預(yù)算管理的困難及解決辦法

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在實(shí)際工作中,相應(yīng)的預(yù)測環(huán)節(jié)的缺失,很多企業(yè)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的確定一般運(yùn)用增量預(yù)算或減量預(yù)算的方法或者是主觀采用比較簡單的方法來進(jìn)行估計(jì),這樣的預(yù)算編制出來必然缺乏客觀性和科學(xué)性。這種缺乏整體觀念的預(yù)算管理,往往難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用,致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏有效的操作性和前瞻性。因此,企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)就可能經(jīng)常出現(xiàn)兩種情況:一是財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)能夠被各部門輕松地完成,財(cái)務(wù)預(yù)算過于寬松,這也使得財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)有的約束和激勵(lì)作用不能發(fā)揮;二是在當(dāng)前的市場情況下企業(yè)無法完成既定指標(biāo),財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)偏高,造成較低的可行性財(cái)務(wù)預(yù)算

預(yù)算的編制脫離市場行情,編制方法不夠科學(xué)合理。大部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算應(yīng)該以市場為基礎(chǔ),但是仍有不少企業(yè),尤其是老工業(yè)基地企業(yè),在編制預(yù)算時(shí)仍然一味的側(cè)重內(nèi)部生產(chǎn)而忽視銷售。這樣做出的生產(chǎn)與銷售決策偏離了實(shí)際,使得預(yù)算管理不能適應(yīng)市場行情的變化。同時(shí),編制方法也不科學(xué)。我國企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí),大多使用傳統(tǒng)的基數(shù)編制方法,并且局限于采取固定年度預(yù)算的方式。國外一些先進(jìn)有效的預(yù)算編制方法,諸如滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算并沒有得到廣泛應(yīng)用,導(dǎo)致預(yù)算偏離了企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際需要,使其事前控制和指導(dǎo)作用大打折扣。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理科學(xué)化進(jìn)程,實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)。首先,領(lǐng)導(dǎo)重視樹立科學(xué)的全員參與管理。我們將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中通過目標(biāo)細(xì)致分解、層層落實(shí)確定各部門管理人員的職責(zé)范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度使各個(gè)部門的方向明確、責(zé)權(quán)利清晰。其次,提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義重大,應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí),由財(cái)務(wù)部門牽頭,各職能部門之間要做好內(nèi)部協(xié)作和管理工作,推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的順利進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí),將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。

(二)預(yù)算管理要科學(xué)。首先,我們要樹立“用數(shù)字說話,用流程辦事,靠制度管人”的預(yù)算管理理念。財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理、定量管理。過多的定性管理和經(jīng)驗(yàn)感覺,本身就是一種缺少科學(xué)依據(jù)的粗放管理的表現(xiàn)。以“用數(shù)字說話,用流程辦事,靠制度管人”作為預(yù)算管理理念,通過目標(biāo)細(xì)致分解、層層落實(shí),確定各部門管理人員的職責(zé)范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度,使各個(gè)部門的方向明確、責(zé)權(quán)利清晰。其次,企業(yè)要做好財(cái)務(wù)預(yù)算的事前預(yù)測工作,采用以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的彈性預(yù)算方法,對(duì)不同的方面采用不同的預(yù)測方法。以謹(jǐn)慎原則為指導(dǎo),應(yīng)對(duì)于成本支出,通過與當(dāng)前的市場狀況進(jìn)行合理預(yù)測相結(jié)合,建立成本數(shù)學(xué)模型進(jìn)行分析歷史資料。對(duì)于銷售預(yù)測,根據(jù)歷史年度數(shù)據(jù)和市場需求等因素來預(yù)測企業(yè)最佳的銷售收入的預(yù)期值,并采用概率分析法得出。第三,企業(yè)應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系。建立一套完整考核與獎(jiǎng)懲制度,將預(yù)算指標(biāo)值與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,進(jìn)一步完善對(duì)預(yù)算工作的管理,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。業(yè)績考核指標(biāo)不僅包括結(jié)果性預(yù)算數(shù)據(jù),更要注重過程性業(yè)務(wù)指標(biāo);既要考核預(yù)算最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,又要評(píng)價(jià)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵成功因素。要根據(jù)每一責(zé)任單位的特點(diǎn)建立日常監(jiān)控制度,通過及時(shí)的信息反饋和相應(yīng)的考評(píng),將預(yù)算過程深入到每一個(gè)具體環(huán)節(jié),形成良好的激勵(lì)機(jī)制。

(三)強(qiáng)化預(yù)算控制力度,及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行信息。企業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)均應(yīng)圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算開展,每一個(gè)部門、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都要受到預(yù)算的嚴(yán)格約束。在預(yù)算調(diào)整時(shí),要對(duì)調(diào)整范圍、調(diào)整程序、調(diào)整權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范,從制度上約束個(gè)人行為,確保預(yù)算在不失控制作用的前提下具備一定的靈活性。同時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向執(zhí)行部門反饋預(yù)算執(zhí)行信息,以便各部門及時(shí)了解本部門的財(cái)務(wù)開支狀況,發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決,確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不偏離本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。同時(shí),積極建立財(cái)務(wù)預(yù)算的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確企業(yè)各級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審批的權(quán)限和范圍,分工負(fù)責(zé),在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批,并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。預(yù)算執(zhí)行的好壞,很大程度上取決于預(yù)算項(xiàng)目管理和控制水平,預(yù)算管理工作最大的難度就是日常控制,各部門要在月底前后根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃編制次月的月度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)至財(cái)務(wù)部門,每月重點(diǎn)放在日常跟蹤和調(diào)控上,當(dāng)月預(yù)算未完成的部分,力爭在下月的滾動(dòng)預(yù)算中補(bǔ)上,可以改善預(yù)算控制不力,執(zhí)行進(jìn)度不均衡、年底結(jié)算資金超支額較大等問題。

結(jié)束語

總之,作為企業(yè),特別是在激烈的市場競爭環(huán)境下更是如此?！捌髽I(yè)以盈利為目標(biāo),經(jīng)營以財(cái)務(wù)預(yù)算為核心,財(cái)務(wù)預(yù)算是駕馭企業(yè)最主要的韁繩”,這是企業(yè)管理者們?cè)趯?shí)踐中早已取得的共識(shí)。因此,面對(duì)市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變的今天,我們要想獲得企業(yè)的競爭優(yōu)勢保持可持續(xù)發(fā)展不僅要開拓外部市場和維護(hù)外部市場而且在企業(yè)內(nèi)部更需加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)全方位的精細(xì)管理。

作者：董艷梅 單位：黑龍江省嫩江縣建邊農(nóng)場機(jī)關(guān)