基層預算單位財務(wù)管理工作建議

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為了加強和規(guī)范基層預算單位財務(wù)管理工作，保證會計資料真實、完整，結(jié)合近幾年來審計部門實施的預算單位財政財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計和財政部門實施的預算單位存量資金檢查、“三公經(jīng)費”檢查、銀行賬戶檢查等的各項檢查，以及在審計檢查過程中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)管理工作中存在的問題，針對存在的問題從兩個個方面進行論述。

一、基層預算單位在財務(wù)管理工作中存在的問題

（一）財務(wù)管理體制與財務(wù)管理制度不夠完善

1.財務(wù)管理體制不完善。

預算單位財務(wù)人員受本單位領(lǐng)導，財務(wù)人員在行政權(quán)力的壓力和經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，可能會做出一些違反財經(jīng)紀律的事，一些違規(guī)事項和違規(guī)發(fā)票，只要領(lǐng)導簽了字，財務(wù)人員往往不會拒絕報銷業(yè)務(wù)。單位領(lǐng)導人的管理意識淡薄，一些有投機取巧心理的報銷人，只要拿著資料或者文件，找“一支筆”的審批領(lǐng)導人，大部分的費用都是會被報銷，多報的情況很難發(fā)現(xiàn)，這中間存在很大的漏洞，很難使財務(wù)人員的監(jiān)督作用得到真正發(fā)揮。

2.財務(wù)管理制度不完善。

在實際工作中，相當一部分基層預算單位并沒有單獨設(shè)置財務(wù)室，只有一名財務(wù)人員，經(jīng)辦所有財務(wù)工作，并且有的財務(wù)人員還兼任辦公室其他工作，根本達不到不相容職務(wù)相互分離、互相牽制的目的，在工作中容易出現(xiàn)錯誤和舞弊現(xiàn)象；許多基層預算單位沒有建立自己的財務(wù)管理制度，一些單位照抄照搬別的單位的財務(wù)管理制度或者從網(wǎng)上下載后稍加修改變成本單位的財務(wù)管理制度，并沒有制定適合本單位的財務(wù)管理制度，有的單位雖然制定了財務(wù)管理制度，但也是有章不循，使財務(wù)管理制度名存實亡，這樣就會導致許多風險的發(fā)生，如單位經(jīng)費控制目標難以實現(xiàn)的風險、支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風險、貨幣資金被非法挪用的風險、資產(chǎn)毀損、流失或被盜的風險、資產(chǎn)信息失真、賬實不符的風險、相關(guān)人員發(fā)生錯誤或貪污舞弊的風險等。

（二）部分基層預算單位的會計基礎(chǔ)比較薄弱

1.部分基層預算單位領(lǐng)導缺乏財務(wù)管理意識，財務(wù)人員素質(zhì)不高。

有些單位領(lǐng)導并不熟悉財務(wù)管理工作，他們認為財務(wù)管理工作只是簡單的收支業(yè)務(wù)，對財務(wù)管理工作的重要性缺乏足夠的認識；基層預算單位財務(wù)人員水平參差不齊，有些單位沒設(shè)專職財務(wù)人員，有些單位的財務(wù)人員根本不懂財務(wù)工作，也未經(jīng)過系統(tǒng)的財務(wù)專業(yè)培訓，造成記賬不及時、所記賬務(wù)錯誤百出，向財政報送的如年初預算表、部門決算表等出現(xiàn)很多邏輯性錯誤，和本單位賬務(wù)也不相符；

