徽商文化課程與財務(wù)管理知識融合淺析

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摘要：在高校課程中融入創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化內(nèi)容，是新時代高校育人的內(nèi)在要求。同時，課程內(nèi)容也要符合新時代大學(xué)生的需求特點。由于《徽商文化》課程首次面向財務(wù)管理專業(yè)開設(shè)，課程組通過文獻研究、案例研究，發(fā)掘了可與財務(wù)管理知識緊密結(jié)合的系列內(nèi)容，尤其是充分利用以下兩點：杠桿原理的典當(dāng)業(yè)中的囤當(dāng)業(yè)務(wù)；類似永續(xù)年金的學(xué)田與祠田設(shè)置。這些結(jié)合點的挖掘與教學(xué)應(yīng)用，使得課程具備“時尚化”并提升了其教學(xué)效果。

關(guān)鍵詞：徽商文化；囤當(dāng)；杠桿原理；學(xué)田與祠田；永續(xù)年金

一、引言

自滁州學(xué)院2014級財務(wù)管理本科專業(yè)首次開設(shè)《徽商文化》課程以來，經(jīng)過摸索、確立、定型，已經(jīng)在財務(wù)管理等專業(yè)的2016版、2019版人才培養(yǎng)方案中，將《徽商文化》課程正式列入了專業(yè)的課程體系，這也發(fā)展成為經(jīng)管類本科專業(yè)的教學(xué)特色之一?！痘丈涛幕氛n程的開設(shè)緣由學(xué)校的“地方性”辦學(xué)定位，這也是學(xué)校辦學(xué)定位的第一條。作為安徽的高校和安徽的大學(xué)生，對我們的徽商理應(yīng)有所了解，尤其經(jīng)濟與管理類專業(yè)大學(xué)生。課程也顯著促進當(dāng)代大學(xué)生的文化自信?；丈痰膭?chuàng)新創(chuàng)業(yè)更能激勵今天的大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。課程定名為《徽商文化》是經(jīng)過課程組的研討和深思熟慮的，一方面，保留了課程的主要對象－徽商；另一方面，也使得課程視角擴大到全國，而非局限在傳統(tǒng)的徽州地區(qū)?！痘丈涛幕氛n程作為一門新設(shè)課程，事實上，沒有教材可循。教學(xué)內(nèi)容的綱要部分由課程小組討論決定，備課素材主要來源于兩個方面：其一，徽學(xué)研究者的著作，主要是安徽大學(xué)徽學(xué)研究中心和安徽師范大學(xué)皖南歷史文化研究中心的學(xué)者，比如安徽師范大學(xué)張海鵬、王廷元主編的《徽商研究》；復(fù)旦大學(xué)王振忠著的《明清徽商與淮揚社會變遷》等；其二，徽學(xué)研究者的學(xué)術(shù)論文，在知網(wǎng)中，進行相關(guān)主題的搜索。這方面的文獻較多，但學(xué)者相對集中，比如趙華富、徐國利、張海鵬、王廷元、唐力行、王振忠、王世華、周曉光、李琳琦、卞利、陳瑞、徐彬、談家勝等，均有相當(dāng)深入和細致的論文，把徽學(xué)大家的著作和學(xué)術(shù)論文轉(zhuǎn)化為教學(xué)資源，是哲學(xué)社會科學(xué)研究的成果轉(zhuǎn)化，又體現(xiàn)了科研育人。在教學(xué)過程中，課程小組發(fā)現(xiàn)雖然課程屬于歷史學(xué)的范疇，但時至今日，依然富有價值。這個價值，除了歷史本身的價值之外，竟然有很多教學(xué)內(nèi)容具備“時尚”的價值，可以與現(xiàn)有經(jīng)管類教科書理論聯(lián)系起來。

二、囤當(dāng)與杠桿原理

（一）杠桿及杠桿原理

古希臘哲學(xué)家、科學(xué)家阿基米德（Archimedes）有句名言“給我一個支點，我就能撬動整個地球！”。他的話，不僅激勵了不知多少代年輕人，而且闡述了一個物理學(xué)基本原理—杠桿原理。在現(xiàn)代金融理論體系中，杠桿也占有一席之地，杠桿原理（Leverageprinciple）成為現(xiàn)代金融學(xué)中最重要的概念之一。一般來說，企業(yè)存在兩種杠桿，分別為營業(yè)杠桿（Operatinglever-age）和財務(wù)杠桿（Financialleverage）[1]。營業(yè)杠桿是：在生產(chǎn)方面，企業(yè)用固定成本替代可變成本。財務(wù)杠桿是：在融資方面，企業(yè)使用債務(wù)融資取代股權(quán)融資。企業(yè)運營中，適當(dāng)使用營業(yè)、財務(wù)杠桿可以提高企業(yè)的收入、利潤水平。最簡單的形式，比如企業(yè)以10%的利率舉債經(jīng)營，而獲取了15%的收益，再以10%償還利息，企業(yè)凈得5%的額外收益，即企業(yè)用債權(quán)人的資金獲得了5%的回報。在現(xiàn)實中，稍顯復(fù)雜，企業(yè)的資金部分來源于股東，部分來源于債權(quán)融資，不論如何組合，在贏利的情形下，都可以用債權(quán)人的資金為股東增加盈利。當(dāng)然，企業(yè)舉債的比重越大，財務(wù)杠桿效應(yīng)就越強，伴隨的財務(wù)風(fēng)險就越大。在企業(yè)并購過程中，也會充分使用杠桿原理，稱之為杠桿收購（LeveragedBuy-out，LBO），用對象公司的資產(chǎn)作為債務(wù)抵押，獲取并購對象公司的所需資金[2]。

