事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制研究
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摘要:隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，社會各項基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)都得到了很大的完善，尤其是行政事業(yè)單位的發(fā)展得到了國家的高度重視，推出來一系列改革措施。事業(yè)單位作為履行政府職能、提供服務(wù)的部門，各項事業(yè)經(jīng)費通常都是由政府進行統(tǒng)一調(diào)配，因此事業(yè)單位的財務(wù)狀況與政府的財政預(yù)算和資金使用工作有著非常重要的聯(lián)系，必須要高度重視事業(yè)單位的財務(wù)管理工作。事業(yè)單位的財政資金由于具有專賬管理、儲存以及?？顚Ｓ玫奶厥庑再|(zhì)，對其進行良好的內(nèi)部控制，能夠在很大程度上保證事業(yè)單位各項工作的展開，充分發(fā)揮它的服務(wù)職能，同時還能對資金進行優(yōu)化配置，避免對國家公共資源的浪費。
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制探討
一、事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制的重要意義
（一）能夠提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平
從我們國家的發(fā)展?fàn)顩r來看，目前我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還處于發(fā)展階段，各方面都還不夠完善。具體來說，管理方式不夠科學(xué)，工作程序比較復(fù)雜，同時由于流程的繁瑣造成工作效率跟不上，經(jīng)常會出現(xiàn)弄虛作假、貪污腐敗的現(xiàn)象。對事業(yè)單位的財政資金進行內(nèi)部控制，能夠在很大程度上避免這些行為的發(fā)生。加強內(nèi)部控制，不僅僅能夠提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，還能通過對財產(chǎn)狀況的透明化和公開化，對相關(guān)工作人員的行為進行約束，避免徇私舞弊現(xiàn)象。同時，加強內(nèi)部管理，還能夠?qū)Y源進行合理配置，減少資源的浪費，促進事業(yè)單位財務(wù)管理水平的可持續(xù)發(fā)展。
（二）對國有資產(chǎn)具有一定的保障性
事業(yè)單位和其他的企業(yè)不一樣，一般它是政府撥款，屬于國有資產(chǎn)的受益者和直接使用者，對國有資產(chǎn)有著很重要的影響作用。具體來說，事業(yè)單位對資金的使用狀況，與我們國家的經(jīng)濟發(fā)展成正相關(guān)的關(guān)系。從目前的情形來看，我國的事業(yè)單位在發(fā)展過程中，不夠注重對資金效益的關(guān)注，對國家的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r帶來一定的負面影響，也直接影響著國有資產(chǎn)的完整性。通過財政資金的內(nèi)部控制工作能夠解決這些弊端。一方面，通過內(nèi)部控制，可以防止國有資產(chǎn)的流失、挪用以及資源浪費的情況出現(xiàn)，最大程度上保證國有資產(chǎn)不受破壞，保障它的完整性。同時，加強財務(wù)管理等內(nèi)部控制，還能夠?qū)⑹聵I(yè)單位財務(wù)的相關(guān)情況進行規(guī)范化管理，對單位的收入、支出情況有良好的控制，規(guī)避將風(fēng)險系數(shù)降到最低。除此之外，加強事業(yè)單位財政資金的內(nèi)部控制，還能從根本上避免違法或犯罪行為的發(fā)生，保障事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，也為社會和國家的發(fā)展和穩(wěn)定提供一定的保護屏障。
（三）可以合理規(guī)避風(fēng)險
