小規(guī)模企業(yè)會計制度與內(nèi)部控制機制

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了小規(guī)模企業(yè)會計制度與內(nèi)部控制機制范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：企業(yè)會計制度和內(nèi)部控制機制關(guān)系著小規(guī)模企業(yè)能否長期健康生存和發(fā)展，只有健全的企業(yè)會計制度，才能為小規(guī)模企業(yè)提供可靠真實的信息，進而確保企業(yè)決策正確，而內(nèi)部控制機制則關(guān)系著小規(guī)模企業(yè)的各項經(jīng)營活動是否能夠順利開展。通過對我國小規(guī)模企業(yè)的會計制度和內(nèi)部控制機制進行分析發(fā)現(xiàn)，目前我國小規(guī)模企業(yè)會計制度存在企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱、企業(yè)會計制度尚不健全的問題，我國小規(guī)模企業(yè)內(nèi)部管理層對企業(yè)的內(nèi)部控制的重視不足，而且在一些需要內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)未建立有效的內(nèi)部控制措施，同時，還有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是執(zhí)行力度不夠，這也相當(dāng)于紙上談兵，內(nèi)部控制制度的效果不好。為了改善我國小規(guī)模企業(yè)會計制度的問題，小規(guī)模企業(yè)應(yīng)該提升企業(yè)人員素質(zhì)，包括管理層人員素質(zhì)和一般人員素質(zhì)，尤其要重視提升小規(guī)模企業(yè)會計人員的素質(zhì)。在改善小規(guī)模企業(yè)內(nèi)部控制機制方面，企業(yè)要注意提升企業(yè)人員在內(nèi)控方面的意識，同時要建立完善的內(nèi)部控制制度，為了配合內(nèi)部控制制度在企業(yè)中順利實施，企業(yè)還應(yīng)該加強對內(nèi)部控制機制的監(jiān)督與考核。

關(guān)鍵詞：小規(guī)模企業(yè)；會計制度；內(nèi)部控制；問題；對策

一、小規(guī)模企業(yè)會計制度及內(nèi)部控制機制概述

（一）企業(yè)會計制度概述

會計制度是國家根據(jù)一定的程序制定的具有一定強制性的會計工作行為規(guī)范的總稱，其作為一個約束和標(biāo)準(zhǔn)，其特點是具有強迫性，并且是通過國家部門來進行實施的，是公司、企業(yè)、事業(yè)等單位組織和從事會計工作必須遵循的規(guī)范和準(zhǔn)則。

（二）內(nèi)部控制概述

該控制對于國家相關(guān)部門的規(guī)章來說具有比較有分量的一項。并且該控制對于企業(yè)自身也有好處，其可以完成它之前指定的相關(guān)目標(biāo)，進而獲得一定的效益和收益。根據(jù)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制只是為了實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一種手段，是一個過程，是由很多環(huán)節(jié)組成的。另外，內(nèi)部控制的設(shè)計、實施都需要有企業(yè)相關(guān)人員具體操作。雖然企業(yè)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)，但是并能為企業(yè)提供絕對保證，其所能提供的保證知識合理的有限保證。企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容有很多方面，包括資金管理方面、資產(chǎn)使用方面、經(jīng)營活動方面等等。具體來看，企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是通過一些部門的管理，進而可以完成它之前指定的相關(guān)目標(biāo)，進而達到一定的效益和收益，促進其發(fā)展。對于中小企業(yè)來說，內(nèi)部控制需要實現(xiàn)幾個重要目標(biāo)。第一，要保證中小企業(yè)物質(zhì)資源和財務(wù)資源的安全，同時要確保能夠為企業(yè)提供真實可靠的信息。第二，促進中小企業(yè)各項經(jīng)營制度的順利推進，提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。第三，控制企業(yè)所面臨的各項風(fēng)險，建立完整的風(fēng)險控制體系，有助于增強企業(yè)的適應(yīng)能力，獲取相比于其他單位的競爭優(yōu)勢，保證企業(yè)能夠健康良好運行，實現(xiàn)長久持續(xù)發(fā)展。由于中小企業(yè)規(guī)模小、組織結(jié)構(gòu)簡單，要想建立能夠?qū)崿F(xiàn)上述目標(biāo)的內(nèi)部控制制度，還需要中小企業(yè)管理層重視并實施。

