稅收策化中財務管理的運用

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摘要：隨著企業(yè)內(nèi)部管理體制的改革和發(fā)展，如何將財務管理有效應用于稅收策劃中引起了企業(yè)管理者和社會公眾的關注。本文首先概述了財務管理在稅收策劃中存在的方案不嚴謹具有片面性等問題，然后分析了問題產(chǎn)生的原因，最后提出了提高財務管理在稅收策劃中應用水平的相關對策。

關鍵詞：財務管理；稅收策化

稅收具有強制性，由國家公權(quán)力保障其實施，可以按照稅種、行政區(qū)域、企業(yè)層次進行劃分。稅種劃分根據(jù)國地稅稅種劃分進行分別列支，一般來講包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。在企業(yè)的管理活動中，存在一系列的問題，特別是稅收策劃，作為企業(yè)理財?shù)囊徊糠?，迫切需要進行完善，積極尋找良好的應用對策。

一、財務管理在稅收策化中的應用現(xiàn)狀分析

1.稅收策劃方案不夠嚴謹具有片面性

企業(yè)稅收策劃分為三個環(huán)節(jié)，首先應該確定企業(yè)涉稅的具體經(jīng)營業(yè)務，再者了解企業(yè)相關的稅收政策，最后確定稅收策劃的具體目標。而在實際發(fā)展中，許多企業(yè)的稅收策劃方案往往具有片面性，不能將企業(yè)組織形式和結(jié)構(gòu)、企業(yè)的經(jīng)營狀況、具體稅收政策信息等因素進行綜合考量，盲目追求企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。這種不合理的稅收策劃會導致稅收減少、國有資產(chǎn)流失、會計信息失真等一系列問題。企業(yè)稅收策劃受到宏觀經(jīng)濟環(huán)境的影響，企業(yè)外部環(huán)境是企業(yè)財務決策難以改變的外部約束條件，對企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)將產(chǎn)生極大的影響。企業(yè)在制定稅收策劃時不夠嚴謹，只考慮自身稅收目標而忽略外部相關行業(yè)和部門的稅收政策，不能對稅收策劃做出合理的預期，導致稅收成本提高，企業(yè)利潤減少。

2.缺乏追求企業(yè)利潤最大化的財務管理目標

在財務管理發(fā)展的初級階段，企業(yè)主要是面對社會進行私人資產(chǎn)的募集，以企業(yè)營利為目標，追求企業(yè)通過各種經(jīng)濟交換和市場行為控制企業(yè)的經(jīng)營成本，追求企業(yè)利潤的最大化。企業(yè)作為市場經(jīng)營的主體，對于資金的需求量很大，需要通過改善稅收策劃增強企業(yè)的資產(chǎn)信用，最大程度滿足投資主體的需求。但是許多中小企業(yè)在發(fā)展過程中，過分注重于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和穩(wěn)定性，降低稅收策劃的目標要求，不能通過多種資產(chǎn)利用方式調(diào)節(jié)稅收負擔，充分利用稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅收實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。忽略稅收調(diào)節(jié)在企業(yè)財務管理中的重要作用，不能對資產(chǎn)的分攤和盈余進行多方面的綜合考量，只注重眼前的短期利益，將重心放于企業(yè)的日常業(yè)務經(jīng)營，缺乏通過稅收調(diào)節(jié)實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的財務管理目標。

二、財務管理在稅收策化中的應用對策

1.遵循風險與收益均衡的基本原則

企業(yè)管理者應該遵守風險與收益均衡的基本原則，對于節(jié)稅和增稅進行一個綜合的衡量比較，在多個策劃方案中選擇最優(yōu)方案，兼顧風險與收益均衡。企業(yè)的借款利息和企業(yè)的股息支出有重大區(qū)別，借款利息可以在符合條件的情況下在稅前支出，而股息支出只能在稅后未分配利潤中支出。針對這一稅法政策，企業(yè)在多種籌資方式的情況下，可以通過申請銀行貸款、企業(yè)間拆借等方式籌集資金，緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈的情況，同時可以增加企業(yè)負債，從而增加應付利息，在稅前進行支付，沖減企業(yè)部分收益，達到減少企業(yè)稅收負擔的目的。稅收策劃的一個目標是在企業(yè)正常的日?；顒又校ㄟ^對資產(chǎn)、所有者權(quán)益、負債、收入、費用等資產(chǎn)要素進行會計核算，從而減輕企業(yè)的稅收負擔。謹慎處理稅收過程中的各個環(huán)節(jié)，能夠促使企業(yè)的利潤實現(xiàn)最大化。稅收策劃也是一項整體性、綜合性活動，需要考慮到納稅的各個環(huán)節(jié)。應該將企業(yè)各種進項稅額、銷項稅額都考慮進去，不能只注重于少部分稅種稅率的高低，要用發(fā)展的、整體性的眼光看待問題，對整體稅負的輕重進行一個綜合考量。良好的稅收策劃，是在法律的范圍內(nèi)規(guī)避納稅風險、減少任何法定納稅程序之外的其他納稅成本的產(chǎn)生，降低企業(yè)的納稅承辦，努力做到依法納稅，實現(xiàn)涉稅零風險的高水平納稅目標。企業(yè)在制定稅收策劃時，應該充分考慮風險和收益，并且結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營狀況和財務狀況，在日常業(yè)務中進行資產(chǎn)和負債的處理，通過固定資產(chǎn)計提折舊、長期待攤費用的分攤等方式將企業(yè)資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)化處理，將處理所得并入企業(yè)所得稅從而沖減企業(yè)利得，進行納稅調(diào)整，減少企業(yè)稅收負擔，降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高企業(yè)利益。