（二）囤當(dāng)與杠桿原理

徽商經(jīng)營的行業(yè)主要包括：鹽、典、茶、木。這與封建社會的經(jīng)濟特點是一致的。封建社會是自給自足的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟，但鹽、茶、木等，這些至關(guān)重要的資源卻無法自己生產(chǎn)。鹽，需求價格彈性極小的生活必需品，主要由灶戶曬海水獲得海鹽；茶，產(chǎn)自山區(qū)農(nóng)民的種植和采摘及制作，是需要一定的技藝的，更關(guān)鍵平原地區(qū)無法產(chǎn)茶，只能購買獲得；木，封建社會最主要的建筑材料，頂好的材料多出自山區(qū)，也只能在市場上購買。典當(dāng)是當(dāng)戶把自己具有一定價值的財產(chǎn)交付給當(dāng)鋪實際占有，從而換取一定數(shù)額資金的一定時期使用權(quán)。典當(dāng)本質(zhì)上是質(zhì)押貸款。在沒有商業(yè)銀行的封建社會，雖然典當(dāng)行利息較高，但也發(fā)揮了一定的資金融通功能?；丈讨蔚浍@得了巨大的成就，一言可概括為：“無徽不典”，足見徽商把持典當(dāng)業(yè)的深入程度。典商大多來自隸屬于徽州府的休寧縣，“治典者亦惟休稱能”①。當(dāng)時的當(dāng)鋪，除從事正常的典當(dāng)業(yè)務(wù)之外，還從事一個業(yè)務(wù)：囤當(dāng)。所謂囤當(dāng)，即典當(dāng)商與囤商聯(lián)手以囤積居奇來共享厚利的一種特殊典當(dāng)業(yè)務(wù)活動。這種業(yè)務(wù)可追溯到“明后期的徽杭大賈”。具體操作，可見下例：假設(shè)在徽州府，某一稻谷囤商的手中只有一百兩銀子，而如何囤積居奇，影響稻谷價格來獲取巨額利潤呢？關(guān)鍵是典當(dāng)商的參與。在典當(dāng)業(yè)中，一般是“值十當(dāng)五”，也即價值一百的東西，只可當(dāng)出五十的貨幣。而同為商人的囤商可與典當(dāng)商議價，比如“值十當(dāng)九”，這就是說用一百兩銀子的稻谷可以當(dāng)出九十兩銀子。這個議價的結(jié)果：囤商竟然能囤積居奇而影響到供給，進而影響價格。囤商與典當(dāng)商的具體操作：囤商用其一百兩銀子在市場上收購稻谷，然后把這一百兩銀子的稻谷拿到當(dāng)鋪那兒典當(dāng)；按照議價的“值十當(dāng)九”，囤商獲得九十兩銀，再用這九十兩銀子購買稻谷，再把這九十兩銀子的稻谷典當(dāng)；此時，可獲得八十一兩銀子，再收購稻谷，再典當(dāng)……如此持續(xù)下去。由此，囤商可控制的稻谷數(shù)量（單位：兩等值白銀）是：Σ=100+100*0.9+100*0.9*0.9+100*0.9*0.9*0.9+……=1000換言之，囤商與典當(dāng)商合作，可以通過僅有的一百兩銀子放大十倍控制多達一千兩銀子的稻谷。這在小小的徽州府必然造成稻谷市場的供給匱乏，進而價格大漲，而獲囤積居奇之巨利?，F(xiàn)實情況是當(dāng)時的新安大賈，手中握有的資金是遠遠超過百兩銀子的，“藏鏹有至百萬者，其他二三十萬則中賈耳”②，再加上典商的助力，這樣的資本足以影響稻谷市場，達到囤積居奇的目的。囤商的本質(zhì)即依賴典當(dāng)商為之提供杠桿資金，達到共同壟斷某一商品市場的目的。在這個過程中，典當(dāng)商幾無風(fēng)險，每次都有囤商的商品作質(zhì)押。囤商也幾乎沒有風(fēng)險，當(dāng)時的商品市場非常簡單且易預(yù)測。囤商與典當(dāng)商面臨的最大風(fēng)險是商品價格的下跌。如前所述市場的特點及商品的逐漸集中，商品價格的下跌風(fēng)險控制到了最低。事實上，這樣的商業(yè)活動，貧困百姓的受害最深，最終的高價都是他們在承擔(dān)。

