事業(yè)單位財(cái)政稅收問題及改善策略

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摘要:受傳統(tǒng)觀念根深蒂固，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下普遍征稅原則理解不充分，單位負(fù)責(zé)人納稅意識(shí)薄弱，導(dǎo)致事業(yè)單位發(fā)生應(yīng)稅后不自覺申報(bào)納稅。本文詳細(xì)調(diào)查分析相關(guān)稅收項(xiàng)目，找出事業(yè)單位財(cái)政稅收存在的問題，提出相應(yīng)的對(duì)策。在新稅制改革中，應(yīng)利用對(duì)非營利組織研究成果，根據(jù)非盈利組織行為界定稅收免稅項(xiàng)目，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位稅收征管。

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位；財(cái)政稅收；改善策略

一、事業(yè)單位體制問題

事業(yè)單位是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量，在改善人民生活，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)等方面發(fā)揮重要作用。隨著我國小康社會(huì)建設(shè)，人民物質(zhì)生活水平提高，事業(yè)單位的作用不斷增強(qiáng)。事業(yè)單位是為社會(huì)公益目的，由國家機(jī)關(guān)利用國資舉辦從事科教文衛(wèi)等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。其具有服務(wù)性，公益性特點(diǎn)。事業(yè)單位類別眾多，研究事業(yè)單位稅收按其經(jīng)費(fèi)撥付分為不同類型。可分為全額撥款，差額與自收支單位。我國事業(yè)單位體制存在結(jié)構(gòu)單一，布局不合理，功能不清等問題。事業(yè)單位由政府管理，公益事業(yè)發(fā)展資金有限，供給總量不足，無法滿足公益事業(yè)發(fā)展需要。事業(yè)單位有政府舉辦，重復(fù)設(shè)置多，導(dǎo)致結(jié)構(gòu)失衡，效益不高。事業(yè)單位無自主權(quán)，缺乏服務(wù)主動(dòng)性。事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)少，行政后勤人員多，我國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不合理，一些公益服務(wù)允許收費(fèi)，一些部門忽視社會(huì)效益，制約了事業(yè)的發(fā)展。事業(yè)單位管理體制形成具有多方面原因，傳統(tǒng)事業(yè)單位管理體制與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制適應(yīng)，但隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化推進(jìn)，事業(yè)單位弊端顯現(xiàn)。事業(yè)單位結(jié)構(gòu)單一，稅收受行政制約，事業(yè)單位稅收復(fù)雜，稅收項(xiàng)目繁多，有的項(xiàng)目為征稅，稅收票據(jù)多樣，有的來自上級(jí)主管部門，有的來自財(cái)政部門。職工收入來源渠道不同，有的財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資，有的加班補(bǔ)助。事業(yè)單位體制問題決定稅收特殊性。

二、事業(yè)單位稅收現(xiàn)狀

(一)事業(yè)單位稅收分析事業(yè)單位稅收主要有營業(yè)稅、土地使用稅等，城建維護(hù)稅隨營業(yè)稅附征，印花稅是領(lǐng)受經(jīng)濟(jì)合同等憑證的單位個(gè)人，按合同金額繳納稅項(xiàng)。營業(yè)稅條例規(guī)定提供規(guī)定勞務(wù)的單位個(gè)人為營業(yè)稅納稅人，財(cái)政部稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整事業(yè)性收費(fèi)營業(yè)稅政策通知對(duì)營業(yè)稅免稅項(xiàng)目作出補(bǔ)充，大部分單位收費(fèi)列入營業(yè)稅免稅項(xiàng)。事業(yè)單位稅收以個(gè)稅為主，文教衛(wèi)系統(tǒng)由于個(gè)人所得體現(xiàn)在工資薪金福利等，規(guī)劃等事業(yè)部門個(gè)人收入來自設(shè)計(jì)收入，扣除個(gè)稅難以到位。事業(yè)單位營業(yè)稅征收非常棘手，如廣電等單位主要收入為征稅收入，教育部門由于收入為免稅收入，使用財(cái)政部門非稅收統(tǒng)一收據(jù)，醫(yī)院提供的租賃服務(wù)等計(jì)入非稅收入。事業(yè)單位兼有行政單位的社會(huì)管理職能，事業(yè)單位特有的事業(yè)功能需要法定收費(fèi)項(xiàng)目支持，國家支持事業(yè)單位從事經(jīng)營活動(dòng)盈利，但收入項(xiàng)目稅收政策補(bǔ)貼，票據(jù)種類不同造成征稅混亂。

