深化財政稅收體制改革研究

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摘要：財政稅收體制改革是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的必然趨勢。隨著財政稅收體制問題的不斷出現(xiàn)，改革勢在必行，科學(xué)合理的體制能夠讓稅收工作全面發(fā)展?jié)M足時代需求。讓財政稅收真正保障全國各級政府物資需求。文章以財政稅收體制改革為切入點(diǎn)，分析了當(dāng)前財政稅收體制存在的問題，研究了改革的主要任務(wù)，并在此基礎(chǔ)上提出建議。

關(guān)鍵詞：財政稅收；主要任務(wù)；改革趨勢

國家經(jīng)濟(jì)實力的提升讓國民生活質(zhì)量有了顯著改善。隨著地方體制改革的深化，一些稅收項目已經(jīng)停止征收，保障各地經(jīng)濟(jì)水平攀升。新形勢下，部分地區(qū)財政管理服務(wù)職能及管理體制顯露出問題，例如稅收財政體制存在局限性、體制不健全、轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范、財稅制度存在局限性等，直接影響了地方政府建設(shè)工作及職能的發(fā)揮。本文以深化財政稅收體制改革為主線展開相關(guān)討論。

一、財政稅收體制顯露的問題

（一）預(yù)算及核算真實性問題部分財務(wù)工作部門在制定單位年度預(yù)算以及全年經(jīng)濟(jì)核算層面存在虛假行為，數(shù)據(jù)失真導(dǎo)致核算結(jié)果失真。例如部分單位存在漏稅及偷稅情況或虛開發(fā)票行為，一旦涉及金額較大則會直接造成稅收流失，直接影響到地方政府的稅款收支。

（二）稅收體系問題我國財政稅收體系需要根據(jù)實際狀況加以完善，各個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)明顯差異，且工資水平、生活消費(fèi)水平等同樣存在差異。例如小城市消費(fèi)低、工資低，而大城市雖說工資收入高，但消費(fèi)水平也高。因此若實施統(tǒng)一個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)，可能會存在不平等性。

（三）財務(wù)監(jiān)管功利性問題根據(jù)財政稅收工作實際狀況，功利性問題已經(jīng)日益突出，且影響著財務(wù)監(jiān)管的效果及質(zhì)量。財務(wù)監(jiān)管制度上仍存在不完善性，實際工作人員在思想教育層面仍需加強(qiáng)指導(dǎo)，樹立正確的工作觀念，不可讓拜金主義、享樂主義腐蝕財務(wù)監(jiān)管的嚴(yán)肅崗位。

（四）納稅意識問題納稅意識淡薄現(xiàn)象現(xiàn)如今普遍存在，不少企業(yè)通過各種方式來逃避需要承擔(dān)的納稅義務(wù)。針對這一現(xiàn)象，稅收部門需加大宣傳力度，讓納稅人知曉依法納稅的重要性及必要性，增強(qiáng)納稅意識。

（五）權(quán)責(zé)分配問題權(quán)責(zé)分配問題主要表現(xiàn)為地方與中央之間的權(quán)責(zé)劃分問題，呈現(xiàn)不明晰狀況。使得一些地方存在不作為情況，在稅務(wù)問題處理上易出現(xiàn)紕漏。

（六）財稅制度問題當(dāng)前我國財稅改革工作正逐步推進(jìn)，但解決舊問題的同時也應(yīng)積極預(yù)防新問題，讓財政政策作用充分發(fā)揮。在財政稅收體制改革背景下，必須結(jié)合實際提出具有時效性的解決措施，考慮到社會環(huán)境處于持續(xù)變化狀態(tài)及其特殊性，讓財稅制度不斷完善。

二、深化財政稅收體制改革主要任務(wù)

（一）明確總體思路財政稅收體制改革的思路在于先收支體制配套改革、后預(yù)算體制改革，基本要求在于支出體制攻堅、收入體制完善、預(yù)算體制突破，改革的重點(diǎn)在于預(yù)算體制改革、財權(quán)適應(yīng)改革、支出責(zé)任與財力匹配。通過改革順序、基本要求及改革重點(diǎn)來推動稅收體制改革的戰(zhàn)略調(diào)整。改革需要以各級政府為突破口，明確責(zé)任劃分，以財權(quán)適應(yīng)財力分配，事權(quán)及支出責(zé)任為主線展開調(diào)整，實現(xiàn)集成性、系統(tǒng)性綜合改革。預(yù)算體制改革則根據(jù)擴(kuò)大范圍、強(qiáng)化監(jiān)督、發(fā)展觀察的順序。首先擴(kuò)大預(yù)算覆蓋范圍實施改革，了解改革的實際成效；再實施預(yù)算編制與執(zhí)行分離，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制的建立；最后進(jìn)行擴(kuò)展預(yù)算期限，明確中長期發(fā)展規(guī)劃與宏觀經(jīng)濟(jì)景氣周期和預(yù)算之間的關(guān)系。

