新形勢(shì)下的電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

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摘要：電力工程項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中會(huì)因各種不確定因素，導(dǎo)致施工期限、施工費(fèi)用等超過(guò)施工前的預(yù)算，從而影響電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，為了避免出現(xiàn)由于這些不確定因素的影響而導(dǎo)致的惡劣結(jié)果，在項(xiàng)目施工過(guò)程中會(huì)有“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”這個(gè)概念。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，但也是可以進(jìn)行預(yù)防和避免的。最關(guān)鍵的是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和分析，在這個(gè)過(guò)程中要使用科學(xué)的分析、評(píng)價(jià)方法，得到可靠、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)結(jié)果，并且使用合理的措施進(jìn)行預(yù)防和控制，最大程度上把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。因此，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，審計(jì)主體要探索出有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)措施，提升風(fēng)險(xiǎn)理論的研究深度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，最終達(dá)到避免出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，為構(gòu)建和諧穩(wěn)定的社會(huì)，起到有效地促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；電力工程項(xiàng)目；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要對(duì)工程項(xiàng)目中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)和深刻的分析。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)要采取正確且合理的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，正確評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)，保證得到真實(shí)、可靠的審計(jì)結(jié)果?？傊瑸榱藢?duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和控制，企業(yè)工作人員要積極主動(dòng)客觀的采集、分析數(shù)據(jù)，積極探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論研究，深化審計(jì)監(jiān)督，達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，為營(yíng)造和諧社會(huì)、全面建設(shè)小康社會(huì)起到積極的作用。

一、新形勢(shì)下審計(jì)對(duì)于電力工程項(xiàng)目的重要意義分析

電力工程項(xiàng)目的審計(jì)工作是對(duì)該項(xiàng)目的投資進(jìn)行評(píng)價(jià)，預(yù)估該項(xiàng)目是否可以達(dá)到理想的效果，以此來(lái)促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的提高。近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的只對(duì)電力工程項(xiàng)目的結(jié)算質(zhì)量控制的審計(jì)，已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)階段電力工程的發(fā)展。電力工程項(xiàng)目投資控制的范圍也越來(lái)越廣泛，并出現(xiàn)越來(lái)越多的新局面。所以對(duì)于電力工程的效益審計(jì)有了更多的需求和更高的要求。新形勢(shì)下的電力工程審計(jì)變得更為動(dòng)態(tài)化，不僅要求對(duì)工程成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且還要求對(duì)工程的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。這種新形勢(shì)下的電力工程審計(jì)相比以往的來(lái)說(shuō)更具有效性和及時(shí)性，其更突出的一點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)管理，改變了以往審計(jì)工作的滯后性問(wèn)題。電力工程的審計(jì)工作對(duì)于電力企業(yè)的發(fā)展有非常重要的作用。它可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)、促進(jìn)企業(yè)的更高效益的發(fā)展、提高審計(jì)工作的管理水平及提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。除此之外，電力工程的審計(jì)工作也監(jiān)督整個(gè)工程的質(zhì)量，對(duì)電力工程項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，提高了資源的利用率，提高了企業(yè)效益。

二、新形勢(shì)下電力工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)要想了解工程項(xiàng)目產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的具體情況和準(zhǔn)確來(lái)源，不能僅僅通過(guò)辨識(shí)的方法來(lái)確定，而是要進(jìn)行深入的評(píng)估和分析。一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)分析就是通過(guò)定性和定量的方法對(duì)工程項(xiàng)目可能會(huì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和處理。風(fēng)險(xiǎn)分析的方法也有很多，各有各的特點(diǎn)，但其目的都是一個(gè)，就是評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給工程項(xiàng)目帶來(lái)的影響。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析可以辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，并為決策者提供可靠的數(shù)據(jù)。所以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)分析在電力工程項(xiàng)目中占有很重要的地位。風(fēng)險(xiǎn)分析一般主要包括以下三個(gè)步驟：1.采集數(shù)據(jù)為后期做準(zhǔn)備采集數(shù)據(jù)是指采集的有關(guān)投資者和承包商過(guò)去類(lèi)似項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)、評(píng)價(jià)，這些數(shù)據(jù)必須是真實(shí)、客觀、可統(tǒng)計(jì)的。除了這些直接的資料，還需要考慮與這些項(xiàng)目相關(guān)的技術(shù)、商務(wù)及環(huán)境等等。另一點(diǎn)很重要的是要考慮項(xiàng)目的主觀評(píng)價(jià)，最好是通過(guò)專(zhuān)家調(diào)查獲得的具有經(jīng)驗(yàn)性和專(zhuān)業(yè)性的評(píng)價(jià)。2.通過(guò)采集數(shù)據(jù)建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型經(jīng)過(guò)采集數(shù)據(jù)階段之后，就采集到的信息進(jìn)行分析，得出項(xiàng)目可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率及結(jié)果，即定量分析。在該階段使用“概率”來(lái)表明風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，而可能的結(jié)果用資金流即貨幣來(lái)表示。3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析給出結(jié)論通過(guò)采集數(shù)據(jù)建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型之后，要分析這些可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的影響，即評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)就是把風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性和出現(xiàn)的結(jié)果綜合起來(lái)，得到一個(gè)最終的分析結(jié)果。

三、新形勢(shì)下電力工程項(xiàng)目審計(jì)中防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)措施分析

