建筑施工企業(yè)效益導(dǎo)向型內(nèi)部審計應(yīng)用
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摘要：當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和城市化進(jìn)程的加速，使得建筑行業(yè)取得了很大的進(jìn)步，行業(yè)中工程建造的規(guī)模和施工難度都在迅速提升。同時，建筑市場的企業(yè)競爭也開始白熱化，這導(dǎo)致了建筑行業(yè)相關(guān)企業(yè)對管理水平和審計水平提出了更高的要求。內(nèi)部審計是企業(yè)管理中的關(guān)鍵影響因素，對企業(yè)的運(yùn)營收益和經(jīng)營效率有著舉足輕重的影響。在企業(yè)審計工作實(shí)踐中，仍然存在著一些問題。因此，文章對相關(guān)建筑企業(yè)內(nèi)部的效益導(dǎo)向型審計進(jìn)行闡述，并指出其指標(biāo)要素和在建筑行業(yè)中的應(yīng)用，以期對促進(jìn)我國建筑行業(yè)發(fā)展起到指導(dǎo)作用。
關(guān)鍵詞：效益導(dǎo)向；內(nèi)部審計；建筑施工企業(yè)
通過內(nèi)部審計的發(fā)展，企業(yè)可以科學(xué)地對生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理進(jìn)行評價。通過對內(nèi)部審計結(jié)果的深入研究和整理，管理層能夠準(zhǔn)確把握企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)際執(zhí)行情況，充分利用資源。然而，在內(nèi)部審計的工作實(shí)踐中，存在著許多問題，即企業(yè)管理層人員對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不足，或是審計人員的專業(yè)水平不符合審計工作的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)。建筑工程企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，從而幫助企業(yè)加強(qiáng)管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的快速提升。通過公司內(nèi)部的監(jiān)督管理工作，來確保施工企業(yè)始終處于高效工作的狀態(tài)。或是通過評價，來使管理人員掌握企業(yè)的當(dāng)前經(jīng)營情況和未來的發(fā)展方向，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在工作過程中所存在的問題并改正。
效益導(dǎo)向內(nèi)部審計主要是指審計機(jī)關(guān)和專業(yè)審計人員對被審計項目或企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行系統(tǒng)化專業(yè)化的全面分析審查。同時，還會參考國家相關(guān)法律法規(guī)，分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和潛力。效益導(dǎo)向內(nèi)部審計的主要優(yōu)勢是能夠?yàn)槠髽I(yè)指明發(fā)展方向，來創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)收益。內(nèi)部審計在界定過程中的利益取向可以從以下幾點(diǎn)入手：第一，效益審計的主體一般是國家審計部門，或是具備專業(yè)審計資格的組織；第二，社會被審計機(jī)構(gòu)及相關(guān)的被審計對象主要是指具有經(jīng)濟(jì)活動的企業(yè)，審計因素是該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動利益以及制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素。第三，效益審計的主要目的是保證審計機(jī)關(guān)能夠充分利用企業(yè)中的一些資源，為其發(fā)展提供更強(qiáng)勁的動力。效益審計是指審計機(jī)關(guān)人員按照國家有關(guān)規(guī)定，對被審計單位或者項目的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、系統(tǒng)、定期的審查與分析工作，以評價該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益現(xiàn)狀和潛力。效益審計的最大優(yōu)勢是能有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，效益審計一般應(yīng)從主客體和目的等三個方面來進(jìn)行評價：
（一）效益審計主體即具有審計資格的審計機(jī)關(guān)和有關(guān)人員，例如國家審計機(jī)關(guān)、社會審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)關(guān)等。
（二）效益審計對象一般是指被審計單位和審計人員經(jīng)濟(jì)活動收益和影響其效益繼續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵問題。
（三）效益審計的目的主要目的是幫助被審計人員和被審計企業(yè)的管理層合理利用自身的優(yōu)勢資源，來提高未來的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。
