財務管理面臨的困難及應對策略

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一、施工企業(yè)財務管理中存在的問題

1．財務管理觀念陳舊、意識淡薄，未能充分認識到財務管理在企業(yè)管理中所能發(fā)揮的重要作用。大多數(shù)施工企業(yè)只重視施工任務的承攬、施工進度的完成和工程質(zhì)量的提高，片面認為搞好生產(chǎn)是關鍵，簡單的以為財務管理只是關于錢的管理問題，完全忽視了財務管理的重要作用。誠然，財務管理是企業(yè)管理中不可或缺的組成部分，并貫穿于企業(yè)管理的整個過程之中，財務管理主要關系到企業(yè)在投資、融資、營運資本及利潤分配等方面的管理。可以說企業(yè)財務管理水平的高低，最終會直接通過企業(yè)經(jīng)營成果的好壞體現(xiàn)出來。

2．組織機構弱化。施工企業(yè)主要從事野外工作，施工地點多變，人員流動性大，對工程項目業(yè)務大多采用相對分散的管理模式，缺乏對工程項目全過程的監(jiān)督，尤其是合同金額較小的工程項目。另一方面，在每個工程項目中，財務制度規(guī)定至少應配有一名會計人員和一名出納人員，但在目前形勢下，通過全國統(tǒng)一考試，同時具備會計從業(yè)資格和專業(yè)技術職稱的人員比較緊缺，從而導致了財會人員的業(yè)務能力與工程項目的要求不匹配，難以有效地完成工作任務。

3．預算管控體系不夠完善、執(zhí)行不到位。施工企業(yè)的年度全面預算編制大體來說較為合理，但是在預算編制過程中并沒有吸收相關業(yè)務部門人員進行參與，其結果是預算的編制沒有根據(jù)項目中標合同和項目評估報告編制，因此缺乏科學、合理的依據(jù)，這樣編制出來的預算可操作性差、利用價值較低。再者，一些施工企業(yè)的管理層未能對財務預算的編制給予足夠的重視，從而導致預算不能合理、有效地實施，并且存在重機關輕項目部和重經(jīng)費預算輕工程成本預算的現(xiàn)象。而在進行實際和預算的差異分析時，往往只是數(shù)字間的表面羅列比較，不能進行細致深入全面的分析，預算管理的剛性約束作用自然也不能得到充分的發(fā)揮。

4．財務管理體制不夠健全，財務監(jiān)督職能相對弱化。雖然大多數(shù)施工企業(yè)都有切合自身的財務管理辦法，但內(nèi)容過于單一，往往側重于成本費用支出審批程序等財務基礎工作，其收入管理、預算管理、物資設備管理、財務分析等重要職能均不能充分體現(xiàn)，財務人員幾乎不參與企業(yè)的經(jīng)營管理，只會“記賬、算賬、報賬”，財務部門只能是“理而不管”，財務監(jiān)督控制不到位，只是事后總結，不能很好發(fā)揮監(jiān)督作用。有的施工企業(yè)管理層權力過于集中，缺乏有效的監(jiān)督制約機制，財務人員根本無法參與企業(yè)的重大投融資決策，這在很大程度上弱化了財務監(jiān)督職能，給企業(yè)的經(jīng)濟造成了一定損失。

5．資金分散，缺乏統(tǒng)一有效管理，風險敞口較大。施工企業(yè)工程項目較為分散，流動性大，影響資金的籌集、調(diào)配和使用。一些施工企業(yè)設有過多的銀行賬戶，資金難以得到統(tǒng)一的管理，較為分散且沉淀嚴重。施工企業(yè)普遍存在負債過重，資產(chǎn)負債率偏高，盲目融資，銀行融資成本高，巨大的銀行利息使企業(yè)很難支撐。同時，資金的支付過程一般由項目經(jīng)理直接進行安排，沒有得到合理科學的統(tǒng)籌規(guī)劃，資金流向不能得到有效的管控，資金管理效率較低，導致企業(yè)面臨資金風險，尤其在實施新工程項目時，企業(yè)資金短缺問題較為嚴重。