1.不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)在審計(jì)過(guò)程中，為了得到可靠、權(quán)威、公正的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)人員扮演著重要的角色。作為一名合格的審計(jì)人員，不僅要具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，還要有強(qiáng)烈的責(zé)任心和不怕苦、不怕累的精神，并能夠積極應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的困難。對(duì)新形勢(shì)下電力工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，要求具有更高的工作質(zhì)量。為此，有效的措施之一就是提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。在專(zhuān)業(yè)方面要了解審計(jì)工作的整個(gè)流程，甚至掌握審計(jì)工作中的每一個(gè)細(xì)節(jié)，并能夠?qū)﹄娏こ讨懈鱾€(gè)施工環(huán)節(jié)的定額套用以及結(jié)算進(jìn)行綜合分析判斷；在職業(yè)道德上，要誠(chéng)實(shí)守信，不做虛假報(bào)告；在工作能力上，要求審計(jì)人員善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)等。值得注意的是，隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的不斷發(fā)展，電力工程項(xiàng)目在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范分析工作中，不斷會(huì)出現(xiàn)一些新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以，審計(jì)人員要考慮到這樣的外部環(huán)境，適當(dāng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)分析方法或者學(xué)習(xí)新的、更先進(jìn)的分析方法來(lái)解決可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.不斷營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境（1）加強(qiáng)審計(jì)宣傳要讓企業(yè)工作人員知道審計(jì)工作的重要性，及審計(jì)工作的工作內(nèi)容和流程。既可以讓工作人員重視審計(jì)工作，又能讓相關(guān)部門(mén)很好的配合審計(jì)工作。（2）吸收被審計(jì)人員參與到審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，對(duì)其他單位進(jìn)行審計(jì)工作一是可以使審計(jì)工作被廣泛的理解，以便今后更順利的開(kāi)展工作；二是可以在其他單位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的同時(shí)，思考本單位是否也存在同樣的問(wèn)題，可以及時(shí)預(yù)防和控制；三是可以互相進(jìn)行交流，借鑒其他單位好的審計(jì)工作的方法，改正自身存在的不足，即“取其精華，去其糟粕”。只有不斷的探索和改善，才能營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，使審計(jì)活動(dòng)避免遭受外界力量的阻礙，進(jìn)而在一定程度上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督（1）加強(qiáng)日常監(jiān)督一是被審計(jì)單位自身對(duì)自己內(nèi)部的監(jiān)督，包括：采集的數(shù)據(jù)是否客觀、建立的模型是否合理、得出的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)結(jié)論是否可靠、采用的風(fēng)險(xiǎn)分析方法是否正確、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是否客觀、內(nèi)部的工作人員是否盡職盡責(zé)等等。二是審計(jì)部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位的監(jiān)督，包括：被審計(jì)單位是否依法履行職責(zé)、對(duì)被審計(jì)單位總結(jié)推廣優(yōu)良的審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和做法。積極發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部問(wèn)題，并督促其進(jìn)行整改，積極為內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。（2）結(jié)合實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展監(jiān)督這是針對(duì)審計(jì)部門(mén)的，審計(jì)部門(mén)要對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，監(jiān)督評(píng)價(jià)的范圍可以根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際特性，制定相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。但被審計(jì)單位的審計(jì)制度建立健全情況、內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況以及質(zhì)量效果是必不可少的。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展監(jiān)督，一方面是把項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)降至最低，保證其經(jīng)濟(jì)效益；另一方面是針對(duì)被審計(jì)單位的，要將內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制的建立健全和執(zhí)行情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部履職的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此促進(jìn)被審計(jì)單位自覺(jué)建立健全相關(guān)審計(jì)制度，提高審計(jì)工作的質(zhì)量，規(guī)范管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，提質(zhì)增效，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。（3）開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查一是被審計(jì)單位自身對(duì)自己內(nèi)部的自查。二是審計(jì)部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查。檢查的內(nèi)容包含內(nèi)部的審計(jì)制度的健全情況和執(zhí)行情況，重點(diǎn)是審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、整改等環(huán)節(jié)。被審計(jì)單位的自查可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在項(xiàng)目審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，保證內(nèi)部審計(jì)工作的可靠。審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)于其檢查結(jié)果要給予通報(bào)，對(duì)于優(yōu)秀的進(jìn)行表?yè)P(yáng)，不足的要給予批評(píng)并令其整改。總之，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查可以規(guī)范被審計(jì)單位的工作行為、改善項(xiàng)目審計(jì)工作的質(zhì)量，有效防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和水平。（4）全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)監(jiān)督效果在新形勢(shì)下的電力工程項(xiàng)目審計(jì)，不僅僅是進(jìn)行事后的工程造價(jià)審計(jì)，還要有事前、事中，對(duì)資金籌集立項(xiàng)、審批、施工招投標(biāo)、設(shè)備材料招投標(biāo)、合同簽訂、預(yù)結(jié)算、決算等各環(huán)節(jié)的審計(jì)，即全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)。在現(xiàn)階段的電力工程項(xiàng)目審計(jì)中，全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，可以提高審計(jì)監(jiān)督效果，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的最終目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的飛速發(fā)展，對(duì)電力行業(yè)有了更高的要求和更多的需求，電力行業(yè)也快速步入到新的發(fā)展時(shí)期，由此使電力項(xiàng)目審計(jì)跟不上了時(shí)代的發(fā)展。所以，在新的形勢(shì)下，電力工程項(xiàng)目審計(jì)工作存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果不可靠、不權(quán)威、不公正。為了更好的適應(yīng)新形勢(shì)，電力行業(yè)要緊跟時(shí)代步伐，項(xiàng)目審計(jì)也要與時(shí)俱進(jìn)，并不斷探索先進(jìn)的、科學(xué)的審計(jì)方法，提高審計(jì)水平，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者:馬迎輝 單位:國(guó)網(wǎng)湖南省電力有限公司輸電檢修分公