風(fēng)險管理下民營企業(yè)內(nèi)部控制的實施

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摘要：本文將站在風(fēng)險管理的視角下，對我國民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行剖析，并探尋有效的解決策略，為促進(jìn)我國民營企業(yè)的全面發(fā)展提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理視域；民營企業(yè)；內(nèi)部控制；存在的問題；實施策略

目前，近年來民營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)發(fā)展成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要構(gòu)成部分，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了不可泯滅的貢獻(xiàn)。然民企發(fā)展迅速，隱含的風(fēng)險和所面臨的發(fā)展困境也不容小覷。特別是在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建、風(fēng)險的防范等方面。因此，民企必須從內(nèi)著手，加強(qiáng)內(nèi)控體系的構(gòu)建，有效防范和規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生。

一、民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀——以A民營企業(yè)為例

(一)A企業(yè)基本情況介紹

A企業(yè)是由傳統(tǒng)制造業(yè)轉(zhuǎn)型而來的國家高新技術(shù)企業(yè)。公司自2016年取得國家高新技術(shù)企業(yè)證書以來，陸續(xù)也取得了政府各項資金的支持，公司注重創(chuàng)新，發(fā)展后勁及競爭實力強(qiáng)大。

(二)A企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

1.籌資風(fēng)險管理現(xiàn)狀資金是企業(yè)D的血液，經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都離不開資金活動。A民營企業(yè)近年來的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)張，來自同行業(yè)和替代品的競爭壓力使得企業(yè)必須積極探索新的經(jīng)濟(jì)增長點，并加大研發(fā)創(chuàng)新力度。如果該企業(yè)的盈利水平與融資所承擔(dān)的債務(wù)利息率和能到的資金額不確定時，就無法準(zhǔn)確判定是否能夠用盈利來彌補(bǔ)債務(wù)利息并及時籌得所需資金，這種不確定性也就是企業(yè)的籌資風(fēng)險。A民營企業(yè)近五年來的資產(chǎn)負(fù)債率分別為：50.8%、53%、55%、55.8%、56%?？梢钥闯?，該公司五年內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債率逐年攀升，并且均在50%以上處于較高水平。而公司管理層并沒有采取積極措施有效降低該比率。很明顯，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率反映出企業(yè)存在著財務(wù)風(fēng)險。再來分析該公司近五年來的產(chǎn)權(quán)比率分別為：1.03%、1.13%、1.22%、1.26%、1.27%，A公司近五年來產(chǎn)權(quán)比率處于大于1的水平，并且逐年增加。產(chǎn)權(quán)比率主要是表示債權(quán)人所提供的資金與投資者的資金之間的比率，該指標(biāo)充分反映出企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，但是該公司產(chǎn)權(quán)比率加大，償債能力在降低，因此，存在著融資風(fēng)險加大。2.資金營運風(fēng)險的管理現(xiàn)狀企業(yè)資金流動風(fēng)險主要體現(xiàn)在資金使用風(fēng)險及變現(xiàn)收回的風(fēng)險。這一風(fēng)險可以通過對該公司現(xiàn)金流量表中的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。A民營企業(yè)應(yīng)收賬款近五年來情況如表1：通過數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)：該公司近五年來應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期在拉長，但是與同行業(yè)平均水平相比差距不大，是公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變和研發(fā)新產(chǎn)品投放所致；但是應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)變化這么大，而企業(yè)的管理者卻并未注意到這一財務(wù)問題，更沒有重視該財務(wù)風(fēng)險管理，沒有采取相應(yīng)措施。再來觀察該公司近五年來的現(xiàn)金比率，分別為：41.4%、38.8%、20.5%、24.4%、24.7%，這一數(shù)據(jù)表明該公司近五年來賬面流動資金并不充足，這也從另一角度說明該公司現(xiàn)金儲備一直并不充裕。公司應(yīng)開辟新的融資途徑。3.預(yù)算風(fēng)險管理現(xiàn)狀A(yù)公司預(yù)算管理體系主要包括：銷售收入預(yù)算、物資采購預(yù)算、成本費用預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、資金預(yù)算。該公司存在實施全面預(yù)算管理的制度，并在每年年初下達(dá)各項預(yù)算指標(biāo)，要求各職能部門必須按照公司的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，如果出現(xiàn)需要調(diào)整預(yù)算的，必須根據(jù)相關(guān)的審批制度完成審批后才能進(jìn)行調(diào)整。但是關(guān)于預(yù)算的執(zhí)行，雖對執(zhí)行情況進(jìn)行了季度分析。但是該公司并未對預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督到位往往老板一支筆審批臨時增加很多預(yù)算，年末預(yù)算執(zhí)行結(jié)果也無法納入到績效考核中。

