小議納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

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納稅籌劃主要包括下面兩部分：一方面指增值稅（價(jià)外稅）、營(yíng)業(yè)稅（價(jià)內(nèi)稅）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等各稅種納稅籌劃；土地增值稅、上市重組稅、股東分紅稅、房地產(chǎn)稅、重大交易稅、重大購(gòu)并稅等納稅籌劃。另一方面為國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)運(yùn)作優(yōu)化方案、跨國(guó)業(yè)務(wù)運(yùn)作方案、集團(tuán)公司整體解決方案、跨國(guó)公司整體解決方案、評(píng)估財(cái)稅狀況、識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)際操作能力、重大危機(jī)處理等納稅籌劃咨詢。

納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在聯(lián)系

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)自身價(jià)值形態(tài)和資金運(yùn)作管控。納稅籌劃作為企業(yè)管理當(dāng)中的主要構(gòu)成部分，針對(duì)的對(duì)象是對(duì)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程監(jiān)控，能夠直接向管理層提供最新發(fā)展需要信息，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。目前，企業(yè)納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理存在不可分割的關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)管理能不能取得目標(biāo)效果決定于納稅籌劃的預(yù)測(cè)分析與實(shí)施過(guò)程中的優(yōu)化管理水平。由此可以看出企業(yè)在選取納稅籌劃方案的時(shí)候必須要把財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是否帶來(lái)社會(huì)最大利益為目標(biāo)，切忌只為追求減輕納稅成本而對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行錯(cuò)誤性籌劃，因?yàn)楫?dāng)評(píng)定一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是否合理時(shí)納稅籌劃具有關(guān)鍵作用，企業(yè)要走可持續(xù)發(fā)展路線就離不開(kāi)另一關(guān)鍵因素──企業(yè)現(xiàn)金，它是由稅金構(gòu)成的，稅金具有無(wú)償性、強(qiáng)制性。不僅籌資渠道和投資類(lèi)型對(duì)于企業(yè)有著較大影響，而且資本結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、利潤(rùn)分配方式也會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生一定的影響。納稅籌劃在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中都會(huì)有所體現(xiàn)，稅收政策為企業(yè)納稅籌劃確立了方向，一個(gè)好的企業(yè)籌劃方案確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理減少?gòu)?fù)雜性，使整個(gè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)程清晰明了。納稅籌劃通過(guò)不同的稅收來(lái)提高效益的資本利潤(rùn)，納稅籌劃對(duì)籌資管理、投資管理、日常運(yùn)營(yíng)都會(huì)有所影響。財(cái)務(wù)計(jì)劃受到納稅籌劃的影響最為嚴(yán)重，是因?yàn)樵谄髽I(yè)做財(cái)務(wù)計(jì)劃的時(shí)候要預(yù)先考慮納稅籌劃調(diào)整和納稅籌劃結(jié)果可能帶來(lái)的變化。納稅籌劃活動(dòng)存在復(fù)雜性，所以要采取高效的運(yùn)營(yíng)模式，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須用到價(jià)值鏈管理方法對(duì)各個(gè)復(fù)雜的納稅籌劃步驟進(jìn)行行之有效的處理方法。

納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理作用及影響

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起著至關(guān)重要的作用。第一，它決定著企業(yè)成本結(jié)構(gòu)的條件包括企業(yè)前期順利籌資、正確投資及后期的順利經(jīng)營(yíng)和獲得利潤(rùn)分配等因素。因此，在做企業(yè)財(cái)務(wù)決策之前必須優(yōu)先考慮納稅籌劃內(nèi)容是否可行，是否值得投資，能否達(dá)到預(yù)計(jì)結(jié)果，從而獲得最大經(jīng)濟(jì)效益。第二，對(duì)于企業(yè)要想提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力就必須選擇各種經(jīng)過(guò)優(yōu)化的納稅籌劃方案，能有效提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。因其具有復(fù)雜性所以進(jìn)行活動(dòng)時(shí)要采取確實(shí)有效的經(jīng)營(yíng)模式，這種模式最常用的是成本管理模式，要特別注意的是當(dāng)進(jìn)行運(yùn)用時(shí)一定要認(rèn)真的對(duì)收益與成本之間的關(guān)聯(lián)詳細(xì)分析，避免遺漏問(wèn)題存在。第三，進(jìn)行納稅籌劃時(shí)大多數(shù)會(huì)把企業(yè)的成本當(dāng)做優(yōu)先選擇的前提條件，對(duì)企業(yè)做出切實(shí)有效的納稅籌劃可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體水平。第四，企業(yè)財(cái)務(wù)管理一定要做到透明化標(biāo)準(zhǔn)，按照國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)范嚴(yán)格執(zhí)行，履行企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)職責(zé)，多方位權(quán)衡實(shí)施過(guò)程中可能發(fā)生的情況及因素，為企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