2.支出不符合規(guī)定。

第一，財務(wù)人員對原始憑證的審核不嚴格，經(jīng)常出現(xiàn)不合格、不合法的票據(jù)，經(jīng)常出現(xiàn)大額購物沒有購物明細、招待費沒有招待公函、沒有經(jīng)辦人和相關(guān)人員的簽字、單據(jù)內(nèi)容填寫不全、利用不正規(guī)發(fā)票或虛假發(fā)票報銷現(xiàn)象；第二，部分事業(yè)單位收取的租金收入等事業(yè)收入未上繳財政，直接用于單位支出，存在坐收坐支現(xiàn)象，部分單位用取得的收入以值班費、交通補貼、年底獎金等各種形式來發(fā)放福利；第三，單位在支出時隨便改變支出用途。由于種種原因，有些單位不能合理安排各項資金，在預算執(zhí)行時存在人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，基本支出和項目支出，項目支出和項目支出之間互相調(diào)整的混亂局面；第四，部分單位大量提取現(xiàn)金。在實行公務(wù)卡制度后，現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定十分明確，然而有些單位不積極使用公務(wù)卡，仍采取現(xiàn)金報賬，支付系統(tǒng)只對大額提現(xiàn)有限制，但是單位在限額范圍內(nèi)多次提取就沒有了限制，造成了一些單位大量提取現(xiàn)金，這種支出行為嚴重違反了現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，與此同時也給單位帶來一定的風險；

3.部分單位記賬不規(guī)范。

有些單位直接利用系統(tǒng)導入的憑證，對導入憑證的摘要不做修改，所以支出不能反映所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，有些單位隨便列支經(jīng)濟科目，把招待費、辦公設(shè)備購置費、人員經(jīng)費列支在辦公費里，用項目經(jīng)費列支公用支出等，部分單位記賬不及時，部分單位的財務(wù)人員把銀行送達的上年結(jié)轉(zhuǎn)資金的額度到賬通知單，本應(yīng)貸方?jīng)_減“財政應(yīng)返還額度”，卻計入單位本年度收入；一些單位把財政下達的指標直接計入本單位收入，而不是憑借銀行下達的額度到賬通知單或直接支付到賬通知書計入；有些單位年底轉(zhuǎn)賬前“零余額用款額度”沒有轉(zhuǎn)到“財政應(yīng)返還額度”；一些單位國庫集中支付系統(tǒng)中的“零余額用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”和賬務(wù)系統(tǒng)中的完全不一致；

4.固定資產(chǎn)管理混亂。

“賬賬相符、賬卡相符、賬實相符”，這是對固定資產(chǎn)核算和管理的基本要求，很多單位沒有建立健全固定資產(chǎn)總賬、明細賬、卡片等資料，有大部分單位只以流水賬形式記錄，未分門別類按資產(chǎn)性質(zhì)、類別進行明細登記，賬面數(shù)與實物數(shù)長期不核對，從而導致賬賬不符、賬實不符、賬卡不符。取得固定資產(chǎn)時不登記或不能正確的登記，固定資產(chǎn)毀損、報廢、調(diào)撥、變賣、轉(zhuǎn)讓等減少固定資產(chǎn)時不核減或不及時核減，早已經(jīng)報廢的固定資產(chǎn)長期掛賬，造成這些固定資產(chǎn)有賬無物，虛增資產(chǎn)的價值；

5.往來資金管理混亂。

往來款項未及時清理、結(jié)算，長期掛賬，在對單位資金檢查中發(fā)現(xiàn)，部分單位應(yīng)收金額較大，時間較長，項目繁多，喪失了最佳的催收時機，回收難度很大；部分單位沒有設(shè)置往來明細，把所有發(fā)生的往來項目記在一級科目下，導致往來款項核算不清；部分單位會計人員責任心不強，對往來款沒有催繳或催繳不及時，導致往來款數(shù)額越來越大。

二、加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的建議

（一）提高單位負責人對財務(wù)管理的重視程度，加強會計系統(tǒng)控制

1.加強對單位領(lǐng)導的法律知識和財務(wù)管理制度培訓。

單位財務(wù)管理工作的好與壞，與單位負責人有很大的關(guān)系，因此，要加強對單位負責人對財經(jīng)知識和財經(jīng)紀律的培訓，使單位負責人充分認識到財務(wù)管理工作的重要性，使單位負責人不但自己嚴格按照財經(jīng)制度辦事，而且為財務(wù)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，支持財務(wù)人員按照財經(jīng)政策和制度辦事、授權(quán)財務(wù)人員敢于拒絕辦理任何人的不合法、不合規(guī)定的單據(jù)和財務(wù)收支行為，使單位財務(wù)管理逐步規(guī)范化；