2.用稅前利潤和投資收回利潤彌補虧損的稅收策劃

通過出資方式的轉(zhuǎn)變注重固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進行轉(zhuǎn)換，可以對資產(chǎn)進行分攤計價，擴大費用成本等支出的標準和范圍，在不違背稅法規(guī)定的前提下，用稅前利潤彌補虧損的三年期限屆滿之前，持續(xù)性地造成企業(yè)虧損，從而延長稅前利潤彌補虧損的時間和期限，減少期間內(nèi)企業(yè)的虧損。這一稅收優(yōu)惠政策對于從業(yè)時間較長的企業(yè)有極大的影響，而且降低了企業(yè)經(jīng)營期間的風險性，鼓勵企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的基礎上彌補虧損，緩解了企業(yè)稅負壓力大的困境。可以利用投資方的利潤分配進行稅收彌補，增強企業(yè)的債務償還能力和抗風險能力，更好地保障投資者和企業(yè)所有者的權(quán)益，從企業(yè)內(nèi)部自身結(jié)構(gòu)調(diào)整降低稅收成本。企業(yè)在進行資本擴充的過程中可以充分利用稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)利潤。在市場競爭中及時調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營，提高應變能力，最大地發(fā)展自己，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化從而促進企業(yè)資本資金流動和運轉(zhuǎn)，減少稅收負擔。同時，企業(yè)還可以選擇適合自己的稅收計算方式，先用低稅率的利潤分配彌補虧損，再用高稅率的利潤分配補繳稅款，降低企業(yè)前期的稅收負擔，利用時間成本減少期間內(nèi)的企業(yè)資金短缺帶來的問題，這樣可以從整體上降低稅收的壓力。

3.兼顧短期利益和長期利益、注重成本效益和關聯(lián)性

在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，要兼顧短期利益和長期利益、注重成本效益和關聯(lián)性。稅收策劃的調(diào)整涉及經(jīng)濟管理人的利益，這要求企業(yè)通過改革提高自身條件，從而在集資、資金投入和管理以及資金分配各個環(huán)節(jié)進行調(diào)整。應該充分利用國家稅收起征點和免稅額中的優(yōu)惠政策，考慮企業(yè)自身稅收目標進行稅收分析和合理預測，制定短期稅收目標和長期發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)稅收策劃受到多方面因素的影響，宏觀經(jīng)濟環(huán)境的影響，金融市場環(huán)境中金融市場是企業(yè)投資和籌資，以及長短期資金相互轉(zhuǎn)化的場所，可以為企業(yè)發(fā)展過程中資金的轉(zhuǎn)化提供重要信息，是企業(yè)進行管理經(jīng)營和資金投資的重要依據(jù)。企業(yè)必須充分利用和適應市場經(jīng)濟利率變動，把握經(jīng)濟變動的規(guī)律和基礎，提高財務管理中的風險防范意識，從整體的角度看待生產(chǎn)、投入和支出的各個環(huán)節(jié)，這同時也要求企業(yè)內(nèi)部管理者和執(zhí)行者都熟知相關法律法規(guī)的規(guī)定，在法律允許的范圍內(nèi)提高財務管理能力，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。降低除了法定稅收之外的其他稅收成本支出，轉(zhuǎn)變資產(chǎn)投資方式，減少資金的使用，提高固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資的使用率，增加企業(yè)的非流動資產(chǎn)，增加固定資產(chǎn)的投資和轉(zhuǎn)化，減少企業(yè)日常活動中的流動資產(chǎn)。注重稅收策劃的關聯(lián)性，結(jié)合稅收的各個環(huán)節(jié)進行綜合考量，預測風險，注重效益的同時兼顧低風險，降低稅收成本負擔，將企業(yè)、稅收者、投資者各方面的利益進行協(xié)調(diào)。將稅收策劃過程中的人力、物力、時間成本進行量化，從而進一步篩選出最優(yōu)方案。

三、結(jié)語

財務管理以利潤最大化為追求目標，本文提出的應用對策注重財務管理與稅收策劃的綜合運用，希望能夠幫助企業(yè)管理者轉(zhuǎn)變理財模式，提高稅收策劃水平能力和目標，降低企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，加強企業(yè)自身管理的調(diào)整和升級，促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

參考文獻：

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[2]張大紅.我國企業(yè)財務管理在稅收策劃實用運行機制研究[J].貴州師范學院學報,2013（2）：12-15.

作者：龔明宇 單位：貴州商學院