經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

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摘要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，商貿(mào)企業(yè)間的市場競爭越來越激烈，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控是確保其在市場穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵?；诖耍疚膹慕?jīng)濟(jì)新常態(tài)下商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征入手，闡述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并借鑒相關(guān)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，從優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)、實(shí)施科學(xué)籌資規(guī)劃、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制三方面總結(jié)了商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以期為其他單位提供理論及實(shí)踐幫助。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；商貿(mào)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)與商貿(mào)企業(yè)相互推動(dòng)、協(xié)同發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)在發(fā)展過程中，易出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)等多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，嚴(yán)重時(shí)會對企業(yè)造成較大經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。因此，基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及控制開展分析，具有鮮明的現(xiàn)實(shí)意義。

1基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

1.1商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)合商貿(mào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出以下特點(diǎn)。第一，市場決定性特征。在商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)和宏觀經(jīng)濟(jì)市場有較大關(guān)聯(lián)度，特別是近期中美貿(mào)易摩擦和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革政策階段性調(diào)整的影響。如果商貿(mào)企業(yè)并未結(jié)合市場發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢，把握自身在市場的定位，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，會導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)供應(yīng)商過于強(qiáng)勢，經(jīng)銷商反而虧錢；優(yōu)質(zhì)資源競爭激烈，利潤空間壓縮；商品銷售方式不合理，銷售渠道單一等問題，影響商貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)的正常開展，降低企業(yè)資金的流動(dòng)性，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)影響下，一旦消費(fèi)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)較大變化，會使商貿(mào)企業(yè)的商品出現(xiàn)較大的價(jià)格波動(dòng)，上竄下跳、行情難以判斷等，使商貿(mào)企業(yè)的消費(fèi)市場進(jìn)入低谷期，影響商貿(mào)企業(yè)的正常運(yùn)行，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。可見，市場對商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的影響較大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出顯著的市場決定性。第二，風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)性特征。在商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)及財(cái)務(wù)管理易受多種因素影響。而在諸多影響因素中，僅有部分影響可由商貿(mào)企業(yè)自主控制，對于部分無法控制的因素，其引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有顯著的突發(fā)性特征。例如，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，部分商貿(mào)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率有所提升，會降低商貿(mào)企業(yè)自有資產(chǎn)的占比，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目對資金流動(dòng)性的依賴性較強(qiáng)，一旦商貿(mào)企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)控制方面出現(xiàn)偏差，會降低籌資結(jié)構(gòu)的合理性及有效性，引發(fā)突發(fā)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

通過上述分析可知，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以管控，管理者需明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，采取針對性措施，優(yōu)化商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)的正常進(jìn)行。細(xì)化來說，商貿(mào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因有以下三種。

1.2.1資金流動(dòng)問題在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，商貿(mào)企業(yè)根據(jù)市場發(fā)展現(xiàn)狀不斷調(diào)整自身的財(cái)務(wù)管理模式，確保自身與市場的協(xié)同進(jìn)步。但受管理理念等要素的影響，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式缺乏可行性及有效性，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就財(cái)務(wù)管理模式角度來看，商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由資金流動(dòng)問題引發(fā)。部分商貿(mào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，表現(xiàn)出資金與貸款失衡問題，時(shí)常出現(xiàn)資金低于貸款金額的狀況，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨額債務(wù)，極易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2籌資管理問題在商貿(mào)企業(yè)運(yùn)營中，籌集管理表現(xiàn)出三類問題，影響企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營，分別是資金來源結(jié)構(gòu)不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際、商貿(mào)企業(yè)的物流和資金流不匹配、資金管理不規(guī)范三項(xiàng)，體現(xiàn)為資金籌集渠道單一、賬實(shí)不符、存貨周轉(zhuǎn)率偏低等現(xiàn)象。上述三類問題不僅會導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會影響企業(yè)的資金鏈安全，嚴(yán)重時(shí)會導(dǎo)致企業(yè)生存和發(fā)展受到影響。

