虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告識(shí)別與防范分析

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一、虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的識(shí)別

1．時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，做好財(cái)務(wù)報(bào)表審核的前期準(zhǔn)備工作

(1)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)以及行業(yè)發(fā)展的狀況。企業(yè)制造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告肯定是有一定的原因的，比如行業(yè)發(fā)展不景氣，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手過(guò)于強(qiáng)大導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)業(yè)額的降低等等，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告從而到達(dá)提高自己利益的目的。因此，投資者需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行深入了解之后，才能夠有機(jī)會(huì)發(fā)現(xiàn)公司管理中存在的問(wèn)題，以及其制造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的目的，找出在財(cái)務(wù)中作假的證據(jù)，有效識(shí)別企業(yè)的虛假財(cái)務(wù)信息。而要想對(duì)企業(yè)有深入了解主要可以從企業(yè)發(fā)展的背景、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及行業(yè)內(nèi)部其他競(jìng)爭(zhēng)公司的信息等方面進(jìn)行調(diào)查與分析，有效識(shí)別企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。(2)關(guān)注審計(jì)報(bào)告，做出正確的投資判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于其專業(yè)技能較高，可以接觸到上市公司的一些原始憑證、明細(xì)賬目以及經(jīng)濟(jì)合同等財(cái)務(wù)資料，但是由于近年來(lái)的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告現(xiàn)象的頻繁發(fā)生，在一定程度上也影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公信程度。但是不可否認(rèn)在進(jìn)行調(diào)查企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)出示的審計(jì)報(bào)告對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)還是很重要的判斷依據(jù)。那么要想識(shí)破企業(yè)虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，就要仔細(xì)地閱讀審計(jì)報(bào)告。不過(guò)就目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況來(lái)看，很多的投資者沒(méi)能夠?qū)⒆?cè)會(huì)計(jì)師出示的升級(jí)報(bào)告完全的閱讀完整，也就導(dǎo)致了投資者對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況并不是完全了解。同時(shí)我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)管理制度也不是很完善，在一定程度上導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告沒(méi)有受到投資者的充分重視，但是具有保留意見(jiàn)以及沒(méi)有辦法表示與否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，在某種程度上來(lái)說(shuō)，也是在提醒投資者在進(jìn)行投資時(shí)要有足夠的警惕心，并要求企業(yè)對(duì)標(biāo)注出來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的解釋，再根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)的判定。

2．認(rèn)真閱讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，有效還原財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)面目

(1)利用企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算，將結(jié)果與行業(yè)內(nèi)部其他的企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，從而有效的分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。根據(jù)相關(guān)調(diào)查與統(tǒng)計(jì)，企業(yè)會(huì)計(jì)的欺詐，篡改企業(yè)銷售數(shù)據(jù)以及應(yīng)收款項(xiàng)，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題。因此，要定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率以及速動(dòng)比率等數(shù)據(jù)的分析判斷企業(yè)的償還能力;通過(guò)應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率以及存貨周轉(zhuǎn)率判斷企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力。同時(shí)還可以將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行有效的對(duì)比，判斷企業(yè)在同行業(yè)中的運(yùn)營(yíng)程度與發(fā)展?fàn)顩r，分析企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)是否出現(xiàn)異常，以便于更好的分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。(2)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析。對(duì)現(xiàn)金流量的分析主要是指將企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及現(xiàn)金凈流量和業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益以及利潤(rùn)分別進(jìn)行比較，以便于更好的判斷企業(yè)的業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資效益以及凈利潤(rùn)的質(zhì)量。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)如果缺乏相應(yīng)的凈現(xiàn)金流量所獲得的利潤(rùn)，那么企業(yè)的凈利潤(rùn)的質(zhì)量也是不合格的，而企業(yè)如果出現(xiàn)現(xiàn)金流量長(zhǎng)時(shí)間的都低于凈利潤(rùn)，在一定程度上就說(shuō)明了利潤(rùn)對(duì)應(yīng)著的資產(chǎn)可能屬于不能夠轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)，也就是說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表存在的弄虛作假的可能，需要進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查與確定。(3)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的附注內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注主要是為了能夠便于管理者充分了解報(bào)表的內(nèi)容，而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、依據(jù)以及相關(guān)的原則進(jìn)行的解釋說(shuō)明，使財(cái)務(wù)報(bào)表看起來(lái)更加簡(jiǎn)單易懂。如果將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表看作是一種產(chǎn)品，那么會(huì)計(jì)報(bào)表附注也就是這種產(chǎn)品的說(shuō)明書(shū)。一旦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)任何的虛假信息，都能夠在附注中看出一些跡象，從而進(jìn)一步證實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)虛假信息。

