稅制轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

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摘要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，營業(yè)稅改增值稅又稱為“營改增”，在我國實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中的重要稅收制度改革，直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念和會(huì)計(jì)核算，在企業(yè)發(fā)展過程中，為實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的稅制轉(zhuǎn)型帶來了良好的氛圍，在實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)中進(jìn)一步避免企業(yè)重復(fù)納稅的問題出現(xiàn)，在企業(yè)的稅務(wù)方面有效地減輕了負(fù)擔(dān)，從而在企業(yè)的經(jīng)營模式中得到了改善。企業(yè)在面臨稅制轉(zhuǎn)型問題上首先建立完整的會(huì)計(jì)核算評(píng)估體系，加強(qiáng)調(diào)整和完善核算方案，合理的應(yīng)用稅收轉(zhuǎn)型帶來的好處，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)能力水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在社會(huì)市場(chǎng)的殘酷競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下還能穩(wěn)定可持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅制轉(zhuǎn)型;企業(yè);財(cái)務(wù);管理;影響;應(yīng)對(duì)

根據(jù)近幾年科技發(fā)達(dá)的背景下，我國的經(jīng)濟(jì)在突飛猛進(jìn)的發(fā)展，在很多企業(yè)內(nèi)部都發(fā)生了巨大的改變，尤其突出在營業(yè)稅收改增值稅收制度方面。最初落實(shí)在2012年，上海、北京、浙江等地方陸續(xù)開展“營改增”新稅制，通過一年的時(shí)間在2013年逐漸在全國各個(gè)領(lǐng)域普遍開展，尤其在“營改增”新稅制試點(diǎn)工作實(shí)行后，在社會(huì)各界中得到了高度重視，在實(shí)現(xiàn)我國稅制與世界大多數(shù)國家稅制接軌中“營改增”稅務(wù)制度改革是重要的環(huán)節(jié)之一[1]。

1“營改增”新稅制改革的戰(zhàn)略意義

“營改增”通俗來說就是對(duì)傳統(tǒng)的服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅的進(jìn)出上改革成征收增值稅，進(jìn)一步地從制度上解決企業(yè)營業(yè)稅制下“道道征收，全額征稅”的重復(fù)征稅問題，有效地實(shí)現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”，所以新稅制更科學(xué)、更合理、更符合國際慣例的特點(diǎn)已經(jīng)受到了大部分國家的認(rèn)可。雖說我國在“營改增”新稅制改革前，也是在商品和服務(wù)增收營業(yè)稅和增值稅，但稅制與國際慣例是不接軌的。在企業(yè)的“營改增”新稅制的背景下，稅制分類一般可分為增值稅和營業(yè)稅，但兩者基本上屬于流轉(zhuǎn)稅，可他們的稅額計(jì)算方法截然不同，其中增值稅是通過納稅人在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中獲取的營業(yè)收入來計(jì)算稅負(fù)。在不同情況下，兩種稅負(fù)的征收會(huì)針對(duì)納稅人不同，稅負(fù)征收稅率也大不相同，由此會(huì)顯得增值稅的優(yōu)點(diǎn)更加突出，有效地避免了企業(yè)的重復(fù)征稅，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)國家稅負(fù)能保持稅負(fù)的公平性[2]。我國通過實(shí)施“營改增”新稅制的改革，進(jìn)而加快地推動(dòng)了國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，堅(jiān)持提倡在現(xiàn)代的服務(wù)行業(yè)發(fā)展水平中提升了第三產(chǎn)業(yè)，避免企業(yè)應(yīng)納稅人員在營業(yè)稅方面出現(xiàn)重復(fù)納稅等相關(guān)問題，“營改增”新稅制的實(shí)施還可以幫助完善我國的稅制，在國際市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的背景下加強(qiáng)我國制造業(yè)。