1.2.3財(cái)務(wù)管理問題就商貿(mào)企業(yè)而言，規(guī)范的財(cái)務(wù)管理工作，可有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)際工作中，部分商貿(mào)企業(yè)將經(jīng)濟(jì)效益作為管理重點(diǎn)，缺乏對財(cái)務(wù)管理的重視，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化程度偏低，不能為財(cái)務(wù)人員提供技術(shù)支持，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息收集不全面，引發(fā)信息孤島問題，影響企業(yè)財(cái)務(wù)健康，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，部分商貿(mào)企業(yè)并未制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作不規(guī)范，存在徇私舞弊現(xiàn)象，對商貿(mào)企業(yè)造成較大經(jīng)濟(jì)損失[1]。

1.2.4內(nèi)部控制問題對于大型商貿(mào)企業(yè)，因業(yè)務(wù)量大，物流資金流周轉(zhuǎn)速度快，有時(shí)雖制定了較為規(guī)范的內(nèi)部控制流程，但在實(shí)際履行中簡化操作，有時(shí)被不法分子利用，有意規(guī)避，偷梁換柱，將貨款占為己有，給企業(yè)造成損失。

2基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

為明確商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施，本文借鑒相關(guān)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，總結(jié)商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，為其他商貿(mào)企業(yè)提供經(jīng)驗(yàn)參考。

2.1優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)

針對商貿(mào)企業(yè)存在的資金流動(dòng)性問題，公司應(yīng)采取多項(xiàng)措施，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，提高商貿(mào)企業(yè)的資本收益水平，強(qiáng)化商貿(mào)企業(yè)的債務(wù)償還能力，保障商貿(mào)企業(yè)資金的有效流動(dòng)，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。細(xì)化來說，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，公司可從以下幾方面優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)。(1)積極拓展融資渠道。貿(mào)融結(jié)合往往是商貿(mào)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營，取得固定利潤的“副牌”，一手好的副牌往往也能決定勝負(fù)。公司要充分發(fā)揮融資能力強(qiáng)的優(yōu)勢，積極與上下游企業(yè)合作，建設(shè)穩(wěn)定的固化盈利空間。此外，隨著業(yè)務(wù)量增長，資金平衡難度增大，財(cái)務(wù)部在協(xié)調(diào)好各部門用資的同時(shí)，多方籌措資金，頻繁調(diào)節(jié)存貸款比和承兌現(xiàn)款比，做到資金平衡，既滿足了經(jīng)營需要，又減少了賬存資金的無效占用，提高資金周轉(zhuǎn)率。(2)實(shí)施合理的納稅籌劃。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，財(cái)務(wù)人員結(jié)合相關(guān)優(yōu)惠政策及稅收法律，制定科學(xué)合理的納稅籌劃，明確涉稅業(yè)務(wù)的內(nèi)容，調(diào)整納稅方案，以合法方式降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)性，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的盈利水平。(3)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。公司與軟件企業(yè)合作，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺，整合大數(shù)據(jù)技術(shù)，開發(fā)完善企業(yè)管理系統(tǒng)，規(guī)范商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金流量、償債能力、營運(yùn)能力及盈利能力等指標(biāo)管理與分析，準(zhǔn)確識別并評估企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定針對性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，如通過增資、利潤分配等，避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

2.2實(shí)施科學(xué)籌資規(guī)劃

針對商貿(mào)企業(yè)在籌資管理方面存在的問題，要采取針對性措施，逐一解決。(1)資金來源結(jié)構(gòu)問題。針對籌資渠道單一問題，商貿(mào)企業(yè)可在銀行貸款的基礎(chǔ)上，在政策法規(guī)允許的基礎(chǔ)上，向社會組織籌集資金，并與大客戶達(dá)成合作，獲取資金支持，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展提供充足的資金。同時(shí)，在籌資規(guī)劃前，做好企業(yè)債務(wù)成本評估工作，明確債務(wù)籌資的數(shù)額，并做好債務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化工作，提升企業(yè)的償債能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的籌資規(guī)劃。(2)物流與資金流匹配問題。借鑒行業(yè)龍頭企業(yè)的成功處理方案，協(xié)調(diào)企業(yè)的業(yè)務(wù)與資金，合理規(guī)劃應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款管理程序，選擇最佳收款和付款時(shí)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)存貨的實(shí)時(shí)跟蹤管理，加強(qiáng)產(chǎn)品入庫單及銷售出庫單的復(fù)核，定期檢查財(cái)務(wù)賬與業(yè)務(wù)賬之間的進(jìn)銷存調(diào)整因素，檢查賬務(wù)與合同匹配、與收貨、發(fā)貨情況的匹配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流、資金流、發(fā)票流的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，規(guī)避賬實(shí)不符等問題，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常開展，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，商貿(mào)企業(yè)需整合物流與資金流的內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平。

