供給側(cè)改革下的財政稅收政策應(yīng)用
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摘要：供給側(cè)改革首先作用于供需領(lǐng)域中，從供需開始影響整個社會的方方面面，其中對財政稅收也產(chǎn)生較大影響。財政稅收政策為適應(yīng)供需領(lǐng)域的新變化，不斷進行調(diào)整。但是，基于原有體制的弊端和影響，在面對新形勢下的改革浪潮中，財政稅收因之前運行過程中出現(xiàn)的問題，沒有被有效解決，阻礙財政政策的良好發(fā)展。又由于供給和財政政策二者是相互影響的，如果財政政策適應(yīng)供給，國民經(jīng)濟就會穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：供給側(cè)改革；財政稅收政策；應(yīng)用
供給側(cè)改革的不斷推進，對整體經(jīng)濟運行環(huán)境產(chǎn)生重大影響。但是，如果財政稅收政策不能跟進供給的變革速度，勢必阻礙經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。但是，從國內(nèi)財政政策施行的現(xiàn)狀分析，沒有依據(jù)供給的變化調(diào)整稅收政策。從供給改革的普遍性看，未來供給會從宏觀方面影響經(jīng)濟環(huán)境的運行。從社會資源配置和優(yōu)化上分析，供給改革在一定程度上讓資源使用效率提高。因此，面對供給改革的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，財政稅收政策應(yīng)該對現(xiàn)有問題和制度進行改變，以適應(yīng)新形勢的變革。
一、供給側(cè)改革下財政稅收的現(xiàn)狀分析
供給側(cè)改革在我國的運用時間并不長，從理念到提出，成為社會關(guān)注的重點問題。但從供給側(cè)作用于市場的時間節(jié)點看，在不斷適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，也從一定程度上優(yōu)化財政稅收的管理制度。從我國經(jīng)濟現(xiàn)行走勢分析，經(jīng)濟體制上在不斷發(fā)生變革，在過程中國家政策和制度上更加關(guān)注供需環(huán)節(jié)，要使各地域資源在分配上滿足市場規(guī)模，讓變革作用持續(xù)促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長，充分保障市場的有序發(fā)展。針對財政稅收政策在運行中，政府對新型企業(yè)和重點行業(yè)的投資力度持續(xù)增強，在降低企業(yè)稅負上增強企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營，確保供給側(cè)改革有效促進經(jīng)濟資源最大化流轉(zhuǎn)。國外和國內(nèi)市場經(jīng)濟體制有所不同，市場運行狀態(tài)也有差異，我國的經(jīng)濟增長主要依靠“三駕馬車”驅(qū)動，出易占比大，依賴國際市場的程度高，但我國人口紅利在持續(xù)下降，勞動力單位價值增高，在資源分布和配給上沒有依據(jù)市場需求進行分配，部分地區(qū)大規(guī)模開采綠色資源，因市場消耗量少，結(jié)果導(dǎo)致資源浪費嚴(yán)重。從這些問題的本質(zhì)上看，都源于供給分配不均。加強供給改革，調(diào)整地域間的資源供需量，在供給方面加大管理力度，從根本上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)架構(gòu)，合理分配各地域資源供需。從企業(yè)角度生產(chǎn)規(guī)模增大，資源使用效率提高，同時也保障國家經(jīng)濟穩(wěn)定。從企業(yè)稅負看，中小企業(yè)因盈利薄弱，但屬于市場活躍的群體，承擔(dān)的稅負和社會責(zé)任居高不下，在供給改革中財政稅收會降低稅負，保障中小企業(yè)更多權(quán)益，以促進社會經(jīng)濟群體的有序發(fā)展。