2企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念隨著稅制改革而轉(zhuǎn)變

2.1在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅制轉(zhuǎn)型帶來的影響。影響企業(yè)收入核算和經(jīng)營成本的因素其中也包括稅制轉(zhuǎn)型，稅制進(jìn)一步的轉(zhuǎn)型改變了增值稅和營業(yè)稅性質(zhì)，在企業(yè)的正常運(yùn)行中，避免不了在日常運(yùn)營中通常會(huì)購買服務(wù)和商品，恰好稅制的轉(zhuǎn)型剛好補(bǔ)缺了這項(xiàng)漏洞，盡早預(yù)防企業(yè)在發(fā)展的過程中出現(xiàn)納稅人重復(fù)繳稅的現(xiàn)象[3]。所以在一般情況下增值稅專用發(fā)票在企業(yè)買賣者經(jīng)濟(jì)利益上有著直接影響，通過稅制的不斷轉(zhuǎn)型下，企業(yè)以及票務(wù)管理也有了新的規(guī)定，為了確保相關(guān)部門能夠開具出真實(shí)、無誤的票據(jù)，企業(yè)的相關(guān)部門就要嚴(yán)格加強(qiáng)自身對(duì)企業(yè)增值稅務(wù)票據(jù)的使用和管理方面的要求，特別注意增值稅務(wù)的種類、時(shí)間以及印章等外界因素。在傳統(tǒng)的稅收過程中，企業(yè)納稅一般都是根據(jù)企業(yè)預(yù)算得來的，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)繳納的稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了實(shí)際應(yīng)繳納稅額，嚴(yán)重情況下還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益呈下降趨勢(shì)。可是國家通過實(shí)施“營改增”稅制轉(zhuǎn)型后，企業(yè)在稅務(wù)繳納中有了一定的保障，是在確定收到的款項(xiàng)數(shù)額后才會(huì)進(jìn)行稅務(wù)繳納，進(jìn)一步提高企業(yè)資金的高效利用[4]。2.2稅制轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的影響。2.2.1企業(yè)應(yīng)該建立健全規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展目標(biāo)，一個(gè)規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算體系在企業(yè)的發(fā)展中起著重要的輔助作用，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)全方位的控制和管理工作，避免企業(yè)承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)以及在財(cái)務(wù)管理問題的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)核算是結(jié)合反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)信息的主要措施，及時(shí)又具有準(zhǔn)確真實(shí)的會(huì)計(jì)核算報(bào)表直接影響著企業(yè)高層管理人員的決策及公司內(nèi)部的控制管理工作。通俗來說，會(huì)計(jì)核算在企業(yè)的運(yùn)用，就是通過對(duì)企業(yè)方的經(jīng)營、管理和預(yù)算并執(zhí)行等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，結(jié)合實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)里面出現(xiàn)的問題和帶來的好處，可以在企業(yè)以后的發(fā)展中提供參考信息，找出問題并及時(shí)糾正。2.2.2企業(yè)應(yīng)該在會(huì)計(jì)核算中建立并完善評(píng)估體系。企業(yè)在建設(shè)會(huì)計(jì)核算體系過程中，必須要以相應(yīng)的稅收政策為前提，在企業(yè)實(shí)施稅制轉(zhuǎn)型后產(chǎn)生的影響要深化探究[5]。與此同時(shí)，企業(yè)要在“營改增”新稅制政策的相關(guān)內(nèi)容上，必須加強(qiáng)相關(guān)的工作人員要深化了解實(shí)施稅制轉(zhuǎn)型后帶來的影響和好處，培養(yǎng)工作人員的學(xué)習(xí)能力，準(zhǔn)確地掌握企業(yè)即將會(huì)受到的影響，制作出相應(yīng)地解決措施，根據(jù)自身的工作特點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，有效地合理科學(xué)的規(guī)劃自身的工作內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，有效地提高了工作人員的工作效率，確保了企業(yè)的相關(guān)工作內(nèi)容必須要符合并達(dá)到稅收政策的基本要求。2.2.3完善企業(yè)核算方案。通過國家實(shí)行“營改增”新稅制轉(zhuǎn)型政策后，企業(yè)為了確保稅務(wù)核算方案的內(nèi)容與稅制轉(zhuǎn)型政策的相關(guān)內(nèi)容快速適應(yīng)，就需要企業(yè)在重新制訂自身的稅務(wù)核算方案。在進(jìn)行處理企業(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)核算問題方面，必須要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，迅速提高了企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)有效地增加了銷售稅、進(jìn)項(xiàng)稅包括增值稅等方面，要時(shí)刻要求相關(guān)工作人員在工作中發(fā)現(xiàn)問題就要及時(shí)地去解決，要在企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)體系中不斷地進(jìn)行完善，可以避免企業(yè)會(huì)因?yàn)槎悇?wù)錯(cuò)誤對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成損失，進(jìn)一步地加大了企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)效益。2.2.4充分利用“營改增”新稅制。在企業(yè)的發(fā)展過程中引進(jìn)國家所指定的稅制轉(zhuǎn)型政策會(huì)帶來很多有利的條件，所以企業(yè)要順應(yīng)國家的政策，在發(fā)展過程中充分利用國家政策中能幫助企業(yè)的有利條件[6]。企業(yè)要鼓勵(lì)相關(guān)的工作人員盡量根據(jù)國家的相關(guān)政策進(jìn)行培訓(xùn)，不僅可以幫助員工提高個(gè)人的綜合素質(zhì)和技術(shù)水平，還可以在企業(yè)的核算過程中減少核算失誤現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保核算的正確率，從而減輕稅收給企業(yè)發(fā)展帶來的影響。2.2.5在企業(yè)發(fā)展過程中提高財(cái)務(wù)能力加強(qiáng)制度管理。通過實(shí)行稅制轉(zhuǎn)型進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的要求更加嚴(yán)格，要想盡量地滿足會(huì)計(jì)核算的工作需求，企業(yè)要結(jié)合稅制轉(zhuǎn)型稅收制度的內(nèi)容作為培訓(xùn)會(huì)計(jì)工作人員的基礎(chǔ)，幫助工作人員更容易地適應(yīng)于新環(huán)境和全新的工作內(nèi)容，工作人員要時(shí)刻規(guī)范自身的工作內(nèi)容，不斷地完善相應(yīng)的項(xiàng)稅發(fā)票管理抵扣工作，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部的管理制度，樹立正確的納稅觀，確保企業(yè)在稅制轉(zhuǎn)型的過程中不受影響，向長遠(yuǎn)壯大的方向發(fā)展。

