電力企業(yè)預(yù)算財(cái)務(wù)管理論文

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一、電力企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)和手段

(一)電力企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

1、全面預(yù)算管理的特性

全面預(yù)算管理具有綜合性、全面性和系統(tǒng)性。編制范圍包括經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、長期投資預(yù)算和籌資預(yù)算，它對企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金流動(dòng)均具有全面控制力。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)人、財(cái)、物各方面，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)，具有“全面、全額、全員、全過程”的特征。全面預(yù)算管理由預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、核算、分析、考評及獎(jiǎng)懲等一系列環(huán)節(jié)組成，是企業(yè)的一項(xiàng)綜合性、全面性和系統(tǒng)性的管理活動(dòng)。

2、全面預(yù)算的可操作性

預(yù)算編制好了，一些量化的指標(biāo)能否具體落實(shí)到責(zé)任單位或人，是否具有可操作性，能否起到降低成本，增加節(jié)支，是驗(yàn)證預(yù)算編制成功與否的關(guān)鍵。

(二)電力企業(yè)全面預(yù)算編制的原則、內(nèi)容及程序

1、全面預(yù)算編制應(yīng)遵循的原則

電力企業(yè)全面預(yù)算編制的原則有：明確經(jīng)營方向、經(jīng)營目標(biāo)及利潤目標(biāo)，體現(xiàn)一致性原則;預(yù)算決策目標(biāo)要實(shí)在、可行，留有余地，體現(xiàn)可靠性原則;預(yù)算表格設(shè)計(jì)應(yīng)考慮周詳、全面、完整，體現(xiàn)實(shí)用性原則。

2、全面預(yù)算編制的內(nèi)容

全面預(yù)算編制的內(nèi)容主要由資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、損益性預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算組成。資本性收支預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)基本建設(shè)、更新改造等各類投資活動(dòng)進(jìn)行的預(yù)算核定。損益性預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營收入、成本、費(fèi)用等各類利潤構(gòu)成要素進(jìn)行的預(yù)算核定。現(xiàn)金流量預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)企業(yè)資金流入、流出總量及結(jié)構(gòu)的預(yù)算核定。資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)情況及其結(jié)果的預(yù)測和控制。

3、預(yù)算指標(biāo)分解及預(yù)算考核評價(jià)內(nèi)容

預(yù)算指標(biāo)分解是預(yù)算能否得到落實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，預(yù)算指標(biāo)分解要充分依脫各部門和人員的職責(zé)分工，結(jié)合電力企業(yè)生產(chǎn)工藝流程，按照縱向到底，橫向到邊的原則進(jìn)行分解，做到“千斤重?fù)?dān)大家挑，人人頭上有指標(biāo)”。同時(shí)應(yīng)增加“預(yù)算考評激勵(lì)內(nèi)容”，考評是對各級(jí)人員預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，激勵(lì)就是要運(yùn)用激勵(lì)手段充分發(fā)揮各級(jí)人員搞好全面預(yù)算管理的積極性和主管能動(dòng)性，體現(xiàn)全面全員參與的預(yù)算管理特征。還有要突出以下預(yù)算的剛性約束，一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整。同時(shí)企業(yè)高出領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)參與，自覺遵守是搞好預(yù)算管理的關(guān)鍵。

4、全面預(yù)算編制的程序

電力企業(yè)預(yù)算編制的程序應(yīng)遵循“上下結(jié)合、自上而下、自下而上、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”進(jìn)行。具體來說就是先由企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)，各職能部門以此為原則制定本部門的預(yù)算方案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)審查各部門預(yù)算草案，進(jìn)行整體平衡，擬訂整體預(yù)算方案并反饋給各部門征求意見。經(jīng)過上下多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核后，形成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。

(三)電力企業(yè)全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算管理委員會(huì)，其任務(wù)是：審定全面預(yù)算管理制度及相關(guān)辦法、預(yù)算方案；組織實(shí)施預(yù)算方案；協(xié)調(diào)解決問題；對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核等。

預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的日常事務(wù)，其任務(wù)是：負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理制度及相關(guān)辦法的起草、修改、完善等工作；負(fù)責(zé)組織預(yù)算具體工作，并向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算報(bào)告草案；負(fù)責(zé)提出解決有關(guān)問題的建議及提出考核建議。

企業(yè)相關(guān)職能部門是全面預(yù)算管理的責(zé)任部門，應(yīng)按照部門職責(zé)分工，負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)專項(xiàng)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督，并提出考核建議。

企業(yè)監(jiān)察、審計(jì)部門是全面預(yù)算管理的監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程中各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)情況，檢查、核實(shí)企業(yè)各部門預(yù)算管理執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性及合法性。

