大學(xué)科技園管理會計核算模式探討

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摘要：隨著高等學(xué)校國家大學(xué)科技園的快速發(fā)展和運行，高校產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合、服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展的優(yōu)勢進一步得到發(fā)揚，但兩者間各類管理問題也凸顯出來，較顯著的就有高校與科技園管理公司間會計核算模式的選擇運用。本文就高校與科技園管理公司間的會計核算模式進行探討研究，以期解決高校和科技園管理公司間會計核算銜接匹配的問題。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；大學(xué)科技園；會計核算模式

一、高校與科技園管理公司間會計核算依附的管理架構(gòu)和業(yè)務(wù)背景

高校是國有資產(chǎn)使用權(quán)的擁有者和國有資產(chǎn)出租出借的主體，其所占有使用的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清晰，已取得財政部門同意對國有資產(chǎn)進行出租出借的批復(fù)。高校資產(chǎn)管理部門代表學(xué)校管理國有資產(chǎn)，高校財務(wù)部門對國有資產(chǎn)出租出借業(yè)務(wù)進行財務(wù)核算和監(jiān)督。高校設(shè)立大學(xué)科技園管理辦公室，管理大學(xué)科技園相關(guān)事務(wù)。高校出資成立大學(xué)科技園管理公司或選擇一家管理較為規(guī)范的校辦企業(yè)用以運營大學(xué)科技園及國有資產(chǎn)出租出借時的招租招借權(quán)。學(xué)校以出資額為限對管理公司承擔(dān)有限責(zé)任。高校和大學(xué)科技園之間的主要業(yè)務(wù)往來為經(jīng)費劃撥、收益上繳等。

二、高等學(xué)校與大學(xué)科技園管理公司會計科目體系設(shè)置

高校主要通過管理公司進行國有資產(chǎn)的出租出借，兩者業(yè)務(wù)往來頻繁且具有高度的對稱性，故高校與管理公司會計科目應(yīng)對稱設(shè)置并體現(xiàn)雙方的業(yè)務(wù)特點。高校相關(guān)會計科目設(shè)置。在資產(chǎn)類科目設(shè)置方面：增設(shè)“長期投資”二級明細科目“大學(xué)科技園管理公司”；將“應(yīng)收股利”科目按照大學(xué)科技園投資主體設(shè)置明細科目。在負(fù)債類科目設(shè)置方面：啟用“應(yīng)付政府補貼款”科目，核算應(yīng)付給管理公司的政府補貼款；在管理費用中增設(shè)“劃撥科技園管理費用”科目，核算高校應(yīng)付給管理公司的經(jīng)費。管理公司相關(guān)會計科目設(shè)置。在資產(chǎn)類科目設(shè)置方面：增設(shè)“應(yīng)收賬款”二級明細科目“應(yīng)收運行經(jīng)費撥款”和“應(yīng)收政府補貼款”，核算應(yīng)由高校撥付給管理公司的運行經(jīng)費和政府撥款；在收入類科目中，增設(shè)“主營業(yè)務(wù)收入”二級科目“大學(xué)科技園管理收入”，核算因管理大學(xué)科技園而自高校獲得的收入。

三、高等學(xué)校與大學(xué)科技園間業(yè)務(wù)的會計核算方式

（1）高校委托管理公司開展國有資產(chǎn)出租出借權(quán)的運營以及進行大學(xué)科技園入駐企業(yè)管理，出資設(shè)立大學(xué)科技園管理公司。管理公司以市場化的方式向社會招租需使用國有資產(chǎn)的企業(yè)和符合科技園入駐標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。本階段為前期業(yè)務(wù)準(zhǔn)備階段，會計核算主要以確認(rèn)高校對管理公司的股權(quán)以及基礎(chǔ)財務(wù)信息的收集為主。注資時，高校應(yīng)借記“長期投資-大學(xué)科技園管理公司”，貸記“銀行存款”，管理公司應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“實收資本”。（2）管理公司招租完成后，學(xué)校和承租、入駐企業(yè)之間進行租借資金往來。本業(yè)務(wù)階段主要為高校與承租、入駐企業(yè)簽訂租賃合同并向其收取設(shè)備、房屋租金，管理公司核算應(yīng)向高校收取的科技園管理費用。依據(jù)國家國有資產(chǎn)出租出借和非稅收入相關(guān)規(guī)定,高校在收取到固定資產(chǎn)出租出借收入和大學(xué)科技園入駐企業(yè)的場地租金收入后，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)繳財政款”。在將租金收入全額上繳財政時，借記“應(yīng)繳財政款”，貸記“銀行存款”。待財政將上述非稅收入下?lián)芎笞鳛閷W(xué)校國有資產(chǎn)出租出借收入入賬，借記“銀行存款”，貸記“國有資產(chǎn)出租出借收入”。（3）高校與管理公司之間進行結(jié)算。高校依據(jù)出租出借收入核算一定的招租招借傭金和管理費用給管理公司，用以彌補其招租招借和管理大學(xué)科技園時發(fā)生的各項支出。在確認(rèn)相應(yīng)管理費后，管理公司應(yīng)借記：“應(yīng)收賬款-應(yīng)收運行經(jīng)費撥款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入-大學(xué)科技園管理收入”，貸記“應(yīng)交增值稅”。高校收到增值稅發(fā)票應(yīng)借記“管理費用-劃撥科技園管理費用”，貸記“應(yīng)付賬款”，如涉及增值稅，還需進行相應(yīng)的稅務(wù)處理。（4）每年年度終了，如管理公司有盈余，依據(jù)高等學(xué)校和管理公司相關(guān)協(xié)議或經(jīng)管理公司相應(yīng)決策機構(gòu)決策后，應(yīng)向高校上繳稅后收益。次年管理公司所得稅匯算清繳結(jié)束后，將稅后利潤進行分配，歸屬高校的部分需及時上繳學(xué)校。稅后利潤分配至高校時，管理公司需借記“應(yīng)付股利-高等學(xué)?！保J“銀行存款”。高校在收到上述資金時，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)繳財政款”，上繳時做相反分錄。同時借記“應(yīng)收股利-管理公司”，貸記“投資收益”。在收到財政返還本部分收入時，高校應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利-管理公司”。

四、結(jié)語

大學(xué)科技園與高等學(xué)校之間的業(yè)務(wù)關(guān)系較為復(fù)雜多樣，如何從財務(wù)的角度來反映和監(jiān)督以及如何清晰準(zhǔn)確地用財務(wù)語言描述出他們之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是值得仔細探討和研究的。實現(xiàn)規(guī)范、有效的財務(wù)核算是一個漸進和緩慢的過程，但在核算領(lǐng)域逐步的探索和實踐卻能不斷地提升高等學(xué)校和大學(xué)科技園的財務(wù)管理能力，進而有效促進高校教育事業(yè)健康發(fā)展和提升大學(xué)科技園服務(wù)地方、轉(zhuǎn)化科研成果的能力。

參考文獻

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作者：吳金華 單位：寧夏大學(xué)