二、效益導(dǎo)向型內(nèi)部審計的指標(biāo)要素
通常情況下效益審計的基本職能是評價職能，這既是審計工作的難點(diǎn)，同時也是關(guān)注的重點(diǎn)。如果審計人員處理不當(dāng)，勢必將會增加審計的所需成本，進(jìn)而影響到經(jīng)濟(jì)收益。因此，在企業(yè)效益審計評價過程中，審計人員需要準(zhǔn)備科學(xué)合理的評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和評分方法，才能更好地保證效率和收益，使內(nèi)部審計工作得以順利進(jìn)行。
（一）評價指標(biāo)評價指標(biāo)主要對評價對象的各個方面進(jìn)行評價。一般來說，評價指標(biāo)需要審計人員有效地結(jié)合評價主體、評價目的、企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)等因素進(jìn)行評價。價值指標(biāo)的評價明確要求相關(guān)審計師充分發(fā)揮其作用和價值，開展相應(yīng)的評估工作，評價科學(xué)合理。
（二）評估標(biāo)準(zhǔn)評價標(biāo)準(zhǔn)意為企業(yè)效益審計評價的參考系數(shù)可以作為審計單位的尺度和依據(jù)，其主要是一個動態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)。審計人員可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來調(diào)整審計目標(biāo)和方法。因此，在實(shí)際操作過程中，審計人員必須根據(jù)企業(yè)管理體系、評價目的和評價內(nèi)容選擇有效的評價標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評估主要分為定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)兩個方面，兩者是經(jīng)濟(jì)效益評估的基礎(chǔ)，可實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行定量和定性評估。
（三）評價方法審計員需要使用各種合理評價方法對審計結(jié)果進(jìn)行評價。通常情況下審計人員都會有多種評價方法，即效率系數(shù)法、綜合評價法和測量法。例如其中的效率系數(shù)法是指審計員根據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，根據(jù)多個目標(biāo)和原則對所需要的指標(biāo)進(jìn)行評價，然后將效率函數(shù)轉(zhuǎn)化為測量的評價分?jǐn)?shù)。最后，將每個指標(biāo)的得分進(jìn)行評估，并相加數(shù)字，以獲得有效的答案。
三、效益導(dǎo)向型內(nèi)部審計在建筑施工企業(yè)中的具體運(yùn)用
（一）促進(jìn)建筑企業(yè)主體責(zé)任的轉(zhuǎn)變在建筑企業(yè)應(yīng)用效益導(dǎo)向型內(nèi)部審計中，需要注重責(zé)任主體的轉(zhuǎn)變工作。加強(qiáng)責(zé)任主體轉(zhuǎn)換的過程中，建筑企業(yè)管理層可以從以下幾點(diǎn)入手：1.建筑施工企業(yè)的審計工作人員應(yīng)將內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位以及責(zé)任關(guān)系進(jìn)行明確，將建筑施工企業(yè)的傳統(tǒng)管理者轉(zhuǎn)變?yōu)槔娴呢?fù)責(zé)人，其既要負(fù)責(zé)委托者和授權(quán)者的工作，同時還需要加強(qiáng)對公司財務(wù)報表的監(jiān)督管理工作。2.管理審計通常分為內(nèi)部審計和外部審計兩個相關(guān)部分。內(nèi)審員應(yīng)迅速正確地將審計信息傳達(dá)給公司審計組織和公司股東。如果是外部審計，審計員則是為投資者提供信息或是為運(yùn)營商提供服務(wù)。經(jīng)典企業(yè)中的資產(chǎn)所有者和管理者是一個統(tǒng)一的系統(tǒng)，兩者有利互補(bǔ)。一部分審計人員認(rèn)為，只要能夠完成企業(yè)經(jīng)營管理層的任務(wù)便是成功。但在內(nèi)部審計實(shí)踐工作過程中，這一觀點(diǎn)并沒有得到企業(yè)管理層的支持和認(rèn)可，造成這一問題的主要原因是資產(chǎn)所有者和經(jīng)營者之間的分離無法達(dá)到高度的統(tǒng)一。因此在實(shí)際的工作過程中，審計人員需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的職能。正確認(rèn)識內(nèi)部審計工作的工作原理，同時，企業(yè)管理層需要賦予內(nèi)部審計足夠的權(quán)利，保證內(nèi)部審計的效益導(dǎo)向，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用。
（二）強(qiáng)化審計職能為了增強(qiáng)效益導(dǎo)向的內(nèi)部審計在建筑企業(yè)中的應(yīng)用效果，審計單位必須不斷加強(qiáng)審計職能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)功能。在強(qiáng)化審計職能的過程中，可以從以下幾點(diǎn)著手：1.充分發(fā)揮審計職能咨詢服務(wù)的作用，更新傳統(tǒng)的工作理念和原則，并應(yīng)用創(chuàng)新內(nèi)部審計的工作理念和傳統(tǒng)的工作方法。只有這樣才能從根本上提高效益導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用效果。2.在實(shí)際審計工作中，需要注重審計咨詢流程。嚴(yán)格按照相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行各項工作。同時針對審計工作的附加價值進(jìn)行具體的深入分析，為審計人員的工作提供更多的幫助。
