財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新路徑探析

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摘要：財(cái)政稅收是政府部門管理的重要的物質(zhì)保障，對(duì)優(yōu)化政府服務(wù)職能，提高政府部門管理水平具有重要的促進(jìn)作用。在新形勢(shì)下，我國財(cái)政稅收體制改革逐漸深入，并取得了一定的實(shí)效性，但是從目前的財(cái)政稅收體制改革的現(xiàn)狀來看，仍然存在一定的問題。本文主要探討了新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新路徑，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作者提供借鑒。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；財(cái)政稅收；體制改革；創(chuàng)新路徑

在新形勢(shì)下，對(duì)我國財(cái)政稅收體制改革也提出了更高的要求，因此在財(cái)政稅收體制改革過程中，應(yīng)充分結(jié)合大環(huán)境的發(fā)展特點(diǎn)，針對(duì)財(cái)政稅收管理以及改革過程中出現(xiàn)的問題，制定相適應(yīng)解決措施，深入財(cái)政稅收體制改革的成果，不斷提高財(cái)政稅收管理水平，從而為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)服務(wù)建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。

一、新形勢(shì)下做好財(cái)政稅收體制改革的重要意義

(一)有利于財(cái)政支出體制改革在新形勢(shì)下，我國財(cái)政稅收體制改革得到了深化，但是仍然存在一些問題，這些問題如果不能及時(shí)的解決，可能會(huì)造成分配不公平、腐敗問題的產(chǎn)生，會(huì)給國家財(cái)產(chǎn)帶來一定的損失。因此還應(yīng)通過財(cái)政稅收體制改革促進(jìn)財(cái)政支出體制改革，避免一系列問題的發(fā)生。

(二)有利于預(yù)算管理機(jī)制的建設(shè)目前我國財(cái)政預(yù)算管理機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致對(duì)財(cái)政資金監(jiān)督管理不夠到位，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)以及國家經(jīng)濟(jì)效益的增長產(chǎn)生了不利影響。財(cái)政稅收體制改革能夠促進(jìn)預(yù)算管理機(jī)制的完善，可以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理效果，解決現(xiàn)有的問題。

(三)有利于稅制轉(zhuǎn)型在新形勢(shì)下，我國需要及時(shí)的進(jìn)行稅制轉(zhuǎn)型，而財(cái)政稅收體制改革就可以實(shí)現(xiàn)當(dāng)前稅制轉(zhuǎn)型。促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長。

二、新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革存在的問題

(一)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)問題在新的發(fā)展形勢(shì)背景下，我國財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)存在不合理的問題，具體表現(xiàn)在非稅收收入和稅收入在財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的占比不合理，尤其是稅收收入問題尤為明顯。從專業(yè)化稅收原理分析，在收入分配調(diào)節(jié)中，所得稅以及財(cái)產(chǎn)稅發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，因此應(yīng)在稅收收入中占據(jù)較大比重，而增值稅僅僅是作為籌措資金手段，在稅收收入中占據(jù)的比例較小。但是從目前的財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀來看，財(cái)政稅收收入的比例卻是相反的，這樣就無法充分發(fā)揮稅收收入調(diào)節(jié)居民收入差距的作用。另外還存在稅種功能模糊、重復(fù)征稅等問題，對(duì)財(cái)政稅收工作的落實(shí)效果產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響。

(二)財(cái)政稅收體制問題近年來，隨著我國財(cái)政稅收體制改革的不斷深入，財(cái)政稅收體制也越來越健全，但是仍然存在一定的局限性，具體主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先一些財(cái)政稅種還不夠健全，相關(guān)行業(yè)的稅種沒有納入到征收范圍中，這樣就無法保證稅收工作的公平公正性，對(duì)社會(huì)分配功能的發(fā)揮產(chǎn)生了不利影響；其次我國還缺乏健全的財(cái)政分稅制度，而且沒有將財(cái)政分稅制度有效落實(shí)到工作中，導(dǎo)致財(cái)政的平均分配難以實(shí)現(xiàn)。最后在政府財(cái)政收入相關(guān)管理體系中，沒有納入國家資產(chǎn)收入以及資源類收入，導(dǎo)致財(cái)政收入管理工作不夠科學(xué)以及規(guī)范。