二、電力企業(yè)全面預(yù)算管理中常見問題

(一)意識(shí)觀念問題

目前，不少電力企業(yè)對全面預(yù)算的意識(shí)觀念還存在一定偏差，對概念理解模糊,認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部的事情，沒有把全面預(yù)算作為一種管理方法來運(yùn)用，只把預(yù)算理解為一種工具，不能有效的提高本部門的運(yùn)營效率。

(二)全面預(yù)算編制問題

目前大多數(shù)電力企業(yè)預(yù)算周期一般為一年，主要采用基期指標(biāo)調(diào)整法，沒有廣泛采用中長期滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算。電力企業(yè)全面預(yù)算編制還存在缺乏依據(jù)，預(yù)算確定的目標(biāo)與各負(fù)責(zé)人員的職責(zé)出現(xiàn)不相匹配。預(yù)算編制未能隨著管理層次的控制和需求的重點(diǎn)有所區(qū)別，在編制內(nèi)容上，未包括經(jīng)營預(yù)算中的籌資預(yù)算、投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算，只涉及資本性收支預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

(三)全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控問題

當(dāng)前電力企業(yè)全面預(yù)算工作中還普遍存在重編制輕執(zhí)行的問題。各部門的經(jīng)營目標(biāo)在執(zhí)行過程中沒有相應(yīng)的工具進(jìn)行監(jiān)控和考察其進(jìn)展?fàn)顩r。預(yù)算目標(biāo)中使用的分?jǐn)偡椒楦鞴芾砣藛T無法控制。有的全面預(yù)算管理人員未能適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，對于正常的和例外的支出不能有效區(qū)分對待。未能建全全面預(yù)算考核制度，全面預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，出現(xiàn)重編制、輕執(zhí)行的情況。

有的電力企業(yè)在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，沒有定量的、深入的對預(yù)算差異進(jìn)行分析，僅簡單的比例計(jì)算執(zhí)行情況和預(yù)算值，很難分析出預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，也無法把企業(yè)經(jīng)營狀況與預(yù)算執(zhí)行情況有機(jī)的聯(lián)系在一起。有的預(yù)算管理不健全，難以真正支撐企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，難以為績效考核提供較好的依據(jù)。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理控制措施

(一)提高認(rèn)識(shí)，樹立科學(xué)觀念

電力企業(yè)要有效實(shí)施全面預(yù)算管理必須樹立正確的觀念，要把全面預(yù)算管理作為一種創(chuàng)新管理的理念。要全面正確地認(rèn)識(shí)與理解全面預(yù)算管理的概念,對推行全面預(yù)算管理的重要性應(yīng)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，高度重視，要認(rèn)識(shí)到推行全面預(yù)算管理是電力企業(yè)適應(yīng)市場形勢和深化內(nèi)部管理的客觀要求，也是電力企業(yè)降低成本的重要途徑。

(二)改進(jìn)和完善全面預(yù)算編制方法

目前，電力企業(yè)采用全面預(yù)算的編制方法是滾動(dòng)預(yù)算法，即預(yù)算期連續(xù)不斷,一年保持12個(gè)月,一個(gè)季度過去，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況，修訂下一個(gè)季度的預(yù)算，繼續(xù)滾動(dòng)下去。滾動(dòng)預(yù)算保持了電力企業(yè)預(yù)算的持續(xù)性、完整性，可以從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。同時(shí)，滾動(dòng)預(yù)算法還可以使電力企業(yè)管理者對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，保證各項(xiàng)工作正常開展。

(三)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行、監(jiān)控和考核

全面預(yù)算目標(biāo)最終能否實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵是全面預(yù)算是否嚴(yán)格執(zhí)行。全面預(yù)算執(zhí)行就是進(jìn)行預(yù)算控制，是由企業(yè)實(shí)際操作工作人員來實(shí)施，由于操作人員一般屬于企業(yè)的最低層的，對其進(jìn)行控制就成為預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵。第一，企業(yè)應(yīng)對全面預(yù)算項(xiàng)目所發(fā)生的過程進(jìn)行控制。第二，各部門應(yīng)根據(jù)目標(biāo)驅(qū)動(dòng)因素，應(yīng)建立預(yù)算績效考核目標(biāo)和關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)；第三，要對全面預(yù)算執(zhí)行的差異化進(jìn)行分析比較，找出預(yù)算執(zhí)行各方面原因。

加大預(yù)算執(zhí)行與考核力度,切實(shí)把預(yù)算管理計(jì)劃落到實(shí)處。全面預(yù)算管理要求企業(yè)圍繞效益實(shí)績，考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。一是要根據(jù)電力企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際,建立一套科學(xué)的考核指標(biāo)體系。二是運(yùn)用現(xiàn)代科技手段,完善全面預(yù)算管理評價(jià)體系。