結(jié)合國際稅負情況看，我國稅負高于國外一些發(fā)展中的地區(qū)，有的發(fā)達國家稅負低于中國稅負標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果造成因稅負高。我國企業(yè)成本因稅負過重而高于他國，人口紅利缺失，人力成本居高；企業(yè)資本積累速度慢，未能維持技術(shù)研發(fā)，缺乏大額資金投入。直接造成我國企業(yè)商品在國外競爭優(yōu)勢下降，部分產(chǎn)品國際市場占有量少，只能成為發(fā)達國家的代加工場地。而供給側(cè)改革給企業(yè)和國家?guī)硇碌纳鷻C，供給主要目標(biāo)是以市場為主進行資源的合理配置。供給調(diào)整的不僅僅只有量，還有資源的價值，政府運用財政稅收方面的管理手段，從宏觀角度降低企業(yè)當(dāng)前稅收壓力，讓企業(yè)整體成本下降，為企業(yè)增加價值上的競爭力。稅負的改善，讓企業(yè)可以擁有更多資金去投入新技術(shù)研發(fā)和市場的開拓，又可以保障資源有序分配，從而促進國家稅收增長［1］。
二、財政稅收政策對供給的作用機制
1．財政稅收政策是經(jīng)濟宏觀調(diào)控的主要手段
一般來講，供給側(cè)改革要直接作用于社會經(jīng)濟中，須要經(jīng)過政府宏觀政策的調(diào)控，要通過財稅政策間接調(diào)整市場供需。我國要想通過一定方式對市場經(jīng)濟進行規(guī)劃和優(yōu)化，只能依靠財稅政策作為基礎(chǔ)手段，基于供給側(cè)主要目的的實現(xiàn)，要牢牢把握住市場主體的意識，要發(fā)揮市場作用又要兼顧財稅政策的導(dǎo)向，要將二者聯(lián)系起來，找出契合點，共同作用于我國市場宏觀分配上。財政稅收政策對市場的作用機制，主要依靠收支制度，要通過政府稅務(wù)部門、財政部門、銀行、金融等體系，對整體經(jīng)濟運行環(huán)境進行宏觀調(diào)控。而供給改革中，財政稅收政策也會堅持以市場為主要抓手，運用稅收手段在部分領(lǐng)域?qū)?jīng)濟進行一定調(diào)控。例如：財政出臺補貼政策激勵新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展，在部分地域為新型企業(yè)提供政策支持，讓企業(yè)在地域上更加集聚，產(chǎn)業(yè)分布更加明顯；在稅負上合理降低中小企業(yè)稅收壓力，企業(yè)稅收成本下降，單位生產(chǎn)成本降低，企業(yè)有閑置資金擴大生產(chǎn)和技術(shù)研發(fā)，不斷增加企業(yè)市場競爭優(yōu)勢［2］。
2．依靠財政稅收推動市場產(chǎn)能釋放
社會發(fā)展是具有規(guī)律的，在一定時期中產(chǎn)能過剩是社會發(fā)展中的常態(tài)化，通過國內(nèi)外學(xué)者的研究可以發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)能過剩本質(zhì)原因是市場不能消耗多余的供給。有的學(xué)者認(rèn)為是價格和成本居高導(dǎo)致產(chǎn)銷不平衡，也有學(xué)者認(rèn)為因地域資源調(diào)配不均，無法有序分配，市場需求活力無法有效調(diào)動。從這些理論學(xué)者的觀點中分析基本無太大差異，產(chǎn)能過剩不外乎于市場需求少、生產(chǎn)太多，無法消耗過多的資源配置。要解決這個問題，就要從兩個方面著手，一是解決市場需求問題，二是生產(chǎn)規(guī)模控制問題。但財政稅收在其中有著重大影響，就是要通過財政手段和供需調(diào)整相結(jié)合才可以化解產(chǎn)能過剩問題。從運行角度上看，供給對產(chǎn)能有著控制作用，可以降低生產(chǎn)規(guī)模。財政手段依靠國家資金雄厚實力讓市場價值低廉的企業(yè)失去準(zhǔn)入資格，以保障企業(yè)通過優(yōu)化收購和并購形成新產(chǎn)業(yè)；政策上降低對各企業(yè)的政府補助資金，有效推進市場主導(dǎo)地位。政府依靠資金實力將市場上落后的企業(yè)進行清除，讓有實力的企業(yè)進行轉(zhuǎn)型。