財務(wù)管理是一項非常復(fù)雜的工作，涉及的內(nèi)容比較多，因此影響管理水平的因素也很多。具體來說，弄虛作假、徇私舞弊的行為會影響事業(yè)單位的財務(wù)管理工作，管理水平達不到標(biāo)準(zhǔn)，未能對資源進行合理配置也會影響管理水平。同時，隨時存在的財務(wù)風(fēng)險也是一個很大的影響因素。因此，為了使財務(wù)管理水平能夠提高，管理工作能夠更加的規(guī)范化，必須要進行財政資金的內(nèi)部控制工作。一方面，通過加強內(nèi)部控制，可以對財務(wù)工作人員上交的財政報告進行全面科學(xué)的分析和掌握，以合理分配財政資金，最大程度上保證財政資金能夠用在該用的地方，避免徇私舞弊、貪污的行為發(fā)生。同時，對財政資金進行內(nèi)部控制，還能夠?qū)Y金的收入和支出有很全面的了解和把握。在事業(yè)單位開展經(jīng)濟活動時，能夠通過財政資金的內(nèi)部控制，分析經(jīng)濟活動中可能會存在的風(fēng)險，對風(fēng)險進行一定的規(guī)避，從源頭上降低風(fēng)險系數(shù)，促進事業(yè)單位財政管理水平的提高。
二、目前我國事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制存在的問題
（一）對內(nèi)部控制工作不夠重視
從目前情況來看，很多事業(yè)單位在進行財務(wù)管理的過程中，沒有意識到財政資金內(nèi)部控制的重要作用，甚至有些單位都不清楚“內(nèi)部控制”這個概念。比起這些單位，還有一部分事業(yè)單位明白要想在日益激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟，具有自身的發(fā)展優(yōu)勢，就必須重視財政資金的內(nèi)部控制，這個意識是有的，但是工作卻落實不到實處。在市場經(jīng)濟體制下，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員只把注意力放在工作成績和經(jīng)濟效益方面，而忽略了對財政資金的內(nèi)部控制，所做出的工作都是沒有意義的。具體來說，事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制制度的建立時，制度內(nèi)容并不完善，只把它當(dāng)做應(yīng)付檢查的手段。同時，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度也沒有將具體的責(zé)任明確化，工作的程序和流程也沒有進行嚴(yán)格的設(shè)置。整個制度的確立沒有很大的實際意義，只是浮于表面的一個形式。
（二）缺乏監(jiān)督
這里的缺乏監(jiān)督指的是兩方面，一個方面是內(nèi)部控制制度不夠完善，導(dǎo)致監(jiān)督工作也落實的不到位，不能對事業(yè)單位財政資金狀況有很好的了解和把握。另一個方面是缺乏在審計工作的監(jiān)督落實上。很多事業(yè)單位雖然設(shè)置了專門的審計部門，但是審計工作的實施并不具備獨立性，這就為事業(yè)單位發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督只能造成了一定的阻礙，導(dǎo)致監(jiān)督的工作人員對單位的審計工作的落實情況進行有效的了解和監(jiān)督，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位財政資金內(nèi)部控制工作的進行。另一方面，事業(yè)單位不僅僅是內(nèi)部監(jiān)督職能不能發(fā)揮，外部環(huán)境的監(jiān)督也處于缺失狀態(tài)，這就導(dǎo)致不能對外界環(huán)境的風(fēng)險進行合理有效的評估，不能有效的規(guī)避風(fēng)險。除此之外，事業(yè)單位在監(jiān)督工作中落實的不到位，不能對相關(guān)工作人員的行為進行約束，會在很大程度上增加徇私舞弊、貪贓枉法的事件出現(xiàn)，不僅給事業(yè)單位的形象和信譽造成很大的損害，還會危及到事業(yè)單位和國家的經(jīng)濟安全，造成損失
（三）沒有對預(yù)算工作進行很好的落實
眾所周知，在財務(wù)管理的工作中，做好預(yù)算工作是保證財務(wù)狀況穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)和環(huán)節(jié)，同時對預(yù)算進行控制，也是落實內(nèi)部控制工作的核心和關(guān)鍵。例如，如果在一項經(jīng)濟活動的進行中，未能對經(jīng)濟活動的每一個環(huán)節(jié)做好科學(xué)合理的預(yù)算，那么就很容易在進行過程中出現(xiàn)一系列的財務(wù)問題，比如像控制不好資金的支出，導(dǎo)致在后期資金不夠用，又或者是沒有對資金進行合理分配等等，影響整個活動的進行，事業(yè)單位的經(jīng)濟利益和綜合效益也得不到保障。從目前的發(fā)展形勢來看，在我國事業(yè)單位財政資金的內(nèi)部控制工作的落實中，預(yù)算控制做的不到位的有以下兩方面。