(三)財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付問題目前國家財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付主要包括三個(gè)方面，一是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，二是財(cái)力轉(zhuǎn)移支付，三是稅收返回體制補(bǔ)助。但是在這個(gè)過程中，經(jīng)常出現(xiàn)規(guī)范性不足的問題，具體表現(xiàn)一是資金使用效率較低，二是個(gè)人腐敗問題。產(chǎn)生問題的主要原因在于兩個(gè)方面，第一國家還缺少對(duì)轉(zhuǎn)移支付期間的有效監(jiān)管，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付過程中，出現(xiàn)信息漏損、支出不清楚的問題，第二轉(zhuǎn)移支付實(shí)際構(gòu)成存在不平衡的情況，在轉(zhuǎn)移支付中，稅收返回體制補(bǔ)助占據(jù)較大的比例，其它轉(zhuǎn)移支付類型則占據(jù)的比例較小。

(四)預(yù)算管理體制問題從目前我國財(cái)政收入預(yù)算管理現(xiàn)狀可以看出，地方財(cái)政收入預(yù)算體制仍然比較落后，缺乏健全的預(yù)算管理監(jiān)督體制，預(yù)算審核工作往往流于形式，不能充分發(fā)揮其監(jiān)管管理的作用，這樣就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理機(jī)制失去公信力，不能充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的重要性。另外還存在財(cái)政管理體制覆蓋的范圍不夠全面的問題，對(duì)我國財(cái)政管理工作水平的提升產(chǎn)生了不利影響。

三、新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新路徑

(一)建立權(quán)級(jí)分明的財(cái)政稅收體制在新形勢(shì)下，為了財(cái)政稅收體制改革的進(jìn)一步深化，充分發(fā)揮其保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的作用，就要加強(qiáng)分級(jí)管理體制的建設(shè)，不斷完善分級(jí)管理制度。為此還應(yīng)根據(jù)形勢(shì)特點(diǎn)，建立權(quán)級(jí)分明的財(cái)政稅收體制，針對(duì)政府的財(cái)政稅收管理工作，在保證中央財(cái)政收入穩(wěn)定增長的情況下，進(jìn)行地方政府的分級(jí)以及分工管理，同時(shí)明確管理人員的職責(zé)以及權(quán)限，使得財(cái)政稅收管理工作有專人進(jìn)行負(fù)責(zé)，保證責(zé)任清晰，管理到位。同時(shí)還應(yīng)針對(duì)我國財(cái)政稅收管理現(xiàn)狀，適當(dāng)?shù)馁x予地方政府更多的權(quán)力，尤其是財(cái)政融資權(quán)力，由地方政府基于當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，開展一些實(shí)際活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，增加政府收入。并且允許地方政府制定相適宜的稅收政策，使得當(dāng)?shù)卣邆湟欢ǖ亩愂兆灾鳈?quán)，以更好的滿足當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。除此之外，對(duì)于中央政府與省級(jí)政府，還應(yīng)注重對(duì)財(cái)政支付的合理劃分，保證財(cái)政支出科學(xué)性以及合理性，加強(qiáng)財(cái)政稅收管理的效果。

(二)建立完善的財(cái)政稅收體制目前我國還應(yīng)健全財(cái)政收稅體制，以解決財(cái)政收稅體制存在的局限性。具體應(yīng)做好以下幾個(gè)方面：首先對(duì)于各個(gè)稅種的概念以及征收標(biāo)準(zhǔn)，各級(jí)政府的相關(guān)部門應(yīng)加以明確。對(duì)于征收標(biāo)準(zhǔn)的制定，應(yīng)充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，資源開發(fā)以及環(huán)境保護(hù)等級(jí)情況，在保證財(cái)政收入的同時(shí)，應(yīng)盡可能的降低征收標(biāo)準(zhǔn)。其次還應(yīng)對(duì)我國稅收比例進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)適當(dāng)?shù)脑黾铀枚愐约柏?cái)產(chǎn)稅的比例，對(duì)于增值稅等，應(yīng)適當(dāng)?shù)臏p少，保證稅收比例的科學(xué)性以及合理性。再次應(yīng)充分發(fā)揮政府合作和引導(dǎo)作用，加強(qiáng)吸引第三方融資資本的進(jìn)入，這樣可以在一定程度上，減少地方政府財(cái)政壓力，為政府不斷優(yōu)化財(cái)政稅收管理體制，創(chuàng)新優(yōu)化稅收管理職能創(chuàng)造良好的條件，促進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的效果。