二、小規(guī)模企業(yè)會計制度及內(nèi)部控制機制存在的問題

（一）小規(guī)模企業(yè)會計制度存在的問題

1.企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱

由于中小企業(yè)規(guī)模小，結(jié)構(gòu)簡單，很多中小企業(yè)為了節(jié)約成本，相關(guān)的管理層并不太重視會計工作。很多中小企業(yè)都委托具有記賬業(yè)務(wù)的代理來核算和監(jiān)督自己的賬務(wù)，但是對代理記賬的管控不嚴(yán)格，由此可能造成中小企業(yè)賬目混亂。還有一些中小企業(yè)不設(shè)立會計機構(gòu)，也不將賬務(wù)交給代理來兼職，而是聘用沒有會計工作經(jīng)驗的人員從事賬務(wù)工作。還有一些中小企業(yè)雖然有會計崗位，但是出納和崗位并未實現(xiàn)職務(wù)分離。

2.缺乏健全的企業(yè)會計制度

我國很多中小企業(yè)中，所有者和經(jīng)營者都屬于同一方，企業(yè)的目的和所有者的目的是一致的。企業(yè)所有者自行管理企業(yè)，也就是企業(yè)不存在委托代理關(guān)系。另外，很多中小企業(yè)根本就沒有制定企業(yè)會計制度的意識，也就沒有企業(yè)會計制度，這就會造成企業(yè)財務(wù)人員在工作過程中無規(guī)章可依，只能根據(jù)自身的職業(yè)經(jīng)驗和主觀判斷來進行核算，這樣很容易造成中小企業(yè)核算混亂。而有一些相關(guān)的部門即使有了對應(yīng)的規(guī)范，但卻沒有將其充分落到實處，只是說說而已，根本不嚴(yán)格執(zhí)行，不能有效執(zhí)行的企業(yè)會計制度是無效的。

（二）小規(guī)模企業(yè)內(nèi)部控制機制存在的問題

1.對內(nèi)部控制的重視不夠

我國多數(shù)中小企業(yè)管理層重效益、輕內(nèi)控，認(rèn)為內(nèi)控就是相互牽制，就是制訂制度。當(dāng)效益與制度有沖突的時候，甚至有些管理層認(rèn)為可以忽視制度。但是有一些部門，它們認(rèn)為其控制就是一些規(guī)范進行匯集起來，就是規(guī)范的集合，所以它們理所當(dāng)然地認(rèn)為有了這些制訂的規(guī)范就萬事無憂了，再加上該部門的領(lǐng)導(dǎo)對其規(guī)范也并不是很看重。還有一些部門，它們單純地認(rèn)為，僅僅依靠個體的一些經(jīng)驗就可以完成其盈利狀況的評估，這也是不成熟的表現(xiàn)。更有甚者，它們?yōu)榱私档凸芾聿块T的花費，建立較少的相關(guān)機構(gòu)，所以也就不可能有長期穩(wěn)固的管理制度了。

2.缺乏有效的內(nèi)部控制措施

截止目前為止，我們可以看出，有一些小型的部門雖然已經(jīng)有了一些對應(yīng)的內(nèi)控制度，可是由于各方面原因，導(dǎo)致其對應(yīng)的制度并不是特別的完善，其包括的范圍并沒有涉及到全部的人員，當(dāng)然，也沒有包括各個具體的行業(yè)以及部門中，但這些制度從某種意義上來講還不如不建立。因為若是不建立的話，其部門的相關(guān)人員心里有一個該制度還未建立的擔(dān)憂，會考慮未建立該制度的影響和后果，也許會通過改進，從而建立該制度。但現(xiàn)在已經(jīng)建立了，其人員會心安理得地認(rèn)為有此制度，好比“溫水煮青蛙”，它們也沒有意識到該內(nèi)部控制建設(shè)的不完善性。

