企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制完善思考

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摘要：現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的要求越來(lái)越高，而企業(yè)的內(nèi)控管理能力的不足，導(dǎo)致了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問(wèn)題，本文主要分析了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并提出完善企業(yè)內(nèi)控工作的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制現(xiàn)狀；建議

一、控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要執(zhí)行財(cái)務(wù)管理部門所制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)管理部門的財(cái)務(wù)人員在制定財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，需要全面的考慮企業(yè)在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)計(jì)劃可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，或者特殊情況，所以需要制定出補(bǔ)救的方案等等，但是由于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化多端，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的未知性，加大了財(cái)務(wù)人員制定工作的難度，如果制定財(cái)務(wù)計(jì)劃不完善，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法解決突發(fā)情況，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，所以能夠預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與否，需要依靠企業(yè)是否擁有一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，來(lái)幫助財(cái)務(wù)人員在制定經(jīng)濟(jì)計(jì)劃時(shí)，能夠有較好的指導(dǎo)作用。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理之間存在著相互的關(guān)系。首先企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作包含內(nèi)部控制。一個(gè)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是圍繞著企業(yè)所擁有的資金來(lái)開(kāi)展的，這體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理工作對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)有著至關(guān)重要的地位，因此企業(yè)應(yīng)該要嚴(yán)格做好財(cái)務(wù)方面的管理工作。如何在企業(yè)有限的資金條件下，最大限度地為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的最大化，是每個(gè)企業(yè)的主要目標(biāo)，因此一個(gè)高效的財(cái)務(wù)管理手段是能夠使企業(yè)資金能夠充分調(diào)動(dòng)起來(lái)的，而內(nèi)部控制作為當(dāng)代企業(yè)一種財(cái)務(wù)管理手段，能夠使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮出最大作用；其次，財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制的目的是控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而內(nèi)部控制需要以財(cái)務(wù)信息資料為基礎(chǔ)，并參考財(cái)務(wù)信息中的會(huì)計(jì)資料的情況，來(lái)調(diào)整企業(yè)中各個(gè)部門之間的分工合作來(lái)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)化、程序化和系統(tǒng)化。同時(shí)我國(guó)相關(guān)內(nèi)部控制的法律也明確地指出了內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，離不開(kāi)財(cái)務(wù)中的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第五條中,強(qiáng)調(diào)“企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制”,這一規(guī)范包括的要素有:內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容。從中可以看出，內(nèi)部控制的每項(xiàng)工作只有在財(cái)務(wù)資料為基礎(chǔ)的情況下才能順利的進(jìn)行下去。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

目前我國(guó)企業(yè)紛紛提高自身企業(yè)管理手段的現(xiàn)代化，企業(yè)的現(xiàn)代化管理離不開(kāi)一個(gè)高效的內(nèi)部控制制度的實(shí)施，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在雖然已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，但是由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的特殊性，自計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革20多年來(lái)，保存著一些與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的地方，造成了企業(yè)的在實(shí)行內(nèi)控制度時(shí)，無(wú)法較好的結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的積極作用，甚至不好的內(nèi)部控制工作還會(huì)阻礙財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行，影響企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，造成財(cái)產(chǎn)的損失。

1、內(nèi)部控制流于形式

內(nèi)部控制不單單是對(duì)企業(yè)工作的控制，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)全體人員的控制，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)心因?yàn)閮?nèi)部控制的約束，影響了自己的權(quán)利，損害個(gè)人利益，所以許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有真正放權(quán)給財(cái)務(wù)人員實(shí)行內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致了內(nèi)部控制工作開(kāi)展起來(lái)，迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，內(nèi)部控制的權(quán)利過(guò)小，許多內(nèi)控工作也無(wú)法發(fā)揮到實(shí)際作用，造成了內(nèi)部控制制度流于形式，無(wú)法促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，內(nèi)部控制的地位和作用無(wú)法在企業(yè)中被充分發(fā)揮出來(lái)，為財(cái)務(wù)管理埋下了隱性的風(fēng)險(xiǎn)。作為一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)，應(yīng)該避免所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中在企業(yè)管理者身上。所以為了適應(yīng)我國(guó)當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，許多企業(yè)都紛紛采用經(jīng)營(yíng)權(quán)下放的方法，把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)下放給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，但是目前面臨的一個(gè)問(wèn)題是，企業(yè)無(wú)法處理好經(jīng)營(yíng)權(quán)下放的程度，以至于造成了過(guò)度的經(jīng)營(yíng)權(quán)集中在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者身上，使得經(jīng)營(yíng)者在行使權(quán)利時(shí)不受內(nèi)部控制制度的制約，反而企業(yè)經(jīng)營(yíng)者利用內(nèi)部控制的制度來(lái)獲取更多的個(gè)人利益，使得內(nèi)部控制成為個(gè)人謀利的工具。因此處理好經(jīng)營(yíng)權(quán)下放的程度，也是對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展有著重要影響。

2、資料不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不全面會(huì)造成財(cái)務(wù)資料和會(huì)計(jì)信息等不全面，無(wú)法較為真實(shí)的反應(yīng)出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況，內(nèi)部控制因此也無(wú)法進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的參考，來(lái)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。首先是財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)有核算方式存在價(jià)值背離、虛增凈資產(chǎn)、成本不完善、流動(dòng)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)登記不全、融資形成賬外資產(chǎn)、賬面與企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)不符等現(xiàn)象。并且許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員仍然采用傳統(tǒng)手工或者半手工的記賬方式，財(cái)務(wù)管理方式落后，財(cái)務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)大，同時(shí)也造成了錯(cuò)誤率的提高，給事后審計(jì)工作核對(duì)賬目造成了困難，使得財(cái)務(wù)管理工作效率的低下。