（二）總結(jié)改革內(nèi)容深化財政稅收體制改革需要加快形成透明化、規(guī)范化、統(tǒng)一化的轉(zhuǎn)移支付制度，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境及資金使用方式變化背景下提升一般性轉(zhuǎn)移支付比重。在分稅制體制方面加以完善，讓稅收體系更具適應(yīng)性，使稅收體系更符合建設(shè)環(huán)境友好型、資源節(jié)約型社會建設(shè)相關(guān)需求。統(tǒng)籌地方各級政府與中央之間的收入分配體制。同時需要優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，對公共服務(wù)支出比重有所加大，避免出現(xiàn)財政支出結(jié)構(gòu)不合理情況。在深化體制改革時需擴(kuò)展預(yù)算期限并擴(kuò)大覆蓋范圍，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督與管理，預(yù)算執(zhí)行與編制處于相對分離狀態(tài)。最后需要調(diào)整財政層級，真正解決部分鄉(xiāng)縣地區(qū)財政困難狀況，讓基層政府的基本公共服務(wù)能力得以保障。

（三）制定基本目標(biāo)根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制總體要求，在財政稅收體制改革方面應(yīng)以實現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化為目標(biāo)，按照統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、全面協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展、以人為本的要求合理對國家財政體系的職能及功能定位展開安排，調(diào)整各級地方政府與中央之間的財政關(guān)系。明確劃分各級政府財政權(quán)利財政收入能力及支出責(zé)任，提升國家財政體系的系統(tǒng)可持續(xù)性、整體健全性以及各級財政的健全性。

（四）規(guī)劃戰(zhàn)略步驟深化財政稅收體制改革在戰(zhàn)略步驟層面需吸取以往改革經(jīng)驗。首先將切入點(diǎn)定為事權(quán)與支出責(zé)任劃分改革，推動收入體制與支出體制處于聯(lián)動改革狀態(tài)，讓各級政府支出責(zé)任與事權(quán)適應(yīng)自身的財權(quán)與財力，繼而確保財政稅收體制的調(diào)整處于適應(yīng)性狀態(tài)。同時，應(yīng)在各級政府支出責(zé)任與事權(quán)劃分基礎(chǔ)上對支出管理體制與稅收體系加以完善，對分稅制財政收入分配體制加以調(diào)整。之后可將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到監(jiān)督體制改革以及預(yù)算管理改革兩方面，來健全財政稅收體制相關(guān)功能，重點(diǎn)放在預(yù)算體制改革上，形成新型公共財政體制。

三、深化財政稅收體制改革策略

（一）樹立成熟觀念要想實現(xiàn)財政稅收體制改革的科學(xué)性，必須在改革觀念上科學(xué)化。根據(jù)稅收實際情況，政府部門結(jié)合實際需求展開征收并運(yùn)用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，可提升人民生活水平及生活質(zhì)量。新時期，稅務(wù)部門需在財政稅收改革力度上予以加強(qiáng)，更強(qiáng)調(diào)稅收制度的公平性及平衡性。簡單來說，從占有社會資源角度，占用多的人繳納更多稅款，占用少的人則減少稅款支出，為和諧社會的構(gòu)建增添助力。在改革實踐中，可對生活必需品的稅收不斷降低，適量提升享受型產(chǎn)品稅收；同時針對科技產(chǎn)品、新型產(chǎn)品、環(huán)境保護(hù)型產(chǎn)品的稅收可適當(dāng)降低，而對成熟工業(yè)品稅收可酌情增加。