從企業(yè)角度來(lái)看,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)針對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)所采取的管理行為，為了減少稅收成本就要依法構(gòu)建合理有效的籌劃方案，使其滿足財(cái)務(wù)運(yùn)行程序并且能正確的應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)。納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用主要有以下四方面說(shuō)明。①籌劃籌資納稅:企業(yè)如果要達(dá)到健康的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，那么籌資便是其非常重要的的先決條件。因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)受到很多的風(fēng)險(xiǎn)因素影響，所以把企業(yè)籌劃與這些因素有機(jī)結(jié)合也是很有必要的，這樣才能確定出合理的納稅籌資渠道。通過(guò)運(yùn)用優(yōu)化過(guò)的企業(yè)結(jié)構(gòu)、債務(wù)融資、投資費(fèi)用進(jìn)行高效處理，提高企業(yè)收益率，為企業(yè)獲得節(jié)稅增收目的。②籌劃投資納稅：企業(yè)發(fā)展前必須要經(jīng)過(guò)通過(guò)投資，這是必要條件。我國(guó)的現(xiàn)行有關(guān)稅法對(duì)于新辦企業(yè)在稅收方面都采取了很多優(yōu)惠政策。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)決策和戰(zhàn)略做出科學(xué)的調(diào)整，降低企業(yè)在納稅這項(xiàng)的開(kāi)支，緩解企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。③籌劃經(jīng)營(yíng)納稅：根據(jù)國(guó)家稅法相關(guān)政策，針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)，籌劃出一套合理的方案。在籌劃方案時(shí)要注意減少在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等稅負(fù)，在結(jié)合企業(yè)總的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針和產(chǎn)品的費(fèi)用，以減少納稅成本。④籌劃分紅納稅:利潤(rùn)合理分配能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。對(duì)企業(yè)的形勢(shì)不同分紅納稅方式有所差別，但是基本相同，都是根據(jù)利潤(rùn)方式、利潤(rùn)處理方式為前提進(jìn)行的納稅籌劃。減少納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)納稅的關(guān)鍵所在，將資本生產(chǎn)的積累價(jià)值分配后能夠開(kāi)發(fā)新的項(xiàng)目同時(shí)享受更多政府的優(yōu)惠政策。

企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃具有的意義

1.在我國(guó)目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅籌劃是企業(yè)的必然選擇

競(jìng)爭(zhēng)激烈是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本特性，企業(yè)要存活于這場(chǎng)激烈的戰(zhàn)爭(zhēng)中就必須保證對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)全面多方位的權(quán)衡，我國(guó)主要是依法征稅，企業(yè)要根據(jù)國(guó)家的現(xiàn)行法律法規(guī)按時(shí)交稅，這是企業(yè)籌劃的重點(diǎn)。對(duì)于企業(yè)，在不觸犯法律的前提下降低納稅成本是很有必要的節(jié)省開(kāi)支措施，企業(yè)不但要重視納稅籌劃，還要在實(shí)踐生產(chǎn)中將其作為提高企業(yè)管理水平的基本原則。

2.我國(guó)稅制為企業(yè)籌劃提供了條件

企業(yè)籌劃是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到保護(hù)企業(yè)運(yùn)行正常應(yīng)對(duì)措施，為了更好的完成納稅籌劃盡量減少或完全消除納稅人的漏稅、逃稅等這些違法行為，因此擁有一部完善而又全面的稅法細(xì)則是很有必要的一項(xiàng)舉措。事實(shí)上，在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)體質(zhì)前提下，由于稅法有兩項(xiàng)主要職能，包括組織穩(wěn)定的財(cái)政收入職能和宏觀調(diào)控等效應(yīng)職能，由于各國(guó)情況差別，各國(guó)政府為了鼓勵(lì)納稅者會(huì)按自己的想法辦事，無(wú)不把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)模式、擴(kuò)大人民就業(yè)機(jī)會(huì)、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的重要手段加以運(yùn)用，制定了差別各異的稅收政策，使得無(wú)論多么健全嚴(yán)密的稅收制度，稅負(fù)因不同納稅人、不同納稅期、不同企業(yè)類(lèi)型和不同企業(yè)地點(diǎn)總是會(huì)存在很大差別。對(duì)某一企業(yè)活動(dòng)常常會(huì)擁有多個(gè)不同的納稅方案供選擇，這就給納稅人提供了尋找降低稅收成本、進(jìn)行稅務(wù)籌劃的有利機(jī)會(huì)。但是要保證這一切活動(dòng)要在遵守法律前提下進(jìn)行的合法行為。

總的來(lái)說(shuō)，納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)政管理有重要作用，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的應(yīng)用，重視企業(yè)納稅籌劃，應(yīng)該找到科學(xué)合理的最優(yōu)點(diǎn)，減少企業(yè)稅負(fù)，達(dá)到最優(yōu)效果，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。（本文作者：邵學(xué)君 單位：樺甸市華能市場(chǎng)投資發(fā)展有限公司）