在稅收方面對部分新技術(shù)企業(yè)進行政策扶持，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力；在市場需求上引導(dǎo)企業(yè)從國內(nèi)外尋求適合的市場地域，通過政府扶持和補貼讓企業(yè)進入之前未進入的區(qū)域進而消耗過多產(chǎn)量。例如，政府加大基建規(guī)?；蛘咄顿Y發(fā)展中國家的地鐵修建項目，消耗國內(nèi)過多產(chǎn)能；鼓勵國內(nèi)企業(yè)開拓國外市場，建立好出口和進口的交流融合的渠道。從而有效依靠供需結(jié)合財政稅收手段消耗過多能耗資源以促進市場產(chǎn)能釋放［3］。
3．財政稅收是保障國民經(jīng)濟環(huán)境穩(wěn)定的有效措施
在供給改革的高壓下，政府財政稅收對經(jīng)濟穩(wěn)定的作用至關(guān)重要，而且現(xiàn)階段財政中風(fēng)險已向政府部門集中，在這樣的環(huán)境下，財政稅收政策如何保證經(jīng)濟穩(wěn)定成為政府的主要工作。但是，從政府管理方面看，要想有效針對金融上的風(fēng)險首先應(yīng)該管理好政府的各類債務(wù)和赤字調(diào)控。從歷史解讀上，不論是巴西和阿根廷在金融危機中面對的困難，還是歐洲局面中金融難以把控，可以分析出，政府面臨的風(fēng)險源于債務(wù)風(fēng)險。這就要求財政稅收要建立起保障制度，要管好政府手中的借貸，要從歷史經(jīng)驗中吸收債務(wù)轉(zhuǎn)換的方式，增強債務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警制度，要依靠政府預(yù)算手段進行調(diào)控。針對金融方面政府應(yīng)該有一整套管理制度，依靠財政稅收的強制力主動應(yīng)對將要發(fā)生的危機，做好防范措施，不斷從市場動態(tài)中監(jiān)測金融風(fēng)險的大小，根據(jù)供給改革下不同時點的不同行業(yè)有序完善監(jiān)測體系；在防范風(fēng)險因素的同時，要全面系統(tǒng)預(yù)測不穩(wěn)定的因素，要依靠中央銀行和各類金融體系形成聯(lián)動舉措，以更高要求保障經(jīng)濟社會的穩(wěn)定發(fā)展［4］。
4．財政稅收是健全基礎(chǔ)服務(wù)體系的有效手段
在新環(huán)境下對政府的要求是更加高的，要求政府從職能型轉(zhuǎn)變成服務(wù)型，保障人民需求和提高基礎(chǔ)服務(wù)為主要出發(fā)點，密切關(guān)注公眾需求和社會企業(yè)需要。這是財政稅收在此環(huán)境下的新要求。在供給制度前提下，政府要改變原有定位，依據(jù)現(xiàn)有環(huán)境下的條件，一方面要促進經(jīng)濟增長的穩(wěn)定，另一方面還要保障民生基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善。同時，要依靠財政稅收將政府的現(xiàn)有資金進行合理分配，注重基礎(chǔ)服務(wù)體系的構(gòu)建。基礎(chǔ)服務(wù)體系的構(gòu)建，從本質(zhì)上可以拉動資源的消耗，合理分配區(qū)域資源的供給，在大規(guī)模基建開工后，一些重點產(chǎn)能過剩的企業(yè)會大規(guī)模增加市場配給，有效依靠民生工程帶動供給改革的進度，從而將公共服務(wù)體系建設(shè)與供給緊密結(jié)合［5］。
三、供給改革下財政稅收出現(xiàn)的問題
1．財政稅收政策不健全
在應(yīng)對供給側(cè)改革中，財政稅收沒有清晰的規(guī)劃改革方向。從當(dāng)前的財政運用狀況看，政府對有些行業(yè)投入資金在不斷增加，但是并沒有在資金使用中明確用途，不能保障資金在企業(yè)發(fā)展相應(yīng)產(chǎn)業(yè)起到作用。如果從企業(yè)本身來看，企業(yè)本該是聯(lián)動的整體部分，但是實際上卻缺少有機統(tǒng)一，在資金應(yīng)用上無法協(xié)調(diào)。財政政策沒有具體的目標(biāo)，一般是通過稅收來保障社會公平，進而影響各行業(yè)有序發(fā)展。但是，從現(xiàn)階段政策補償看，政府對企業(yè)補償沒有良好的機制，政府部門間可能針對不同行業(yè)有不同的補償機制，補償?shù)钠毡樾詫?dǎo)致企業(yè)資金扶持太頻繁，對企業(yè)自身發(fā)展是沒有好處的。
