海外石油工程項目財務(wù)管理

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一、海外石油工程項目財務(wù)管理重點環(huán)節(jié)

1.1以資金管理為中心

資金管理的好壞，直接影響工程的進度和項目的效益，因此海外石油工程項目的財務(wù)管理必須重視資金管理，并以資金管理為中心。海外項目普遍存在的問題是流動資金緊張、資金分散、缺乏資金成本意識。要做好資金管理，應(yīng)做到以下兩點：

1.1.1資金管理集中化

資金進行集中結(jié)算，全面監(jiān)控資金收付。海外分（子）公司在當?shù)剡x擇資信好的銀行開立統(tǒng)一的外幣結(jié)算賬戶和當?shù)貛刨~戶，所有收入均納入統(tǒng)一結(jié)算賬戶，項目部只在項目所在地開立當?shù)貛诺牟僮髻~戶。項目的各項支出在審批后的資金預算內(nèi)由統(tǒng)一賬戶轉(zhuǎn)入項目的操作賬戶后再進行支付。統(tǒng)一賬戶能夠進行統(tǒng)收統(tǒng)支，同時監(jiān)控項目資金流向及使用情況，使內(nèi)部資金相互調(diào)劑余缺，盡可能依靠自有資金滿足項目的資金需求，從而減少銀行貸款，降低資金成本。加強資金預算管理，按照國內(nèi)總部核定的全年資金預算指標，合理分解編制月度資金預算。對大額和異常支出予以關(guān)注，是否經(jīng)過審批流程、是否超出當期預算，是否存在風險，及時做好事前和事中控制。季度和年度末，做好資金預算執(zhí)行情況分析，并與其績效考核掛鉤，起到事后監(jiān)督作用。

1.1.2資金使用高效化

加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。盡可能地與業(yè)主爭取預付款，以便緩解項目前期費用和設(shè)備、物資采購的巨大資金壓力。工程進度款是項目資金的主要來源，也是使用成本最低的資金，及時收取業(yè)主付款可以減少墊付資金，降低資金成本。財務(wù)人員應(yīng)充分了解合同條款中有關(guān)業(yè)主付款時間、方式、幣種等相關(guān)結(jié)算內(nèi)容，催促項目現(xiàn)場人員及時反饋甲監(jiān)簽字的相關(guān)結(jié)算支持文件，并提交業(yè)主審核，依據(jù)審核后的資料開具發(fā)票，按照合同規(guī)定的付款時間，催要工程進度款；合同結(jié)束時，各部門要積極配合與協(xié)調(diào)，按時準備關(guān)閉合同所需的各項資料，盡快收回工程余款和質(zhì)量保證金。

1.2加強項目成本費用控制

對項目成本行之有效的控制，能夠合理的降低成本，提高經(jīng)濟效益。對項目成本費用的控制涉及以下幾個主要方面：

1.2.1控制設(shè)備、材料的采購成本

建立完善的采購制度，明確材料采購流程，對材料采購的申請、采購方式、報價等進行嚴格的審批。積極尋找貨源，做到比質(zhì)、比價采購。大宗設(shè)備、材料的采購采用競爭招標方式，保證采購過程公開化，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。同時，根據(jù)生產(chǎn)情況實時調(diào)整計劃，進行材料采購的優(yōu)化，減少不必要的浪費。

1.2.2控制油、材料的消耗成本

按期制訂油、材料消耗計劃，正常情況下既要保證項目所需材料的及時供應(yīng)，又不能突破成本計劃；做好油、材料消耗的統(tǒng)計工作，關(guān)注非正常的油、材料消耗，找出超、降原因；積極推進材料回收利用和修舊利廢，減少消耗材料的使用量，降低材料消耗成本。