三、學(xué)田、祠田與永續(xù)年金

（一）永續(xù)年金

年金（annuity）是一定期間內(nèi)每期收付的等額款項。事實上，年金在生活中有非常多的形式，比如企業(yè)的折舊、租金等；個人的養(yǎng)老金等，都屬于年金的性質(zhì)。此外，還有常見的大、小獎項，比如諾貝爾獎，每年固定支出那么多數(shù)額的貨幣；更常見的是各高校永久獎學(xué)金，也是年金性質(zhì)。事實上，上述獎金，比如諾貝爾獎，還沒有發(fā)生過枯竭的現(xiàn)象，其獎金數(shù)額更不菲。2020年，諾貝爾獎的獎金數(shù)量達到1，000萬瑞典克朗(約合人民幣760萬元)[3]。這就涉及到永續(xù)年金，方才保證獎金的源源不斷。所謂永續(xù)年金即指能夠保持無限期收付的款項。

（二）學(xué)田、祠田與永續(xù)年金

徽商非常重視兩件事：其一，教育；其二，宗族。不但舍得投入重金，而且善于經(jīng)營，確保教育與宗族的持續(xù)發(fā)展。1.對教育?！百Z而好儒”屬徽商最大的特色，家族子弟的教育徽州人異常重視，因而廣建書院，乃至捐資設(shè)立義學(xué)，扶持貧寒子弟。不僅在徽商的故土徽州，而且在其經(jīng)營地域也捐資設(shè)立學(xué)院。比較出名的有揚州梅花書院、揚州府學(xué)（捐資助修），漢口紫陽書院，徽州歙縣的紫陽書院、山間書院等。其中揚州梅花書院由大鹽商馬曰琯于雍正年間獨立重修，桐城派鼻祖姚鼐曾主持，而且梅花書院人才輩出，共出過四名狀元且一年送考四人全中，其中一人中狀元。揚州府學(xué)，由乾隆初的徽州鹽商汪應(yīng)庚捐5萬金重修。難能可貴的是，為了揚州府學(xué)的可持續(xù)發(fā)展，汪應(yīng)庚又捐1.3萬輛白銀置1，500畝學(xué)田[4]。漢口紫陽書院，肇始于清康熙三十三年，終成漢鎮(zhèn)巨觀，但其建造過程艱難且曲折，起始于執(zhí)事諸徽商的一次次勸捐，并伴隨著與地方的爭訟。但在其后續(xù)運營過程中，必須要有穩(wěn)定的經(jīng)費來源。為此，漢口紫陽書院結(jié)合其書院兼會館的功能，采取“購置市屋”的方式，并出租，用租金應(yīng)對書院的膏火、修葺等各項支出，保持書院的“長期不墜”[5]?；罩荼镜氐淖详枙?，也有賴于鹽商的資助。在記載于揚州行鹽的徽州大鹽商鮑志道家族善事的《鮑氏資助錄》中，有這樣的記載“生平好施，獨不喜建佛堂道院。其鄉(xiāng)有兩書院，一在城內(nèi)曰‘紫陽’，一在城外曰‘山間’，并垂廢矣。公慨然與鄉(xiāng)士大夫作新之。以狀白鹽使，請援揚州安定書院例，出庫金增諸生膏火，自以私財白金三千兩益之，于是城內(nèi)之紫陽書院成，又出白金八千兩自制兩淮生息，以復(fù)城外之山間書院?！雹鄄粌H出錢重修“作新之”，而且出錢在兩淮鹽業(yè)中生利息，以維持書院的正常運轉(zhuǎn)資金所需。發(fā)端于唐代的書院作為我國古代教育機構(gòu)，承擔(dān)了古代士子的求知、求學(xué)，特別是在明清時期，書院直接服務(wù)于科舉，日漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭孔涌婆e的必經(jīng)之路?；丈虒逃闹匾?，并非求知，而是試圖通過好儒，進而入仕，但教育的普遍價值，如開化、認知等，對徽州人是客觀存在的。由揚州、漢口、徽州三地書院的建設(shè)，足見徽商對教育的重視，更可見徽商對教育的深謀遠慮。不論揚州府學(xué)的學(xué)田、漢口紫陽書院的市屋、徽州山間書院的本金，均服務(wù)于書院，在此可概括為“學(xué)田”。土地及市屋的租金收入、本金的借貸收入，都是持續(xù)穩(wěn)定且長久的，進而可以維持書院的日常運轉(zhuǎn)，確保人才輩出。這是徽商的高明之處，或者說是徽商善于經(jīng)營之處。2.對宗族?；罩萑擞绕渲匾曌谧澹憩F(xiàn)之一就在于蓋祠堂、修族譜。其中，族譜已成為一筆非常寶貴的文書遺產(chǎn)，在安徽大學(xué)、上海圖書館等學(xué)術(shù)機構(gòu)得以充分的發(fā)掘和研究。祠堂也有一系列的寶貴遺產(chǎn)，比如位于績溪龍川的胡氏宗祠，成為國家級文物保護單位，業(yè)界稱之為“中國木雕建筑博物館”；同樣為國家級文物保護單位的呈坎羅東舒祠，被譽為“江南第一祠”，有江南孔廟和江南太和殿之稱。祠堂之所以興盛并形成寶貴的文化遺產(chǎn)，與徽商的巨富密切相關(guān)，但更離不開徽商的善于經(jīng)營管理。對于祠堂，重視四時祭祀和祠田添置。根據(jù)安徽省級非物質(zhì)文化遺產(chǎn)“祭祖習(xí)俗（徽州祠祭）”的描述，不僅規(guī)模上有族祭和房祭，而且時節(jié)上有春祭、中元、秋祭、冬祭，以及先祖誕辰、先祖忌日等類型的祭祀。由此足見祠堂祭祀活動的頻繁和類型多樣，祭祀還需奉行嚴格的程序。如此頻繁規(guī)矩的祠堂祭祀活動，必然耗費大量的財力，更屬周期性的財力消耗。由此徽州祠堂大多添置祠田以應(yīng)對。當(dāng)時，“祠而弗祀，與無同；祀而無田，與無祀同”，不祭祀、不置祠田等同于沒有祠堂。正是這樣的思維，形成“祠之富者皆有祭田，歲征其租以供祠用”。田產(chǎn)出租產(chǎn)生的收益用于祠堂的支出，確保了祠堂的正常有序乃至長久運行。在此，不論學(xué)田、祠田，還是“出金兩淮生息”，均具有永續(xù)年金的性質(zhì)。如前所述，學(xué)田或祠田是所有屬于書院或祠堂的田產(chǎn)。土地是封建社會最核心的資源?；丈滔驎夯蜢粼壕栀浟颂锂a(chǎn)，并限定了所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，只動用土地產(chǎn)生的權(quán)益。只要封建時代不消亡，學(xué)田、祠田每年都會有穩(wěn)定持續(xù)的收入，這是永續(xù)現(xiàn)金流，確保了書院、祠堂的正常運作。