2．財政收支差異性明顯
從五年間的政府收支情況分析，因受各類經(jīng)濟要素的影響，部分地域的經(jīng)濟情況沒有之前好，在財政收支上呈現(xiàn)較大差異。連續(xù)查看多年數(shù)據(jù)，不同地區(qū)的政府財政支出普遍增加，收入?yún)s呈現(xiàn)下降趨勢。而且因政府在財政運用中普遍運用杠桿手段，讓地方財政沒有辦法進行借貸，因其缺少資金來源，加大政府支出壓力。財政部門負擔(dān)某一地區(qū)的資金支付，因資金收支差異嚴(yán)重，地方政府管理上因資金問題無法順利推進工作。缺少資金來源渠道，政府面對高額價差難以維系，由于社會保障普遍建立，加重政府資金壓力。
3．加大投資收益甚微
從當(dāng)前地區(qū)投資情況分析，傳統(tǒng)形式的投資模式改變不了企業(yè)現(xiàn)階段的生產(chǎn)運作，在大規(guī)模資金進入后，企業(yè)只能通過加大生產(chǎn)，投入更多資源，進而成本上升，利潤甚微，直接導(dǎo)致資源浪費，產(chǎn)出與市場需求不平，各地區(qū)在資源配給上無法滿足企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模。但是，如果從企業(yè)結(jié)構(gòu)上分析，一般情況上產(chǎn)品附加值低下，技術(shù)優(yōu)勢不明顯，加上房地產(chǎn)在近幾年大規(guī)模投資，對經(jīng)濟增長和社會影響深遠，極度影響生產(chǎn)效率提高。因財政稅收無法通過制度上對區(qū)域間的經(jīng)濟走勢進行管控，導(dǎo)致企業(yè)在投資領(lǐng)域深陷危機，進而稅收無法滿足政府需求，阻礙區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。
四、供給側(cè)改革下財政稅收應(yīng)采取的措施
1．注重中小企業(yè)發(fā)展
經(jīng)濟體量的迅速擴大，企業(yè)相互競爭明顯，利潤空間在縮小。這種模式下大企業(yè)從容應(yīng)對，但對小企業(yè)是打擊，因小企業(yè)借貸難度大，融資渠道單一。因此，財政稅收應(yīng)該對中小企業(yè)有一定傾向性，從而有效讓中小企業(yè)在各項成本費用上有大幅度降低，也可以帶來相對的利潤空間。政府財政應(yīng)該對適合國家宏觀政策的中小企業(yè)有大幅度扶持手段，便于讓更多企業(yè)參與資源配置，有效促進供給改革進展。
2．加強結(jié)構(gòu)性減稅的力度
結(jié)構(gòu)性減稅在一定時期中可以發(fā)揮有效作用，通過財政上這種手段讓供需走向平衡，在減稅的同時降低費用，可以讓企業(yè)在一定時期內(nèi)減少稅收壓力，而保持企業(yè)有序的競爭優(yōu)勢。但是，如果實行較低幅度的稅收政策，企業(yè)就不斷加大內(nèi)需的消耗，企業(yè)在生產(chǎn)上規(guī)模會不斷擴大，整體市場需求水平迅速提高。政府要對部分費用進行梳理，去掉一些在征收上不合理的，從而讓企業(yè)在運營中稅負保持較低水平，有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型。政府財政在投資和支出上應(yīng)該有清晰規(guī)劃，對一些不利于經(jīng)濟發(fā)展的支出，要避免，從而鞏固經(jīng)濟社會的良好環(huán)境。要不斷出臺對適應(yīng)新環(huán)境有利于去產(chǎn)能的企業(yè)發(fā)展，要逐漸取消對能源消耗極大產(chǎn)業(yè)的補助。
3．財稅稅收要與企業(yè)成本降低相結(jié)合