1.2.3控制人工成本

控制人工成本，主要從以下幾方面入手。首先，做到用工當?shù)鼗?，海外石油工程項目中方人員由于工資、福利、差旅、補貼等各項支出使得人工成本偏高，實行用工當?shù)鼗?，可明顯減少人工成本；其次，人員配置合理化，對中、外方人員合理定編、定崗、定員；最后，勞動合同靈活化，在項目所在國《勞動合同法》范圍內(nèi)，與雇員簽訂適合項目實際情況的勞動合同，動態(tài)掌握用工數(shù)量，隨時調(diào)整用工計劃提高勞動效率。例如：海外某項目前幾年人工成本高達30％～40％，由于工作量的不飽和與短期性，調(diào)整了與當?shù)毓蛦T簽訂的勞工合同模式，由一年一簽調(diào)整為每口井一簽，避免了在無工作量的情況下仍然支付較高的人員工資，有效降低了人工成本。

1.2.4其他主要成本費用

海外石油工程項目其他的主要成本費用包括：運輸搬遷費、租賃費、設(shè)備維修費、各項稅費等。合理高效地組織搬遷工作，優(yōu)選租賃商，及時退還不需用的租賃設(shè)備，加強設(shè)備的日常保養(yǎng)，采取一切有效措施，降低各項成本費用。

1.3加強外賬和稅收管理

1.3.1做好外賬管理工作

外賬是海外公司依據(jù)所在國法律、法規(guī)要求設(shè)置的會計核算賬簿。不同國家對會計記賬和核算方法有不同的規(guī)定，為了很好地應(yīng)對當?shù)刎斦⒍愂諜C關(guān)的檢查，應(yīng)當聘請業(yè)務(wù)能力強、英語水平好的當?shù)貢嫀熯M行外賬處理，并與當?shù)貢嫀熓聞?wù)所簽訂服務(wù)協(xié)議，做好外賬的審計及納稅申報工作，避免因財務(wù)人員的工作失誤或錯誤導致的高額罰款。此外，中方財務(wù)人員應(yīng)充分了解和掌握當?shù)貢嫼投愂照撸哂休^高的外語溝通能力，與外方財務(wù)人員及時溝通與交流，對外賬工作進行有效的管理和監(jiān)控。

1.3.2充分研究稅收政策

海外公司應(yīng)遵守所在國有關(guān)的稅收政策，按時向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。應(yīng)當聘請當?shù)鼐哂幸欢▽嵙Φ亩悇?wù)咨詢機構(gòu)，準確掌握項目所在國的稅種、稅率、征稅方式和稅收優(yōu)惠政策，正確選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施，重視合同中有關(guān)納稅條款。以某海外項目為例，當?shù)囟惙ㄒ?guī)定：從國外永久進口生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，進口增值稅可以抵免企業(yè)應(yīng)交所得稅，此項政策使本項目能享受近900萬美元的稅收優(yōu)惠。

二、海外石油工程項目財務(wù)風險及防范措施

由于海外石油工程項目的客觀經(jīng)營環(huán)境的不確定性和無法控制的因素，其財務(wù)風險也是客觀存在和不斷變化的?？偨Y(jié)經(jīng)驗與教訓，我們將主要財務(wù)風險及防范措施列示如下：

2.1資金風險及防范

2.1.1資金回收風險及防范

海外石油工程項目普遍存在結(jié)算延遲問題，造成了一定的資金回收風險。一些業(yè)主由于資信不佳導致應(yīng)收賬款無法收回成為壞賬，雖然可以通過法律途徑解決，但仍可能會陷入“贏了官司卻要不回錢”的為難境地。2009年末，某海外項目與當?shù)匾粋€規(guī)模較小的油公司簽訂了一口井的合同，合同付款期結(jié)束后業(yè)主遲遲不付工程款，實際了解得知業(yè)主的財務(wù)狀況陷入危機，可能申請破產(chǎn)，后將業(yè)主告上法庭勝訴，但至今未得到賠償。為了避免此類事件再次發(fā)生，企業(yè)應(yīng)在招投標環(huán)節(jié)對業(yè)主的信譽、能力、資本等條件進行評估后再決定是否投標，最大程度地降低壞賬損失發(fā)生的風險。

2.1.2資金安全風險及防范

海外石油工程項目所在國大多是不發(fā)達的第三世界國家，政治、經(jīng)濟、社會環(huán)境、外匯政策等不穩(wěn)定性增加了項目資金的安全風險。因此，在保證項目正常施工的前提下，盡量減少庫存現(xiàn)金，將資金集中存放在信譽好的外資銀行，在可能的條件下，通過安全、合適的渠道，將富余資金及時匯回國內(nèi)，確保資金安全。

