事業(yè)單位內部控制財務會計論文

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一、當前事業(yè)單位財務會計內部控制存在的問題

（一）監(jiān)督機制弱化

目前我國很多事業(yè)單位內審機構未建立，即使建立起來了，內審人員由事業(yè)單位領導委任，其隸屬關系、經濟利益均受到單位的制約，這使得內審人員的對事業(yè)單位的監(jiān)督能力弱化，使得他們?yōu)榱瞬坏米飭挝活I導，對領導的經濟行為進行睜只眼、閉只眼，造成國有資產的流失。同時，外部監(jiān)督機制弱化，對事業(yè)單位內部控制失效者不產生壓力。包括審計、財政等在內的政府監(jiān)督機構，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力。審計部門只重視事業(yè)單位會計核算資料真實性合法性的審計，輕視了事業(yè)單位內部會計制度有效性的審計，對事業(yè)單位查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，造成審計部門的執(zhí)法功能弱化。而財政部門重預算資金使用的監(jiān)督，忽視了事業(yè)單位的財務管理。

（二）違紀違法的現象時常發(fā)生

由于歷史的原因，事業(yè)單位的管理體制還存在漏洞，有的單位主管財務的領導、財會人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，利用虛假發(fā)票等。某些事業(yè)單位負責人違法干預會計工作，為了滿足自己的私欲，不顧國家法律法規(guī)，指使或強令會計人員篡改會計數據，偽造會計信息，而會計人員常常陷入站得住的頂不住的困境，不得不弄虛作假，按照單位負責人的意愿做假賬。假如單位的會計人員抵制違法亂紀行為，單位領導往往會懷恨在心，只要一有機會就會受到單位負責人的刁難甚至打擊報復。

二、事業(yè)單位財務會計內部控制的實現途徑

（一）建立有效的資產會計內部控制

加大對事業(yè)單位固定資產預算和審核的會計控制，檢查對一項固定資產的投資，預算部門是否會同其他部門共同參與編制是否提供多套預算方案進行比較篩選。要及時的對新增固定資產的數量、質量、日期、規(guī)格、零配件、原始價值、性能等進行逐項驗收，并確定其使用年限、大修理周期等，同時填制“固定資產驗收清單”對上述事項簽字確認，之后交財務部門入賬。根據“固定資產驗收清單”及原始憑證做記賬憑證并登記明細賬、總賬、和固定資產卡片。對于報廢資產，使用單位編制報廢申請單，寫明報廢理由，估計清理費用，上報財務部門，獲準后，由使用部門開具固定資產報廢通知單，財務部門收到執(zhí)行完畢的報廢通知單后，及時注銷固定資產的賬面價值。

（二）實行會計委派制

隨著我國事業(yè)單位會計制度的改革，越來越多的單位實行會計委派制度來完善當前我國事業(yè)單位的會計制度。會計委派制度是一種改革會計的行政隸屬關系、人事關系和工資福利關系的全新會計管理模式。使會計人員隸屬于上級主管部門，派駐的會計人員人事檔案、職務任免晉升、工作調動、專業(yè)職稱、工資獎金由上級主管部門統(tǒng)一管理，與派駐單位沒有隸屬的關系，從而確保會計人員的獨立性。實行會計委派制，使會計人員的切身利益同所服務的單位脫鉤，委派人員的人事關系留在原單位，其經濟收益、相關福利納入財政局統(tǒng)一發(fā)放，不參與被委派單位的人事和經濟分配，削弱了委派人員與被委托單位的隸屬和依附關系，增強了會計人員的獨立性，有利于減少被委托單位對會計人員實施監(jiān)督工作的干擾，使其盡可能公正的加強日常監(jiān)督，敢于抵制被委派單位相關人員的不法行為。使委派會計正確處理好“獨立性”與“服務性”的關系，寓監(jiān)督于服務之中。

（三）建立職務、崗位分離制度

事業(yè)單位里不相容的職務必須由不同的人員來完成，這可以對涉及的有關人員起到相互制約、相互牽制的作用。付款人員，審核人員，記錄應付帳款人員應崗位分離。收費員與稽核人員，記錄收費人員不得有利益關系。事業(yè)單位的出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作，并且會計人員要在一定工作年限內進行崗位輪換。會計人員要加強對經辦人簽字的原始憑證的檢查，檢查憑證是否真實合法，原始憑證有無涂改、偽造報銷憑證等弄虛作假現象。會計人員把己審查后的原始憑證填好報銷單，經當事人簽字，部門負責人簽字后，做記賬憑證，財務負責人審核后予以報銷。會計人員要根據此登記總賬、明細賬。

由于事業(yè)單位的特殊性，因此如何設計出一套符合事業(yè)單位實際、科學、有效的財務會計內部控制制度，對事業(yè)單位的管理發(fā)展是非常重要的。只有在有效的財務會計內部控制下，才能維護好國家利益，完成好事業(yè)任務。

作者：劉燕瓊單位：湖南省農業(yè)廳對外經濟技術合作中心