（二）優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)財政支出結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化是確保公共服務(wù)均一化的基礎(chǔ)。首先必須加強(qiáng)資金預(yù)算管理，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。各縣級市級政府可通過調(diào)整結(jié)構(gòu)來對財政支出有效節(jié)約，將更多資金投入到城市化建設(shè)、社會保障、招商引資等工作中，強(qiáng)化地方財政保障能力，縮小城鄉(xiāng)差異。其次，需保障地方發(fā)展均衡性，讓公共服務(wù)質(zhì)量得以切實提升。受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約，各級政府職能存在明顯差異，其本質(zhì)上均為服務(wù)于民眾，因此各級政府必須承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)的政府服務(wù)職能，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，減少人均財力差距，來保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及公共服務(wù)均等性。對于具有發(fā)展?jié)摿η医?jīng)濟(jì)水平高的區(qū)域，應(yīng)以培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)成長主動性為主，并確保基本服務(wù)。上級政府可向下級提出指導(dǎo)性建議，加速財政體制改革以及城鄉(xiāng)服務(wù)均一化速度，通過專項資金的設(shè)立來保障地方主動性，以地方政府工作積極性及熱情的提升加速財政轉(zhuǎn)型。

（三）明確支出責(zé)任及事權(quán)劃分在支出責(zé)任劃分上以法律法規(guī)形式對各級政府加以規(guī)范?？煽紤]以國務(wù)院行政法規(guī)形式明確各級政府職責(zé)，遠(yuǎn)期則通過相關(guān)法律條款的細(xì)化讓職能分工及事權(quán)進(jìn)一步明確。針對當(dāng)前已經(jīng)呈現(xiàn)出的支出責(zé)任調(diào)整及不合理事權(quán)為突破口，全面優(yōu)化各級政府財政權(quán)力、財政能力、支出責(zé)任，盡可能對責(zé)任明確劃分。對于共同承擔(dān)的支出責(zé)任領(lǐng)域需要盡量細(xì)化，盡可能減少重疊、交叉情況，在明確的職責(zé)下提升工作效率。

（四）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)根據(jù)財政稅收體制改革實際狀況，要想讓改革更為完善與創(chuàng)新，需要在稅制結(jié)構(gòu)上積極優(yōu)化，抓好財政支出管理和稅制建設(shè)工作。從機(jī)構(gòu)管理角度來看，我國各級政府均需抓住“營改增”契機(jī)，避免地稅隊伍閑置及資源浪費(fèi)問題。逐步推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革持續(xù)簡政放權(quán)，讓制度機(jī)制積極完善，提升行政效能，確保社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制得以健全。

（五）財政體制分級分權(quán)財政體制分級分權(quán)的實施有利于推動財政支出穩(wěn)定發(fā)展。首先，中央部門需要將權(quán)力適度下放，讓地方政府獲取更多財政實權(quán)，從而在稅種合理基礎(chǔ)上實施稅收立法權(quán)利及稅收減免權(quán)利?？紤]到財政稅收改革要求，對財政支出實施直接管理，緩解財政支出壓力，減少財政支出責(zé)任。在保障中央財政持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)上各級地方政府財政收入需要合理劃分。

（六）完善轉(zhuǎn)移支付體系根據(jù)當(dāng)前實際狀況，經(jīng)濟(jì)不均衡現(xiàn)象有所緩解但并未徹底消失，構(gòu)建轉(zhuǎn)移支付體系意義重大。當(dāng)前我國在轉(zhuǎn)移支付類型方面主要包含體制補(bǔ)助類型、稅收返還類型、財力轉(zhuǎn)移支付類型、專項轉(zhuǎn)移支付類型四種。在體系建設(shè)上可從以下兩方面展開：首先，考慮到轉(zhuǎn)移支付類型的合理性不足問題，可能對不同區(qū)域經(jīng)濟(jì)收益造成影響，導(dǎo)致財政支出均等化原則逐漸喪失，因此在轉(zhuǎn)移支付體系方面需強(qiáng)調(diào)高效性，促使戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)得以盡快實現(xiàn)；其次，由于制度缺乏完善性，在管理及監(jiān)督層面存在疏漏，易出現(xiàn)糊涂賬之類的問題。具體來說，可從改革轉(zhuǎn)移支付資金籌集與分配方法、將主體功能區(qū)作為深化轉(zhuǎn)移支付制度改革重點(diǎn)、優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度三方面展開改革。

四、結(jié)語

綜上所述，深化財政稅收體制改革需明確當(dāng)前財政稅收體制存在的問題。改革的總體思路及目標(biāo)，探索并制定更具合理性的改革路徑樹立科學(xué)改革觀念。同時認(rèn)識到稅收體制改革并非一蹴而就，需要國家的不斷推動，以及社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展為體系的轉(zhuǎn)型創(chuàng)新提供大環(huán)境基礎(chǔ)，讓改革真正為財政管理，增添助力。

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作者：賈為喜 單位：青島市黃島區(qū)財政局