3增值稅企業(yè)會(huì)計(jì)核算在稅收改革后的改變

3.1在會(huì)計(jì)核算的過程中企業(yè)的變化。在企業(yè)中增值稅的主要內(nèi)容是先進(jìn)的流入水平的實(shí)際情況和銷售環(huán)節(jié)的利潤水平的實(shí)際情況，會(huì)計(jì)工作應(yīng)該在企業(yè)的發(fā)展中實(shí)施監(jiān)督和反映，增值稅會(huì)起到反映方面的工作，在企業(yè)的銷售方面，購買貨物者要按時(shí)登記稅費(fèi)繳納情況[7]。并且在企業(yè)進(jìn)行賬戶處理以及繳納增值稅時(shí)，必須要了解處理賬戶的相關(guān)流程一定要確保賬簿內(nèi)容必須符合會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容，嚴(yán)謹(jǐn)妥善地保管好相關(guān)的憑證依據(jù)，相關(guān)人員在工作過程中要嚴(yán)格要求自己遵守相關(guān)的法律法規(guī)。國家部門也要落實(shí)監(jiān)督工作，確保企業(yè)的賬簿規(guī)范性，將監(jiān)督任務(wù)落實(shí)到每個(gè)員工上，有效地避免增值稅的流入記為企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入中，這樣會(huì)出現(xiàn)借貸雙方不一致的現(xiàn)象，直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。3.2企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的改變。企業(yè)的增值額所征收的稅款叫作增值稅，主要在企業(yè)的長期投資、資本運(yùn)營和利潤分配方面都有涉及，如果出現(xiàn)增值稅率過高或超出增值稅征收的范圍，會(huì)影響長期投資的水平，而短期的資本運(yùn)營過程中將存活投資的資金流作為征稅對(duì)象，在存貨的基礎(chǔ)上減少資金的直接流入，實(shí)現(xiàn)了增值稅金額的回流，所以在會(huì)計(jì)核算過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中額外注重以后的現(xiàn)金流向變化，不單單是現(xiàn)金賬面的周轉(zhuǎn)過程，還掌握了企業(yè)資產(chǎn)的變動(dòng)傾向[8]。