6．工程項目結算滯后，工程款回收時間長、力度小。奮力做好工程項目的對上結算工作，是施工企業(yè)的重中之重，也是向業(yè)主回收工程款的前提。但是在實際工作中，工程項目結算工作卻困難重重、阻力頗大，一方面業(yè)主為了減緩自身的資金支付壓力，尋找種種理由一拖再拖，故意對工程結算不予辦理，另一方面，許多施工企業(yè)自身認識不到位，思想上不夠重視，拖拖拉拉，不抓緊時間并加大工程款的結算力度。由此導致工程項目結算嚴重滯后，工程款不能及時收回，施工企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動難以保證，并造成應收賬款賬面余額過大。工程款的結算滯后，且項目收入的確認依據(jù)不足，導致過于高估企業(yè)的應收賬款，與實際不符，進一步會影響到施工企業(yè)對債權的管控以及資產(chǎn)和損益的真實性?！皾撚薄皾撎潯爆F(xiàn)象時常發(fā)生，從而很難從財務報表中看出施工企業(yè)或工程項目真實的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。

7．物資設備管理不當，設備重購置現(xiàn)象突出。一般來說，施工企業(yè)具有作業(yè)場所流動性和資產(chǎn)的固定性等特點，施工作業(yè)一般由項目部或分公司完成，公司對物資設備實施統(tǒng)一管理。市場競爭的加劇，使得公司對項目部和分公司不得不在物資設備的管理上進行部分放權，但相應的管理措施未能跟上，在實際工作中普遍存在資產(chǎn)重購置的現(xiàn)象。忽視對企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的管理和使用，不重視對現(xiàn)有資產(chǎn)的合理搭配與提高使用效率，產(chǎn)生了許多資源的浪費，這不僅會加大工程項目的成本，還會減少企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、現(xiàn)階段改善和加強施工企業(yè)財務管理的主要措施

1．更新財務管理理念，提升企業(yè)財務管理水平，充分發(fā)揮財務管理的核心作用。財務管理貫穿于企業(yè)管理的全過程中，對企業(yè)的資金流動進行全過程的決策、計劃及控制，它是企業(yè)管理的核心，也是企業(yè)運營中的關鍵控制點，財務管理的目標應與企業(yè)整體目標保持一致。施工企業(yè)要不斷的提升、拓展先進的財務管理理念，將財務管理充分滲透到企業(yè)治理結構與組織管理的各層面中去，并對各工程項目在事前、事中及事后都進行有效監(jiān)控，構建全方位的企業(yè)財務監(jiān)控體系。為了實現(xiàn)體制化、科學化的財務管理，企業(yè)要以“低成本、高效益”的原則為指引，以財務管理為核心，全面提升企業(yè)財務管理水平和企業(yè)整體經(jīng)濟效率。

2．加強企業(yè)財務隊伍建設，注重財務人員培訓學習，努力提升財務隊伍總體素質(zhì)。在人才選取上，施工企業(yè)應引入具有相關專業(yè)技術知識并具備責任心的財會人員；企業(yè)需提前做出人員培訓計劃，定期組織財會人員參加相關業(yè)務學習；為了更新知識，提高專業(yè)技術水平，企業(yè)應鼓勵財會人員通過學習相關專業(yè)知識，參加會計資格考試；為增強企業(yè)財務隊伍的整體業(yè)務素質(zhì)，企業(yè)也可派本單位的財會人員到其他企業(yè)進行業(yè)務交流與學習。針對企業(yè)財會人員短缺的問題，企業(yè)可招收財會專業(yè)的本科生或研究生，擴充自身的財務隊伍；也可對一些合同金額小、施工時間短的工程項目部實行財務統(tǒng)一管理的模式，即由上級財務部代管，幾個項目部依次輪流處理財會業(yè)務。這類項目可以只設立一個出納崗位，不額外增派其他專職的財會人員。