3、審計(jì)和監(jiān)督管理的不細(xì)化

企業(yè)缺少對(duì)內(nèi)部監(jiān)控工作的監(jiān)督。首先是一般企業(yè)會(huì)建立審計(jì)和監(jiān)督的工作，但是都是附屬于財(cái)務(wù)管理部門或者內(nèi)控部門的，沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或者監(jiān)管部門，這樣容易導(dǎo)致因?yàn)槎际峭徊块T的同事關(guān)系，礙于大家都是同事的情面，在監(jiān)管工作上松散，而沒(méi)有公平地開(kāi)展監(jiān)督內(nèi)控工作，造成監(jiān)管工作的失調(diào)。一旦因?yàn)楸O(jiān)管不足，引起了相關(guān)的問(wèn)題，監(jiān)管人員就會(huì)相互推卸責(zé)任，因?yàn)楸O(jiān)管的松散，企業(yè)也無(wú)法具體的追究個(gè)人責(zé)任。其次是審計(jì)和監(jiān)督的分工不明確，造成了不同員工監(jiān)管工作上的重合，出現(xiàn)問(wèn)題，也無(wú)法找到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，監(jiān)管人員相互踢皮球，推卸責(zé)任。發(fā)揮不出內(nèi)部控制應(yīng)有的合理安排企業(yè)分工的職能。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的建議

1、健全內(nèi)部控制制度

為了企業(yè)能夠較好的開(kāi)展內(nèi)部控制工作，需要有一個(gè)完善的制度保證。一個(gè)健全的制度，能夠規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作行為，形成標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的工作流程。首先內(nèi)部控制制度應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利限度，改變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不好的觀念。不能過(guò)大的放任領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利，并且適當(dāng)下放權(quán)利給內(nèi)控部門，使得內(nèi)控部門能夠具有足夠的獨(dú)立自主的權(quán)利完成企業(yè)的內(nèi)部控制工作，避免使得內(nèi)控工作流于形式、形同虛設(shè)的問(wèn)題出現(xiàn)，使得企業(yè)內(nèi)部控制的作用得到很好的發(fā)揮，更好地協(xié)助財(cái)務(wù)人員制定完善的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃。在企業(yè)原有的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)一步地完善更為細(xì)節(jié)的條例，重點(diǎn)是要結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，有針對(duì)性的去改善內(nèi)部控制制度的問(wèn)題，例如可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作等企業(yè)的管理工作進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，促進(jìn)工作上的合作。

2、獨(dú)立的監(jiān)管部門

企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立于內(nèi)控部門的監(jiān)管部門，分別對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)。避免因?yàn)槿饲榉矫娴脑蚨斐闪吮O(jiān)管工作上的疏忽，同時(shí)監(jiān)管部門實(shí)行崗位輪換制度，進(jìn)一步防止因?yàn)樗饺岁P(guān)系而影響到監(jiān)管工作的實(shí)施。注重完善對(duì)內(nèi)控工作的全過(guò)程的監(jiān)督。事前、事中、事后都需要加強(qiáng)監(jiān)控，盡力把監(jiān)控貫穿于企業(yè)整個(gè)內(nèi)控工作中去，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象不單是內(nèi)控工作的實(shí)施，同時(shí)也可以較好的對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)管的有效開(kāi)展能夠使得財(cái)務(wù)人員更多的規(guī)范自身的工作行為，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員形成良好的專業(yè)素養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制的意識(shí)。

3、財(cái)務(wù)人員的素養(yǎng)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，需要面臨由于市場(chǎng)的動(dòng)蕩而產(chǎn)生的無(wú)法預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，因此，內(nèi)部控制應(yīng)該重點(diǎn)把企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制住，內(nèi)部控制應(yīng)該建立預(yù)警系統(tǒng)，努力在發(fā)現(xiàn)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的苗頭就立馬解決掉。加強(qiáng)對(duì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的人員的應(yīng)急能力，企業(yè)應(yīng)該開(kāi)展“再教育”。一是對(duì)于企業(yè)的員工。提高財(cái)務(wù)人員的自主學(xué)習(xí)能力，不斷更新自身的專業(yè)知識(shí)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)員工的創(chuàng)新思維，能夠準(zhǔn)確的把握企業(yè)的情況以及靈活的與內(nèi)控工作聯(lián)系起來(lái)。二是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要善于向國(guó)外或者先進(jìn)的企業(yè)學(xué)習(xí)科學(xué)的內(nèi)部控制方法，改變內(nèi)部控制的觀念，努力做到符合現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)。并且加強(qiáng)內(nèi)控權(quán)責(zé)和全體企業(yè)員工的關(guān)聯(lián)性，把個(gè)人利益與內(nèi)控權(quán)責(zé)相統(tǒng)一。還可以通過(guò)建立完善的企業(yè)考核制度，對(duì)員工內(nèi)控工作績(jī)效進(jìn)行考核，并且把考核結(jié)果與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制相互結(jié)合，以激勵(lì)員工。

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作者：張輝 單位：鞍山紫玉激光科技有限公司