(三)加強(qiáng)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)性為了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付規(guī)范化，還應(yīng)制定科學(xué)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，對(duì)于專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、普通性轉(zhuǎn)移支付，應(yīng)平衡其比例，使得財(cái)政稅收資金的分配更加的科學(xué)以及合理。為此國家以及地方政府應(yīng)建立完善的監(jiān)督體制，應(yīng)對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，規(guī)劃財(cái)政轉(zhuǎn)移支付相關(guān)工作人員的行為，提高對(duì)財(cái)政稅收資金使用的效果，避免個(gè)人腐敗問題的出現(xiàn)。同時(shí)對(duì)于稅收返回和體制補(bǔ)助，還應(yīng)創(chuàng)新要求，采取有效的措施，控制轉(zhuǎn)移支付的來源。對(duì)普通型轉(zhuǎn)移支付的比例進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，保證轉(zhuǎn)移支付類型的科學(xué)性以及合理性。另外還應(yīng)根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，中央財(cái)政還應(yīng)制定合理化的支付數(shù)額，保證財(cái)政資金的分配能夠做到公開、公正以及透明。

(四)建立完善的預(yù)算管理體制建立完善的預(yù)算管理體制對(duì)財(cái)政稅收體制改革具有重要推動(dòng)作用，因此預(yù)算管理體制的建立，應(yīng)做好以下幾個(gè)方面：首先財(cái)政稅收機(jī)關(guān)應(yīng)建立相關(guān)的管理和監(jiān)督部門，包括預(yù)算管理部門、支出審核部門以及監(jiān)督審核部門，對(duì)財(cái)政資金的支出進(jìn)行全面的審核以及監(jiān)督，確保落實(shí)到實(shí)處，保證財(cái)政資金使用效果。其次應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理控制，針對(duì)教育、環(huán)境保護(hù)以及醫(yī)療等建設(shè)項(xiàng)目，采取針對(duì)性的管理措施，可以適當(dāng)?shù)脑黾佑欣诿裆ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金預(yù)算。對(duì)于不可再生資源開發(fā)以及煙草開發(fā)等方面，可以適當(dāng)?shù)臏p少資金預(yù)算。最后還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)出現(xiàn)偷稅漏稅等違反行為懲罰力度，盡可能的避免從中牟利情況出現(xiàn)，以此加強(qiáng)我國財(cái)政資金的管理效果。

四、結(jié)束語

綜上所述，財(cái)政稅收體制改革的不斷完善和深入，有利于財(cái)政支出體制改革、預(yù)算管理機(jī)制的建設(shè)以及稅制轉(zhuǎn)型，同時(shí)對(duì)提高政府服務(wù)職能，對(duì)優(yōu)化政府服務(wù)職能，提高政府部門管理水平，實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)效益的迅速增長具有重要的促進(jìn)作用。在新形勢(shì)下，我國財(cái)政稅收體制改革逐漸深入，并取得了一定的實(shí)效性，但是從目前的財(cái)政稅收體制改革的現(xiàn)狀來看，仍然存在一定的問題，具體包括財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)問題、財(cái)政稅收體制問題、財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付問題以及預(yù)算管理體制問題。因此在財(cái)政稅收體制改革過程中，應(yīng)充分結(jié)合大環(huán)境的發(fā)展特點(diǎn)，針對(duì)財(cái)政稅收管理以及改革過程中出現(xiàn)的問題，建立權(quán)級(jí)分明的財(cái)政稅收體制，加強(qiáng)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)性，建立完善的預(yù)算管理體制，深化財(cái)政稅收體制改革的成果，不斷提高財(cái)政稅收管理水平，從而為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)服務(wù)建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。

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作者：王圣明 單位：山東省濟(jì)南市商河縣行政審批服務(wù)局