3．完善全面預算管理體系，努力推進預算管理工作有序、有效進行，加大預算管控執(zhí)行力度。施工企業(yè)各級領導應轉(zhuǎn)變觀念，高度重視全面預算管理工作，各相關業(yè)務部門也應竭力配合、積極加入到全面預算管理工作中來，以提高財務預算的精確性、相關性、合理性及科學性。施工企業(yè)全面預算管理必須關注國家政策的變化情況，并以企業(yè)的市場開發(fā)、在手任務、成本費用控制、毛利率水平以及人力、物力、財力等資源情況為基礎。預算一經(jīng)批復下達，即具有嚴肅性和剛性特征，所屬預算單位必須認真組織實施和執(zhí)行，公司要加大預算管控力度，并嚴格要求所屬預算單位定期對預算執(zhí)行情況進行詳細深入的分析。最后，施工企業(yè)要建立有效的考核激勵機制及硬化預算約束機制。

4．建立健全財務管理體制，加強財務監(jiān)督職能。財務管理作為企業(yè)管理重要的組成部分，一直是我國企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，施工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存發(fā)展下去，就必須隨時掌握國家最新的財稅、法律政策，及時更新自身的財務管理制度，加強自身的財務管理工作和建立健全自身的財務管理體制。各級領導必須帶頭堅決執(zhí)行企業(yè)的各項財務管理制度，自覺接受財務監(jiān)督，各職能部門同樣也要嚴格按照規(guī)定的程序運行，以防范施工企業(yè)財務風險，提高施工企業(yè)財務管理水平。

5．強化資金集中管理，提高資金使用效率，減小資金風險。施工企業(yè)應根據(jù)自身特點和條件制定具體可行的資金管理辦法，實行資金的集中管理與集中控制，加強資金的預算管理。施工企業(yè)的各內(nèi)部單位要以量入為出為原則，以施工計劃為基礎，編制科學、合理的年度、月度資金預算，上報公司審批，并根據(jù)審批結果嚴格執(zhí)行。根據(jù)施工企業(yè)多年來的運營情況，企業(yè)應成立資金結算中心，以加強對資金的統(tǒng)一管理。這樣既降低了資金閑置量，又提高了資金利用效率，同時也對各單位的經(jīng)營運作，尤其是資金運作進行了有效的監(jiān)控，資金風險相應的也得到了降低。

6．加快工程項目結算工作，及時足額回收項目工程款，緩解企業(yè)資金緊張壓力。近年來，工程項目的規(guī)模逐步在擴大，企業(yè)應收工程款余額也大幅增加，因此，施工企業(yè)目前首要問題就是加速工程款的回收。而工程結算是收款的前提，工程結算嚴重滯后，給工程款的回收帶來了極大困難，特別是收尾項目和完工待結算項目，企業(yè)要想盡各種辦法、采取有效措施，快速推進收尾項目和完工待結算項目的對上結算工作。同時，企業(yè)必須通過建立具體的考核辦法來加強對工程款的回收管理，并且將責任落實到各個工程項目的負責人。項目經(jīng)理是第一責任人，要成立清欠小組對工程款進行清收，以保證工程資金的回籠，加速資金周轉(zhuǎn)，緩解企業(yè)資金緊張壓力。

7．加強物資設備統(tǒng)一管理、集中調(diào)配，保持信息暢通，避免設備重購置現(xiàn)象發(fā)生，以實現(xiàn)物資設備合理配置、高效利用。施工企業(yè)應建立健全物資設備管理制度，大中型物資設備的采購必須上報公司進行審批，并由公司統(tǒng)一管理，集中調(diào)配；小型物資設備根據(jù)權限由分公司統(tǒng)一購買或項目部自行購買，但應由分公司協(xié)同管理。公司及分公司應通過信息交流平臺定期將所管物資設備予以公示，特別是閑置設備應通過專欄逐一列出，各項目可以通過該平臺尋找自身緊缺的物資設備，并由公司進行協(xié)調(diào)、統(tǒng)一調(diào)配。這樣可以最大限度的減少物資設備重購置現(xiàn)象的發(fā)生，以實現(xiàn)資源的優(yōu)化、合理、高效配置，既避免了施工企業(yè)不必要的資金支出，又減少了企業(yè)經(jīng)濟效益的流失。

作者：王杰 單位：中鐵十三局集團第五工程有限公司