(二)事業(yè)單位稅收中的問題目前我國事業(yè)單位稅收中的問題主要包括運(yùn)作機(jī)制引起的問題，籌資模式引起的問題與稅收政策引起的問題。事業(yè)單位主要經(jīng)費(fèi)來源為財(cái)政撥款，事業(yè)單位機(jī)構(gòu)性質(zhì)特殊性，稅改前對(duì)事業(yè)單位收入不征稅，由于傳統(tǒng)觀念根深蒂固，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下普遍征稅原則理解不充分，單位負(fù)責(zé)人納稅意識(shí)薄弱，導(dǎo)致事業(yè)單位發(fā)生應(yīng)稅后不自覺申報(bào)納稅。我國事業(yè)單位運(yùn)作機(jī)制多樣，現(xiàn)階段事業(yè)單位多為政府主導(dǎo)，事業(yè)單位收入具有相對(duì)隱蔽性，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的事前監(jiān)控手段。如事業(yè)單位將房屋出租等涉水收入與免稅收入混合。事業(yè)單位票據(jù)復(fù)雜，普遍使用財(cái)政統(tǒng)一收款收據(jù)，由于票據(jù)不由稅務(wù)部監(jiān)管，一些單位使用財(cái)政收款收據(jù)達(dá)到逃稅目的。事業(yè)單位運(yùn)作方式多樣，部分行政事業(yè)單位向個(gè)人發(fā)放大量實(shí)物，不計(jì)入個(gè)人所得額計(jì)算，有些事業(yè)單位鉆稅法漏洞，將獎(jiǎng)金分次發(fā)放，達(dá)到避稅的目的。事業(yè)單位代扣代繳個(gè)稅采取自核自繳方式，稅源相對(duì)較小，稅務(wù)機(jī)關(guān)未投入較多的人力物力，造成對(duì)事業(yè)單位個(gè)稅管理真空。

三、事業(yè)單位稅收問題的解決對(duì)策

研究事業(yè)單位稅收問題解決方案是根本任務(wù)，提出解決方案前應(yīng)明確事業(yè)單位稅收問題的前提，必須堅(jiān)持稅收公平原則，確保事業(yè)單位蓬勃發(fā)展。黨的十七大對(duì)加快行政管理體制改革作出總體部署，提出系列新觀點(diǎn)新任務(wù)，新形勢(shì)對(duì)行政管理體制改革提出了更高要求，加快行政管理體制改革十分迫切。事業(yè)單位體制改革應(yīng)把握政府與市場(chǎng)職能分工問題，社會(huì)事業(yè)基本組織方式問題，行政管理體制與改革組織方式問題。發(fā)達(dá)國家基本有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，美國組織非營利宗旨是確定享受稅收優(yōu)惠待遇的依據(jù)，稅法規(guī)定組織運(yùn)作目標(biāo)為從事慈善性科學(xué)性事業(yè)目的，凈收入不用于私人受惠，從事主要活動(dòng)不為影響立法可享受免稅待遇。借鑒發(fā)達(dá)國家的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國事業(yè)單位實(shí)際情況，解決我國事業(yè)單位稅收管理問題需要建立特色現(xiàn)代事業(yè)制度，引入非營利組織概念，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的稅收征管與納稅服務(wù)。建立特色現(xiàn)代事業(yè)制度，健全事業(yè)法人制度，建立多元化的事業(yè)投資與經(jīng)營補(bǔ)償制度。通過事業(yè)單位體制改革，理順事業(yè)單位與政府的關(guān)系，公益性事業(yè)單位針對(duì)經(jīng)營收入目的采取不同征免稅政策。加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的稅收征管要求加強(qiáng)稅務(wù)登記，根據(jù)實(shí)際情況，按主管部門模式了解轄區(qū)內(nèi)事業(yè)單位辦理稅務(wù)登情況，有效堵塞征管漏洞。加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法部門的納稅檢查，檢查工會(huì)、勞資等部門發(fā)放的補(bǔ)貼，對(duì)檢查出應(yīng)扣未扣的問題，嚴(yán)格按照稅收征管法規(guī)定處罰，對(duì)態(tài)度惡劣的單位通過新聞媒體曝光。加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的發(fā)票管理，根據(jù)財(cái)政部關(guān)于調(diào)整事業(yè)單位收費(fèi)營業(yè)稅政策通知規(guī)定，事業(yè)單位涉及征稅收費(fèi)項(xiàng)目納入稅務(wù)管理，使用稅務(wù)發(fā)票，稅務(wù)部門應(yīng)予財(cái)政部協(xié)商，將事業(yè)單位應(yīng)納稅務(wù)管理項(xiàng)目抄告統(tǒng)計(jì)財(cái)政部，使財(cái)政部發(fā)放收費(fèi)票據(jù)按規(guī)定把關(guān)審核，對(duì)使用事業(yè)性票據(jù)收取應(yīng)稅項(xiàng)目收費(fèi)按規(guī)定處罰。稅法宣傳是稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)性工作，由于事業(yè)單位納稅意識(shí)淡薄，對(duì)稅法規(guī)定缺乏足夠了解，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加大對(duì)事業(yè)單位的稅收宣傳力度，向事業(yè)單位開展形式生動(dòng)內(nèi)容豐富的稅法宣傳，將有關(guān)稅收政策規(guī)程打印分發(fā)，對(duì)質(zhì)疑問題重點(diǎn)解釋，增強(qiáng)事業(yè)單位納稅意識(shí)，使事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅法有充分的重視。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位介于政府與企業(yè)之間，兼有管理職能與營利途徑，收費(fèi)項(xiàng)目繁多，所有者權(quán)益不明，導(dǎo)致稅收征管模糊，本文詳細(xì)調(diào)查分析相關(guān)稅收項(xiàng)目，找出事業(yè)單位財(cái)政稅收存在的問題，提出相應(yīng)的對(duì)策。在新稅制改革中，應(yīng)利用對(duì)非營利組織研究成果，根據(jù)非盈利組織行為界定稅收免稅項(xiàng)目，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位稅收征管。

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[3]李穎.簡(jiǎn)述財(cái)政稅收工作深化改革的有效策略[J].財(cái)經(jīng)界,2019.238

作者：劉雙 單位：山東省濰坊市財(cái)政局