二、虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的防范措施

在企業(yè)的管理中，可能由于外界的原因造成企業(yè)北部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中出現(xiàn)虛假的數(shù)據(jù)或者是信息，影響我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行秩序，也會(huì)造成投資者和管理者的巨大損失。而要對(duì)企業(yè)內(nèi)部虛假財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行有效的防范，必須要標(biāo)本兼治。

1．完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)的法律法規(guī)，有效的約束會(huì)計(jì)信息的披露。

判斷一份財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表到底是不是虛假報(bào)告，主要就是看財(cái)務(wù)報(bào)告中出現(xiàn)的信息或者是數(shù)據(jù)有沒(méi)有違背現(xiàn)有的法律法規(guī)。而在財(cái)務(wù)管理方面，我國(guó)制定了很多的法律法規(guī)對(duì)其進(jìn)行約束管理，例如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)制度》以及《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等等，都在一定程度上規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。但是，即使有這些法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行約束，還是會(huì)存在一定的漏洞，導(dǎo)致不同的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的信息披露的方法不同，就會(huì)造成一部分企業(yè)鉆法律的漏洞，制造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。因此，就要進(jìn)一步制定出更加嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范體系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行約束與管理，避免再次出現(xiàn)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

2．加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告紕漏的監(jiān)管，充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)的重要作用。

在《會(huì)計(jì)法》中有這樣的規(guī)定:單位法定代表人要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)、完整性負(fù)總責(zé)，公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)則具有監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的職能。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)管理制度，對(duì)于防范虛假財(cái)務(wù)報(bào)告有著十分重要的作用。相關(guān)的企業(yè)投資者為了自己的利益，以及銀行一類的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的資產(chǎn)安全以及業(yè)務(wù)的正常運(yùn)作，會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行深入的研究與分析，再與企業(yè)的管理者進(jìn)行商討，最終決定是否進(jìn)行投資，這一過(guò)程也可以起到很好的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的作用。企業(yè)內(nèi)部的審核部門(mén)，與社會(huì)工商管理單位、證券管理單位等機(jī)構(gòu)，綜合形成一個(gè)完善的財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)督機(jī)構(gòu)，能夠有效地防范企業(yè)虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的出現(xiàn)，也就說(shuō)明了監(jiān)督機(jī)構(gòu)能夠有效防范虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，加大對(duì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的管理以及執(zhí)法力度，對(duì)防范虛假財(cái)務(wù)報(bào)告有著十分重要的推動(dòng)作用。

3．建立健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度以及審計(jì)制度。

企業(yè)內(nèi)部如果建立了良好的規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的控制，就可以在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)起到監(jiān)督規(guī)范的作用，能夠有效減少虛假信息以及數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，從而降低虛假財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的幾率。同時(shí)健全企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度，可以有效地避免企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)多的漏洞，也能有效地減少舞弊行為的發(fā)生，盡可能地減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

4．加大對(duì)虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處罰力度。

針對(duì)企業(yè)出現(xiàn)虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的情況，相關(guān)的執(zhí)法部門(mén)要進(jìn)一步加大對(duì)于虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處罰力度，主要可以分為刑事處罰以及經(jīng)濟(jì)處罰兩種方式，在一定程度上是增加了企業(yè)造假之后所要付出的成本或者說(shuō)是代價(jià)，從經(jīng)濟(jì)角度迫使企業(yè)認(rèn)識(shí)到制造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)造成更大的損失，從而避免企業(yè)再次出現(xiàn)虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從根本上遏制住這一違法現(xiàn)象的發(fā)生。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的分析，可以看出隨著近年來(lái)的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)企業(yè)在其管理方面也有了很大程度的提升，尤其是在財(cái)務(wù)報(bào)表方面的研究。通過(guò)制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的職能管理，以及加大對(duì)于虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處罰力度能夠有效地防范虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的出現(xiàn)，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

作者：丁帆 楊慧