第一，事業(yè)單位的財政部門在進行預(yù)算工作時，沒有對預(yù)算資金進行合理的分配，導(dǎo)致在使用過程中出現(xiàn)一系列問題，另外，相關(guān)的工作人員也沒有對預(yù)算資金的使用狀況進行監(jiān)督，只看中預(yù)算的資金又沒有在具體的工作環(huán)節(jié)中被使用，而不對使用方法和使用狀況進行了解和分析。第二個落實不到位的方面是財政部門在進行資金的預(yù)算時，不能把工作落實到經(jīng)濟活動的每一個細節(jié)，而是只做一個大概的分析。要知道，財務(wù)管理是一項非常復(fù)雜的工作，會受到很多因素的影響，一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了錯誤，就會對整個工作的進行造成一定的影響。不把預(yù)算工作落實到具體的工作細節(jié)里，很容易就會導(dǎo)致由于突發(fā)情況而對預(yù)算資金進行隨意的調(diào)整，使整個工作流程不夠嚴(yán)格，也在很大程度上影響了財政部們的影響作用，使得工作人員對財政部門的專業(yè)能力提出質(zhì)疑，對相關(guān)的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)不遵守，影響管理工作的進行，也影響整個事業(yè)單位的長遠發(fā)展。
三、如何加強事業(yè)單位財政資金的內(nèi)部控制工作
（一）事業(yè)單位要高度重視內(nèi)部控制制度
前文已經(jīng)提到過，很多事業(yè)單位不重視內(nèi)部控制工作，相關(guān)的工作落實不到位，只把它當(dāng)作應(yīng)付檢查的一個手段，這種方式是錯誤的。在市場經(jīng)濟的大背景下，要想在日益激烈的競爭中始終具備自身的優(yōu)勢，就必須加強財政管理水平。提高財政管理水平，對財政資金內(nèi)部控制工作的落實是第一步，也是十分關(guān)鍵的一步。具體來說，事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對財政資金的內(nèi)部控制工作高度重視，不斷向工作人員普及內(nèi)部控制的重要意義，同時定期或者不定期的對他們進行專業(yè)知識的培訓(xùn)和實踐技能的鍛煉，可以是以開講座的形式，也可以是上課的形式。同時，事業(yè)單位也要做好責(zé)任的落實工作，將每一個環(huán)節(jié)的責(zé)任落實到每一個工作人員身上，增強他們的責(zé)任意識，在事業(yè)單位內(nèi)部財政資金出現(xiàn)問題的時候，能夠迅速的找到相關(guān)的負責(zé)人，對情況進行全面的了解和分析，針對問題及時提出應(yīng)對措施，把風(fēng)險降到最小，從根本上提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。
（二）建立健全相關(guān)的制度和體系
在一項工作的進行過程中，如果沒有一套比較完善的管理體系和制度，很容易使管理工作出現(xiàn)一系列問題，甚至?xí)斐梢欢ǔ潭壬系幕靵y，因此要想加強事業(yè)單位財政資金的內(nèi)部控制工作，必須建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度。在制度的制定過程中，首先要遵循“制衡”的原則，對部門與部門之間進行約束，保證它們能夠?qū)Ρ舜似鸨O(jiān)督和約束作用，明確他們的責(zé)任和可以使用的權(quán)利，同時實行換崗制，避免在工作的落實中出現(xiàn)一定的問題。另一方面，還要建立完善的信息系統(tǒng)，將計算機運用到內(nèi)部控制工作中來，對財務(wù)狀況的各項數(shù)據(jù)進行分析和評價，通過對事業(yè)單位財政狀況的監(jiān)測，來對潛在的風(fēng)險進行判斷和評估，將風(fēng)險對事業(yè)內(nèi)部的影響降到最低。除此之外，事業(yè)單位也要健全相關(guān)的監(jiān)督機制，同時對風(fēng)險進行合理的控制。此制度的建立和健全主要是通過審計工作來落實。總的來說，要想在日益激烈的競爭中占據(jù)一定的優(yōu)勢，事業(yè)單位一定要加強內(nèi)部的管理，做好財政資金的內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制工作的落實，能夠在很大程度上保證事業(yè)單位的財務(wù)安全，推動事業(yè)單位又好又快發(fā)展。
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作者：李彩文 單位：：廣東省衛(wèi)生健康宣傳教育中心