三、改進小規(guī)模企業(yè)會計制度及內(nèi)部控制機制的對策

（一）企業(yè)會計制度方面

1.制定合理規(guī)范的企業(yè)會計制度

中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點，制定適合自己的會計核算制度，但一定要遵守國家制定的有關(guān)財務(wù)會計制度和法規(guī)。合理規(guī)范的企業(yè)會計制度應(yīng)該包括以下內(nèi)容：編制公司各項財務(wù)收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；收回、清理催收應(yīng)收款項；辦理日常現(xiàn)金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報資金日報表；處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅等。

2.提升財會人員的業(yè)務(wù)水平

財會人員是企業(yè)會計制度的主要執(zhí)行者，只有財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平達到一定的層次，企業(yè)的會計制度才能夠順利實施。在提升財會人員的業(yè)務(wù)水平過程中，可以從以下方面進行。首先，在選擇會計人員從事小規(guī)模企業(yè)的會計工作時，應(yīng)該著重對會計人員的專業(yè)水平進行考核。從源頭上杜絕業(yè)務(wù)水平低下的會計人員進入企業(yè)。其次，在會計人員從事會計工作的過程中，企業(yè)應(yīng)該定期組織會計人員培訓(xùn)活動，加強會計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。同時，會計人員自身也要加強后續(xù)學(xué)習(xí)，積極參與企業(yè)的各項活動，同時要按時完成每個年度的繼續(xù)教育任務(wù)，學(xué)習(xí)每個年度新的會計制度。

（二）內(nèi)部控制機制方面

1.提升小規(guī)模企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的意識提高管理層對內(nèi)控的認(rèn)識程度，全面進行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)。只有管理層重視內(nèi)控制度建設(shè)，切實按照財政部等規(guī)定要求穩(wěn)步實施內(nèi)控規(guī)范體系，才能逐步實現(xiàn)內(nèi)部控制的系統(tǒng)化。企業(yè)應(yīng)組成專門領(lǐng)導(dǎo)班子，加強對內(nèi)部控制建設(shè)工作的指導(dǎo)及宣傳。只有企業(yè)各級人員認(rèn)識上得到了提高，企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員才能真正地貫徹企業(yè)的各項制度，在業(yè)務(wù)運作過程中才能真正相互影響、相互制約。所以，通過上述分析，提升小規(guī)模企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的意識很重要。

2.建立完善的內(nèi)部控制制度

要持續(xù)完善內(nèi)控制度，需要建立健全各種制度的科學(xué)建設(shè)機制，提高制度建設(shè)的質(zhì)量，努力使出臺的各項制度科學(xué)合理、切實可行。并且，我們還要根據(jù)在該過程中出現(xiàn)的突發(fā)的狀況來進行不斷的更改和完善，使其變得全面。其次，我們也要做到所制訂的規(guī)章不要太過于晦澀難懂，不要太原則，相對應(yīng)的，我們要考慮其在實際應(yīng)用時候的可行性，要使其能夠應(yīng)用到具體情況中去，還要將規(guī)章考慮地更加細致，全面一些，只有這樣才能更好的得到廣大人們?nèi)罕姷闹С趾驼J(rèn)可。

四、結(jié)語

第一，我國小規(guī)模企業(yè)會計制度存在企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱、企業(yè)會計制度尚不健全的問題；第二，我國小規(guī)模企業(yè)內(nèi)部管理層對企業(yè)的內(nèi)部控制的重視不足，而且在一些需要內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)未建立有效的內(nèi)部控制措施，同時，還有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是執(zhí)行力度不夠，這也相當(dāng)于紙上談兵，內(nèi)部控制制度的效果不好；第三，為了改善我國小規(guī)模企業(yè)會計制度的問題，小規(guī)模企業(yè)應(yīng)該提升企業(yè)人員素質(zhì)，包括管理層人員素質(zhì)和一般人員素質(zhì)，尤其要重視提升小規(guī)模企業(yè)會計人員的素質(zhì)；第四，在改善小規(guī)模企業(yè)內(nèi)部控制機制方面，企業(yè)要注意提升企業(yè)人員在內(nèi)控方面的意識，同時要建立完善的內(nèi)部控制制度，為了配合內(nèi)部控制制度在企業(yè)中順利實施，企業(yè)還應(yīng)該加強對內(nèi)部控制機制的監(jiān)督與考核。

作者:軒若男 單位:南京信息工程大學(xué)濱江學(xué)院