4企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作適應(yīng)營改增的有效方法

實(shí)施“營改增”的最終目的就是為了降低企業(yè)的稅負(fù)，當(dāng)然一部分的企業(yè)并沒有真正受益，主要是因?yàn)闆]有根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行合理科學(xué)的籌劃與應(yīng)用。（1）合理地進(jìn)行納稅籌劃，在實(shí)施稅制轉(zhuǎn)型的過程中不可照搬稅收籌劃模式，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，合理識(shí)別自身的納稅本質(zhì)與地位，積極努力地采取措施來適應(yīng)新的稅改。（2）完善企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，企業(yè)的穩(wěn)定長遠(yuǎn)性發(fā)展過程中，相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須要適應(yīng)新改革，這是很重要的一步。企業(yè)想要利用好稅制轉(zhuǎn)型這項(xiàng)政策，就要嚴(yán)格結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，在原先的財(cái)務(wù)核算中進(jìn)行改變。（3）有效地降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的優(yōu)惠政策在實(shí)施稅制轉(zhuǎn)型過程中需要覆蓋更多的領(lǐng)域，其中包含企業(yè)的營銷、服務(wù)管理以及財(cái)務(wù)等方面。所以在短期內(nèi)，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作量會(huì)增大，員工很難適應(yīng)，在此期間企業(yè)會(huì)遇到一些不同程度的問題[9]。企業(yè)必須在稅制轉(zhuǎn)型的過程中以最快的速度進(jìn)行調(diào)整財(cái)務(wù)管理核算制度與程序，及時(shí)反饋所出現(xiàn)的問題，企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員不能盲目實(shí)施稅制轉(zhuǎn)型的相應(yīng)措施，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，要求上層管理人員轉(zhuǎn)變管理模式，從而加強(qiáng)企業(yè)能夠更好地適應(yīng)于當(dāng)今的社會(huì)。

5結(jié)語

綜上所述，“營改增”新稅制也就是稅制轉(zhuǎn)型的實(shí)施已經(jīng)成為我國稅務(wù)制度改革史上的重大舉措。嚴(yán)重影響著我國企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)與稅務(wù)工作，為了幫助企業(yè)慢慢地適應(yīng)“營改增”稅制改革，財(cái)務(wù)管理方面必須要進(jìn)行改革調(diào)整，當(dāng)然企業(yè)要想順應(yīng)時(shí)代的潮流，在“營改增”新稅制下，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，不斷向外界學(xué)習(xí)，引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)，嚴(yán)格要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要在最短的時(shí)間內(nèi)熟悉“營改增”政策上的各項(xiàng)內(nèi)容，盡快掌握新的稅收政策技巧，有效地減輕稅負(fù)，提高企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)能力水平，增強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)國家稅收調(diào)整的能力，為企業(yè)以后的發(fā)展創(chuàng)造有利的基礎(chǔ)。

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作者:李晨 單位:張家口學(xué)院經(jīng)營管理學(xué)院