)的責(zé)任不履行或不正確執(zhí)行，影響工作秩序和工作效率，或國家或其他合法權(quán)益的損害，不利影響或后果的內(nèi)部監(jiān)督問責(zé)制。建立問責(zé)制，問責(zé)制對象要求明確，統(tǒng)一規(guī)定責(zé)任，遵守法律，執(zhí)法必須嚴(yán)格原則。

3．4財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)的提高

財務(wù)中的核算風(fēng)險、投資風(fēng)險、管理風(fēng)險、道德風(fēng)險要想得到有效的控制，前提是財務(wù)人員要具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，所以，對財會人員的職業(yè)培訓(xùn)力度在事業(yè)單位需要加強(qiáng)，使財會人員的風(fēng)險意識、職業(yè)道德教育和法律教育得到提高。

4總結(jié)

為推進(jìn)事業(yè)單位的自身發(fā)展和社會進(jìn)步，財務(wù)管理水平的提高，避免財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的各種問題，雖然逐漸對財務(wù)風(fēng)險的防范與規(guī)避提高了重視，但依然存在許多亟待解決的問題。所以，針對風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制的建立、合理確定風(fēng)險控制目標(biāo)、風(fēng)險問責(zé)制度的完善、財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)的提高等措施實(shí)施。

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作者：安媛媛 單位：晉中市就業(yè)指導(dǎo)中心