2.要加強基層預算單位的會計系統(tǒng)控制。

單位要依法設(shè)立專門的會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計從業(yè)人員，建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使不相容職務(wù)相互分離，使之相互監(jiān)督和制約；單位要嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和各項報表的處理程序，保證會計資料真實完整；單位應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合單位實際制定適合本單位的各項財務(wù)管理制度，如制定財務(wù)管理辦法、經(jīng)費支出標準、差旅費報銷管理辦法、庫存現(xiàn)金管理辦法、采購管理辦法、收支審批管理辦法、印章管理制度、內(nèi)部控制規(guī)定等內(nèi)部管理制度。

（二）提高基層預算單位會計基礎(chǔ)工作

1.提高財務(wù)管理人員素質(zhì)。

相關(guān)部門要多舉行會計培訓，聘請名師或?qū)I(yè)技術(shù)人員對基層預算單位的財務(wù)人員進行統(tǒng)一培訓，提高他們的財務(wù)管理知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德修養(yǎng)，本單位也應(yīng)該加強定期對財務(wù)管理人員進行財務(wù)新知識以及新業(yè)務(wù)技能的培訓，提高財務(wù)人員的專業(yè)知識水準和業(yè)務(wù)能力，逐漸的提高財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)，提高會計基礎(chǔ)工作水平；

2.加強支出業(yè)務(wù)的控制。

財務(wù)部門在辦理資金支付前應(yīng)當全面審核各類單據(jù)，重點審核單據(jù)的來源是否合法，內(nèi)容是否真實完整，報銷是否符合財務(wù)規(guī)定，是否符合預算，審批手續(xù)及所需資料是否齊全，對于支出中存在的異常情況，應(yīng)及時采取有效措施，強化會計監(jiān)督，規(guī)范會計業(yè)務(wù)；嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當把收入及時足額上繳國庫或財政專戶，單位不得截留坐支；單位應(yīng)當嚴格執(zhí)行批復的預算，不得自行改變資金用途，在預算執(zhí)行中確需改變用途的，應(yīng)當按照規(guī)定程序報經(jīng)審批；單位應(yīng)嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理辦法的有關(guān)規(guī)定，相關(guān)部門應(yīng)加強監(jiān)督，防止單位出現(xiàn)頻繁提取現(xiàn)金現(xiàn)象，從而達到從內(nèi)部杜絕財務(wù)舞弊行為的發(fā)生；

3.加強基層預算單位固定資產(chǎn)管理。

單位應(yīng)當建立固定資產(chǎn)總賬、明細賬和卡片賬，在卡片賬上應(yīng)明確資產(chǎn)的使用人、存放地、購買日期、使用壽命、資產(chǎn)價值、責任人等內(nèi)容，加強固定資產(chǎn)定期盤點制度，確保賬實相符、賬卡相符、賬賬相符，財務(wù)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用部門應(yīng)當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當及時查明原因，按照有關(guān)規(guī)定妥善處理；對增加和減少固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)在手續(xù)齊全、業(yè)務(wù)合法時要及時進行賬務(wù)處理，記賬要有根有據(jù)；

4.加強基層預算單位往來資金管理。

單位相關(guān)負責人對往來款的重視是做好往來款管理工作的重要前提。各單位要做到人員、崗位、責任三落實，當事人要對往來資金的發(fā)生金額、事由和結(jié)算時間等的合法性、真實性做出承諾，并承擔相關(guān)責任。在會計人員調(diào)離換崗時，應(yīng)向接手會計人員說明往來款項形成的原因及催收措施，確保往來款賬目清晰完整?？傊?，要提高基層預算單位的財務(wù)管理活動，強化財務(wù)管理職能，對財務(wù)管理工作中存在的不足及時進行改革及優(yōu)化，從而提高基層預算單位的財務(wù)管理效率，促進其健康發(fā)展，更好的服務(wù)社會。

作者：張偉