企業(yè)經(jīng)營中的成本構(gòu)成是復(fù)雜的，有稅負成本、金融成本、營業(yè)成本等。但是稅負只占一小部分，要運用稅收政策為企業(yè)增效，勢必要企業(yè)經(jīng)營中的各項降低成本的方法相融合，形成統(tǒng)一，有效為企業(yè)綜合成本降低增效。從稅收征收角度分析企業(yè)承受的稅負問題，就會發(fā)現(xiàn)稅收上種類繁多，政策上涉及企業(yè)面廣，但是如果政府在政策執(zhí)行或者程序上出現(xiàn)問題，對企業(yè)影響是深遠的。通過稅收政策為企業(yè)提供更多運營資金，就勢必要和企業(yè)目前運用的降低成本的方法結(jié)合，如果不能從政策上進行規(guī)范運用，就會在施行階段讓企業(yè)增加運行成本。因此，稅收政策在執(zhí)行中，應(yīng)該考慮到企業(yè)運用階段的成本費用，不能在審批環(huán)節(jié)中為企業(yè)帶來時間成本，要通過政府的高效流程運轉(zhuǎn)，為企業(yè)政策運用節(jié)約時間。企業(yè)的成本既受到市場主體的影響，也受到非市場原因影響。我國的市場目前不是純粹的市場主導(dǎo)，是依靠市場主體地位，加上政策的宏觀調(diào)控運行的市場，這就要求企業(yè)在降低成本中要依據(jù)市場和政策作用，也要重視非市場因素，才能讓企業(yè)在成本降低中做到有效。
4．強化市場主導(dǎo)，促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級
政府部門要依據(jù)財政稅收政策對現(xiàn)有行業(yè)進行梳理，要確保對落后產(chǎn)能結(jié)構(gòu)進行淘汰，對資源損耗嚴(yán)重的行業(yè)予以關(guān)停，有效整合行業(yè)資源，促進企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。近幾年，國家依靠宏觀財政稅收手段，出臺各項政策利好，鼓勵現(xiàn)有企業(yè)進行重組和合并，在轉(zhuǎn)型過程給予一定補助，加快清除僵尸企業(yè)，促進市場資源的有效利用。各政府部門對企業(yè)運營情況關(guān)注強化，支持企業(yè)“走出去”，稅務(wù)部門持續(xù)研究國際稅收政策，做好“走出去”企業(yè)的政策保障，從而降低出口企業(yè)對外的稅務(wù)風(fēng)險，將國內(nèi)過剩產(chǎn)能轉(zhuǎn)移到國外不發(fā)達地區(qū)，進行產(chǎn)能釋放。在宏觀層面上，從稅收上對市場地位再度明確，將市場配置資源的作用擴大化，依靠市場讓資源在各區(qū)域流動更加合理。財政上鼓勵企業(yè)進行創(chuàng)新，要求企業(yè)在技術(shù)上加大投入，以產(chǎn)品高附加值的運營模式推動成為高新技術(shù)企業(yè)，再由稅收政策對企業(yè)進行補償，有效為企業(yè)節(jié)約成本，增強企業(yè)市場競爭優(yōu)勢。政府部門在稅收政策執(zhí)法力度持續(xù)加強，有效運用政策為企業(yè)增強防范金融風(fēng)險的能力。
五、結(jié)語
在供給側(cè)改革要關(guān)注兩方面，要將供給和需求緊密聯(lián)系在一起，二者都不能缺少。要注重市場為主的作用，但是政府在其中應(yīng)該有所作為。通過財政稅收手段來擴大市場對需求的增長，刺激市場和企業(yè)不斷增加需要，從而激活市場的內(nèi)生動力。在穩(wěn)定經(jīng)濟增長的同時，應(yīng)該讓供需逐步走向平穩(wěn)，但是不能忽視財政在其中發(fā)揮的作用，要依靠政府政策有機調(diào)整，通過稅收手段增加內(nèi)需和外需的動力，為結(jié)構(gòu)性改善供需環(huán)境打下堅實基礎(chǔ)。財政稅收本質(zhì)上有著擴大內(nèi)需的動力，政府應(yīng)該分析現(xiàn)行的政策導(dǎo)向，調(diào)整好政策施行的目標(biāo)導(dǎo)向，為經(jīng)濟發(fā)展增添更多活力。政府要鼓勵中小企業(yè)有序發(fā)展，逐步改善融資環(huán)境，從而有效促進市場各經(jīng)濟主體平穩(wěn)發(fā)展，但是又不能過多干預(yù)市場配給作用的發(fā)揮。
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作者：唐澤雄 單位：廣西廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司