2.2匯率風險及防范

國際石油工程項目一般以外幣作為合同結(jié)算金額，普遍涉及美元及當?shù)貛艃蓚€幣種，這使得項目面臨巨大的匯率風險。首先，人民幣的匯率波動風險，即受人民幣不斷升值的影響，國內(nèi)為海外項目代購設(shè)備、材料等國內(nèi)支付行為產(chǎn)生的人民幣對美元的匯率風險；其次，項目所在國因工程結(jié)算產(chǎn)生的美元對當?shù)刎泿艆R率波動的風險；最后，外幣貸款的匯率風險，海外石油工程項目在施工前期可能需要外幣貸款，當貸款取得與償還時匯率發(fā)生變化，風險則隨之而來。如何最大限度的降低匯率風險？首先，財務(wù)人員需要密切關(guān)注外匯變化，分析影響匯率變動的因素，預測匯率變動的趨勢，一旦出現(xiàn)匯率劇烈動蕩，立即匯報國內(nèi)總部，采取有效的應(yīng)對措施；其次，可同時簽訂美元與當?shù)貛沤Y(jié)算的項目合同。某海外項目按照在當?shù)刭徺I物資材料、支付運輸遷費、發(fā)放當?shù)毓蛦T工資等主要資金支出匡算出當?shù)貛诺闹Ц侗壤?，采取了部分業(yè)主進行美元結(jié)算，部分業(yè)主進行當?shù)貛沤Y(jié)算的模式，有效地規(guī)避了因支付產(chǎn)生的匯兌損失，同時因持有較低的美元金額，減少了將美元兌換成當?shù)貛女a(chǎn)生的匯兌損失。

2.3成本管理風險及防范

由于海外石油工程項目的執(zhí)行時間較長，外部成本受很多難以控制的客觀因素制約，如社會環(huán)境、匯率、材料價格、設(shè)備運輸?shù)龋菀装l(fā)生管理上的偏差，直接影響項目成本控制的有效性。實際工作中，可以采取向分包商收取一定比例的履約保證金，并視具體情況要求分包商墊付部分資金，要求運輸公司購買運輸保險等措施轉(zhuǎn)移風險。

2.4稅收管理風險及防范

由于缺乏國際化經(jīng)營管理經(jīng)驗，缺乏系統(tǒng)的稅收風險管理措施，缺乏對項目所在國的稅收制度的全面了解，導致稅收管理風險明顯上升。海外石油工程項目的稅收管理風險貫穿項目招投標、商業(yè)談判、啟動和運營全過程。由于各國的稅收制度差異較大，如何建立一套符合自身特點、有效運行的稅務(wù)風險管理體系，避免可能遭受的法律制裁和財務(wù)損失，在確保依法納稅的同時，保證利潤最大化，可以從以下幾個方面考慮：項目招投標階段，分析項目各階段所涉及的稅種、稅率并對其進行正確的估算，提供合理的工程項目報價；項目商業(yè)談判階段，對可能的簽約模式進行綜合分析與評估，以確定總、分包合同的簽約主體以及合同簽訂的具體模式，最終實現(xiàn)企業(yè)稅負的最優(yōu)化；項目啟動階段，充分考慮項目的運作模式和組織形式，對各種可能的融資模式的稅務(wù)成本和稅務(wù)風險進行綜合評估和合理籌劃；項目運營階段，設(shè)置稅務(wù)風險管理部門或崗位，有效地進行稅務(wù)管理和風險控制，及時進行納稅申報和處理相關(guān)稅務(wù)事宜，并與稅務(wù)機關(guān)保持通暢的溝通和聯(lián)系。

三、結(jié)束語

開展海外石油工程項目風險與機遇并存，財務(wù)工作者需要兼?zhèn)渲腔叟c能力。我們相信，掌握和運用好國際通行的基本模式，利用各種有利的財務(wù)管理手段，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，一定可以走出一條迅速發(fā)展和穩(wěn)步成長的道路。

作者：李晨 單位：中國石化江漢石油工程有限公司井下測試公司