四、總結(jié)

《徽商文化》課程，在參考安徽財經(jīng)大學(xué)[6]、黃山學(xué)院[7]等兄弟院校的基礎(chǔ)上，從提出到現(xiàn)在的正常教學(xué)并獲得校內(nèi)外的廣泛認可，其中的過程可謂千辛萬苦。課程小組幾乎都沒有歷史學(xué)的經(jīng)驗，學(xué)緣大多屬于財務(wù)管理、形象管理（公共關(guān)系學(xué)）、工商管理等。由專家咨詢到實施，尤其確立教學(xué)內(nèi)容體系，確實相當(dāng)費力。但這個過程，對課程小組的意義也非常顯著，尤其作用于形象管理、大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的教學(xué)、科研。課程教學(xué)過程中，也進一步促進了教師的學(xué)習(xí)，特別是對優(yōu)秀傳統(tǒng)文化的興趣和學(xué)習(xí)，甚至直接促進了徽商形象管理主題的省級科研立項。課程進一步促進了學(xué)校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教學(xué)，引起了系列良好反應(yīng)，比如徽商大講堂系列講座的成功開設(shè)和實施。這也深刻地驗證了兩個道理：教學(xué)相長、教學(xué)科研互促。同樣，在《徽商文化》課程建設(shè)過程中，特別是備課過程中，即學(xué)術(shù)著作和學(xué)術(shù)論文轉(zhuǎn)化為教學(xué)內(nèi)容體系的過程，為高校哲學(xué)社會科學(xué)研究工作者的成果轉(zhuǎn)化提供了思路。哲學(xué)社會科學(xué)研究成果轉(zhuǎn)化為高校教學(xué)內(nèi)容，有助于回歸和實現(xiàn)高等教育立德樹人根本任務(wù)，實現(xiàn)科研育人。就《徽商文化》課程本身而言，恰巧其中很多內(nèi)容屬于中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化的范疇，這在無形中還有助力增強文化自信。

作者:王琦束 亞弟 祝華鳳 單位:滁州學(xué)院