（三）擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍隨著內(nèi)部審計目標(biāo)的變化，內(nèi)部審計的職能也逐漸由局部向整體轉(zhuǎn)變。它不再僅僅是企業(yè)的需求，而是已經(jīng)成為了企業(yè)的一部分。它是成為組織成功的關(guān)鍵因素和提高經(jīng)濟(jì)效益的最有效途徑，因此在企業(yè)審計中，審計人員應(yīng)了解內(nèi)部審計的目標(biāo)會隨著企業(yè)的規(guī)模發(fā)展壯大而產(chǎn)生相應(yīng)的改變，對審計的需求需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際來擴(kuò)大范圍，最后完成從財務(wù)審計向內(nèi)部效益審計、風(fēng)險管理審計的轉(zhuǎn)變。當(dāng)前，內(nèi)部審計的重點(diǎn)已經(jīng)成功地從財務(wù)合規(guī)控制轉(zhuǎn)向管理控制和管理程序，內(nèi)部審計人員必須關(guān)注風(fēng)險問題，如果對風(fēng)險的處理不正確，勢必增加審計的工作量，降低企業(yè)的利潤收益，并且對審計的權(quán)威性造成一定的損害。
（四）推動內(nèi)部審計戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)變基于目前建筑企業(yè)經(jīng)營形式，為使內(nèi)部審計工作能夠充分契合企業(yè)各項工作，最大程度的展現(xiàn)自身優(yōu)勢，需推動內(nèi)部審計戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)變，由內(nèi)部審計向戰(zhàn)略審計過渡。從制約企業(yè)價值的元素來看，主要為財務(wù)決策和企業(yè)戰(zhàn)略，深刻影響企業(yè)的財務(wù)活動，決定著企業(yè)發(fā)展的大方向。所謂財務(wù)決策，是建筑企業(yè)制造生產(chǎn)和效益價值的關(guān)鍵決定基礎(chǔ)，同時，財務(wù)決策也是保證企業(yè)增值和發(fā)展周期的關(guān)鍵元素，是企業(yè)發(fā)揮自身價值，展現(xiàn)自身優(yōu)勢，在市場中立足不敗之地的重要支撐。因此，有機(jī)結(jié)合戰(zhàn)略和內(nèi)部審計，建筑企業(yè)的決策者信息獲取范圍大為拓寬，信息來源渠道也愈加豐富，企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出科學(xué)化的特點(diǎn)，但是，需要注意的是，若信息的提供者僅為管理層，那么信息的準(zhǔn)確性就會受到制約，建筑企業(yè)真實(shí)的發(fā)展情況無法直觀、清晰、詳細(xì)的展現(xiàn)出來，另外，建筑企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的責(zé)任也會呈現(xiàn)出模糊性特點(diǎn)，企業(yè)的效率自然大打折扣。
（五）實(shí)現(xiàn)風(fēng)險防控基于建筑企業(yè)涉及大量的資金，所以務(wù)必要重視資金風(fēng)險控制，一般來說，在開展內(nèi)部審計工作時，側(cè)重于利用內(nèi)部審計的風(fēng)險控制功能，著眼于投資、籌資風(fēng)險和資金使用，即：審計重點(diǎn)在于投資風(fēng)險管理、籌資風(fēng)險管理和資金使用管理?？砷_展符合性和實(shí)質(zhì)性測試，了解企業(yè)管理制度中涉及此三方面工作的管理主體，檢驗(yàn)是否存在管理職能割裂現(xiàn)象；了解企業(yè)在投資方面，行為是否合理；了解企業(yè)在籌資風(fēng)險管理方面，是否設(shè)定相關(guān)制度和規(guī)定。同時，企業(yè)要完善投資內(nèi)部控制管理，嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定，保證投資收益，要落實(shí)投資管理，明確職責(zé)和相關(guān)工作期限，并制定考核，分析投資效果；在籌資方面，要合理安排，減少成本；在資金使用方面，構(gòu)建管理措施，提供依據(jù)，減少壞賬情況發(fā)生。
四、結(jié)語
效益導(dǎo)向型內(nèi)部審計是建筑行業(yè)單位的重要發(fā)展環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計能夠針對當(dāng)前存在的問題進(jìn)行剖析，并使管理層明確未來的發(fā)展方向，企業(yè)需要認(rèn)真研究問題因素，及時采取改善辦法。審計單位應(yīng)當(dāng)不斷提高審計工作水平，制定科學(xué)合理的審計系統(tǒng)，將先進(jìn)的審計理念和技術(shù)應(yīng)用于審計工作，本文僅做學(xué)術(shù)研究，希望能為企業(yè)的效益導(dǎo)向型內(nèi)部審計工作提供相應(yīng)的參考。
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作者：彭武煥 單位：中啟膠建集團(tuán)有限公司