2.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

2.3.1加強(qiáng)資金管控母公司在確保各子公司正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金前提下，對下屬子公司的資金實(shí)行統(tǒng)一調(diào)度和管理，從而有效地合理安排資金，盡量減少資金沉淀，提高了資金的利用效率。此外，對有關(guān)資金管理要做到“三不準(zhǔn)”要求，即不得對外借款、不得對外擔(dān)保和不得擅自對外投資，從而有效降低了資金風(fēng)險(xiǎn)。在投資、資金運(yùn)作等方面也應(yīng)嚴(yán)格按照“三重一大”要求進(jìn)行集體決策，保證決策程序規(guī)范和決策民主科學(xué)。

2.3.2重視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對于商貿(mào)企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)主要來源于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，公司應(yīng)重視貿(mào)易資金的風(fēng)險(xiǎn)管控，商貿(mào)企業(yè)要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立健全業(yè)務(wù)單位資信評價(jià)體系，明確對業(yè)務(wù)單位信用額度的評定資料、評定標(biāo)準(zhǔn)、評定流程等。定期根據(jù)業(yè)務(wù)單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資產(chǎn)負(fù)債情況評定其信用額度，并在該信用額度內(nèi)對其進(jìn)行賒銷或預(yù)付貨款，強(qiáng)化預(yù)收賬款及應(yīng)收賬款的管理成效，避免壞賬、爛賬的出現(xiàn)，保障自身合法權(quán)益。公司資信評價(jià)體系應(yīng)與信息化管理軟件相結(jié)合，在信息化系統(tǒng)中設(shè)定每家業(yè)務(wù)單位的信用額度，做到超信用額度公司無法對外發(fā)貨或付款，從而避免人為因素，最大限度地降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，每季應(yīng)對全部業(yè)務(wù)單位進(jìn)行梳理，對業(yè)務(wù)單位發(fā)生重大經(jīng)營問題的，應(yīng)及時(shí)調(diào)減其信用額度。

2.3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)在商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)信息收集的全面性，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。因此，商貿(mào)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作時(shí)，需做好財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)工作。企業(yè)可與軟件公司合作，結(jié)合將實(shí)際業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理工作流程相結(jié)合，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理信息化程序，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的自動(dòng)化。細(xì)化來說，財(cái)務(wù)管理工作系統(tǒng)包括以下程序：借款、請款、付款、收款、年度預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)、預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)分析、固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用、管理、商品到貨、入庫、提單開具、出庫審核、支出及費(fèi)用報(bào)銷、工資發(fā)放、發(fā)票開具等，涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)管控，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供幫助。

2.3.4完善財(cái)務(wù)管理制度在商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，財(cái)務(wù)管理制度可約束財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)人員的工作行為，保障財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行。在實(shí)踐中，管理者制定的財(cái)務(wù)管理制度包括工作制度與責(zé)任制度兩項(xiàng)。其中，工作制度為財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容及要點(diǎn)，為財(cái)務(wù)人員提供指導(dǎo)；責(zé)任制度為責(zé)任到人制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任落實(shí)到具體財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員中，并與考核體系連接，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任落實(shí)狀況，進(jìn)行績效考評，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)或處罰，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，提高其執(zhí)行力[3]。

3結(jié)語

綜上所述，商貿(mào)企業(yè)在資金流動(dòng)、籌資管理和財(cái)務(wù)管理方面的不足，會引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，實(shí)施科學(xué)籌資規(guī)劃，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，全面防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：佘瓊?cè)?單位：浙江省冶金物資有限公司