事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及措施

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摘要：在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，對(duì)于財(cái)政體系的改革也越加的重視，這也就直接推動(dòng)了我國(guó)事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理的改革，而事業(yè)單位發(fā)展的基礎(chǔ)就是建立一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理模式。從當(dāng)前的情況上看，事業(yè)單位會(huì)計(jì)中任然存在著許多的問題，這對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展是極其不利的，所以說(shuō)，事業(yè)單位需要對(duì)會(huì)計(jì)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行改革，這樣才能為管理者提供及時(shí)有效的數(shù)據(jù)和相關(guān)支持。從內(nèi)控的控制角度來(lái)分析相關(guān)財(cái)務(wù)管理的漏洞，再針對(duì)問題提出相應(yīng)的整改措施，完善管理模式，提高事業(yè)單位的管理水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)控；財(cái)務(wù)管理

1概述

我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)是其中最重要的部分就是事業(yè)單位，這樣就有利于經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，從而提升社會(huì)整體福利的水平。因?yàn)槭聵I(yè)單位有著他所特有的特殊性，這樣就使得工作人員的工作積極性和主動(dòng)創(chuàng)造力不足，這對(duì)于事業(yè)單位的創(chuàng)新是極其不利的。而會(huì)計(jì)內(nèi)控管理就可以為上層決策者提供相應(yīng)參考數(shù)據(jù)，這有利與單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在的問題

2.1內(nèi)控意識(shí)的薄弱

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過(guò)程中內(nèi)控意識(shí)的增強(qiáng)是極為重要的。從內(nèi)部控制的方向來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理的功能是合理且安全地使用并限制單位的經(jīng)濟(jì)行為。好的內(nèi)部控制意識(shí)的前提條件是，內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該實(shí)現(xiàn)相對(duì)的作用，目前我國(guó)機(jī)構(gòu)管理層和員工的內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱，通常不會(huì)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、管理業(yè)務(wù)的重要性以及其積極的作用，在使用基金、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等過(guò)程中都會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制的意識(shí)不足、單位內(nèi)部管理混亂、工作流程銜接不緊密，相互節(jié)制的不足，增加了操作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2財(cái)務(wù)管理制度不夠健全

有效的財(cái)務(wù)管理需要依賴于健全的管理制度。一是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系不健全。有些單位是根據(jù)自己?jiǎn)挝坏膶?shí)際工作情況來(lái)適時(shí)完善財(cái)務(wù)管理制度，所以與實(shí)際工作相比較而言會(huì)產(chǎn)生相對(duì)的脫節(jié)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效果不大。另外，由于內(nèi)部管理不到位，一些事業(yè)單位仍然由財(cái)務(wù)管理人員一人兼任多個(gè)職務(wù)，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大、腐敗現(xiàn)象蔓延。最后，由于財(cái)務(wù)管理者會(huì)計(jì)技術(shù)和內(nèi)部控制知識(shí)的不足，導(dǎo)致工作失誤。另外，由于事業(yè)欲望和主動(dòng)性較低，很難以事業(yè)單位順利地進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，從而取得實(shí)際效果。

2.3事業(yè)單位資產(chǎn)的管理相對(duì)松散

在商業(yè)機(jī)構(gòu)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制和管理沒有發(fā)揮其預(yù)期中應(yīng)有的作用。很多時(shí)候只是簡(jiǎn)單的核算和支付，甚至還沒有充分發(fā)揮預(yù)算管理和決策支持的作用。在資產(chǎn)出售過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理因沒能發(fā)揮正常功能而出現(xiàn)管理空白。財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)視負(fù)責(zé)人在購(gòu)買資產(chǎn)之前，必須對(duì)購(gòu)買申請(qǐng)進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)算，并根據(jù)資產(chǎn)購(gòu)買標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估預(yù)算額，分析資產(chǎn)運(yùn)用的效率性。但是到目前為止，在企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部管理并沒有起到這樣的作用。收購(gòu)資產(chǎn)后要強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)運(yùn)用的監(jiān)視，提高資產(chǎn)運(yùn)用的效率，防止資產(chǎn)浪費(fèi)。但是，完成支付和會(huì)計(jì)、目前公共機(jī)關(guān)的總經(jīng)理由于不清楚資產(chǎn)減值和報(bào)銷處理的后期，在重大資產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)管理上出現(xiàn)了漏洞，從而很容易成為資產(chǎn)損失和利益損失的單位。

2.4財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏合理性

財(cái)務(wù)預(yù)算管理可根據(jù)前期業(yè)務(wù)發(fā)展和政策變化，較強(qiáng)支持管理決策下一階段的預(yù)算概算。公共機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算管理，內(nèi)部控制工作的核心事項(xiàng)——盡管如此，現(xiàn)在，被執(zhí)行的公共機(jī)構(gòu)的預(yù)算控制在相對(duì)狹窄，很多項(xiàng)目資金預(yù)算管理是分離的，因此，預(yù)算管理的監(jiān)督功能和失去了靈活性有約束力。企業(yè)因預(yù)算管理的監(jiān)督裝置不足，不具備完善的體系性評(píng)價(jià)指標(biāo)，直接控制預(yù)算，因此擔(dān)心預(yù)算的浪費(fèi)和浪費(fèi)。如果在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中沒有管理或限制，部分部門對(duì)于超支預(yù)算會(huì)采取放任態(tài)度，這樣就會(huì)使預(yù)算管理無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的措施

3.1增強(qiáng)管理人員的控制意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)

財(cái)務(wù)管理者的控制意識(shí)直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行效率。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)教育，并定期組織相關(guān)學(xué)習(xí)訓(xùn)練，以提高全員的內(nèi)部控制意識(shí)。發(fā)揮單位管理的主導(dǎo)作用，積極學(xué)習(xí)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，提高責(zé)任感，改善組織成員分析研究，完善公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制。

3.2抓好內(nèi)部控制制度，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制

財(cái)務(wù)管理在機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理中起著重要的作用。完善財(cái)務(wù)管理制度是提高機(jī)構(gòu)管理質(zhì)量和效率的重要保證。因此，事業(yè)部門必須不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的流程，合理安排專業(yè)人才。業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格遵循崗位不一致分離的原則，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者與執(zhí)行人的職務(wù)分工、會(huì)計(jì)發(fā)件人的職務(wù)分工等的職務(wù)分工。通過(guò)建立可靠的內(nèi)部包圍系統(tǒng)，可以有效地確保各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和客觀性，以及資產(chǎn)的安全性和完整性，從而提高財(cái)務(wù)資金的使用效率。此外，還將建立內(nèi)部審計(jì)制度，嚴(yán)格審計(jì)各種來(lái)源和收入來(lái)源，確保資金來(lái)源和收入渠道的合法性。核定支出，確保支出的有效性。檢驗(yàn)重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的實(shí)施情況，確保投資決定的正確性，提高內(nèi)部控制的實(shí)施水平。

參考文獻(xiàn)

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作者：尹毅 余雪源 劉汶樹 李英 曾妮 趙平 單位：重慶市九龍坡區(qū)白市驛鎮(zhèn)九里村農(nóng)機(jī)所