二、完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

(一)拓寬籌資途徑，積極應(yīng)對籌資風(fēng)險

籌資策略對于償債風(fēng)險的降低有著積極的影響，這就要求企業(yè)必須拓寬融資渠道，從降低負(fù)債比率、擴(kuò)大融資規(guī)模等方面著手，加強(qiáng)對籌資風(fēng)險的應(yīng)對。例如：民營企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的情況選擇合適的方案。企業(yè)在進(jìn)行融資之前首先應(yīng)制定完善的籌資計劃，在制定計劃時必須根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和投資項目來設(shè)定，從而滿足企業(yè)不同經(jīng)營環(huán)節(jié)對資金的需求。在制定籌資方案時必須嚴(yán)格遵循：低成本、高效、可實施性的基本原則，然后再根據(jù)籌資方案選擇具體的融資渠道。企業(yè)在選擇融資方案時不能片面只考慮成本，還要站在企業(yè)風(fēng)險管理的視角來考慮。其次，對融資規(guī)模和負(fù)債比進(jìn)行控制。民營企業(yè)在確定融資規(guī)模時，必須綜合考慮企業(yè)未來各階段的投資需求，制定出合理的融資計劃，從而有效降低償債風(fēng)險的概率。第三，結(jié)合長期融資計劃考慮。民營企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，將短期與長期經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃等結(jié)合在一起，并根據(jù)市場環(huán)境對未來的市場發(fā)展?fàn)顩r做好分析和預(yù)測，提前制定長期計劃。

(二)建立科學(xué)的風(fēng)險評估機(jī)制

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，民營企業(yè)所面臨的風(fēng)險會越來越多，而每一種潛在風(fēng)險都有可能會給企業(yè)的長期發(fā)展帶來致命影響。針對風(fēng)險問題，民營企業(yè)更應(yīng)高度關(guān)注國內(nèi)外環(huán)境的變化，提升全方位風(fēng)險防范意識，建立科學(xué)的風(fēng)險評估機(jī)制，提升防范風(fēng)險的能力。例如：民營企業(yè)可以選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險工具，分散或?qū)_風(fēng)險；及時關(guān)注影響企業(yè)自身發(fā)展的國內(nèi)外法規(guī)和社會意識形態(tài)變化，風(fēng)險防范要趁早；民營企業(yè)還必須明確風(fēng)險管理責(zé)任和考核制度，建立長效風(fēng)險管理機(jī)制。

(三)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理

多數(shù)民營企業(yè)在應(yīng)對應(yīng)收賬款回收風(fēng)險時只采取風(fēng)險自留策略，就是計提壞賬準(zhǔn)備，這種應(yīng)對態(tài)度顯得極為消極，無法滿足企業(yè)不斷惡化的應(yīng)收賬款環(huán)境。因此，民營企業(yè)必須在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，建立內(nèi)控制度，優(yōu)化提前驗貨手續(xù)、預(yù)收部分定金提早防范產(chǎn)生壞賬的可能性，并加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督管理。例如：可以建立客戶信用體系。通過對客戶的信用信息進(jìn)行調(diào)查、搜集與整理的方式構(gòu)建一個較為完善的客戶信息庫，對在庫客戶按信用等級分類，分客戶等級授信。從而降低應(yīng)收賬款拖欠的財務(wù)風(fēng)險。在財務(wù)上，企業(yè)還應(yīng)按照賬齡分析表，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的分類管理；每月分析應(yīng)收賬款賬齡，準(zhǔn)確統(tǒng)計出每一筆應(yīng)收款項實際占用的天數(shù)、金額及產(chǎn)生的財務(wù)利息；并篩選出已經(jīng)超過信用期限的應(yīng)收賬款，反饋領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門催收，必要時提請律師發(fā)律師函。

(四)提升民營企業(yè)成本費用的預(yù)算控制能力

為了對民營企業(yè)成本費用風(fēng)險進(jìn)行更好的控制，企業(yè)應(yīng)制定財務(wù)成本控制制度，并計入考核；而且要提高研發(fā)資金的使用效率，要建立全年的研發(fā)預(yù)算計劃，要建有詳細(xì)的預(yù)算及實施監(jiān)督機(jī)制。還必須制定出科學(xué)的成本控制預(yù)算管理目標(biāo)。民營企業(yè)進(jìn)行新項目研發(fā)具有研發(fā)周期不固定、資金投入大、失敗比例高的特征。而部分民營企業(yè)在選擇新項目進(jìn)行研發(fā)時，基本由企業(yè)的管理者一人決定，缺乏對新產(chǎn)品的市場需求度、項目的可行性、項目的經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行充分的評估和論證。因此，民營企業(yè)必須基于自身的綜合條件來做出決策和選擇，對研發(fā)風(fēng)險進(jìn)行提前預(yù)防。如果有的民營企業(yè)自身研發(fā)能力有限，筆者建議可以嘗試立項時，項目參與人員和領(lǐng)導(dǎo)采取集中表決，并記錄備案，對項目結(jié)果負(fù)責(zé)并參與考核。如果內(nèi)部研發(fā)人才缺乏，可以低成本建立與高校合作、采用產(chǎn)學(xué)研的新模式，充分借助高校的人才優(yōu)勢，合作項目可采取利潤分成形式。充分利用本企業(yè)市場優(yōu)勢，實現(xiàn)雙方的互補(bǔ)雙贏。綜上所述，雖然民營企業(yè)活力旺盛、經(jīng)營靈活，但是其資金有限、結(jié)構(gòu)簡單、人才缺乏分布分散等問題增加了民營企業(yè)適應(yīng)市場新變化的轉(zhuǎn)換難度。因此，民營企業(yè)必須從內(nèi)部著手，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險控制體系的建設(shè)和完善，以此基礎(chǔ)尋找發(fā)展契機(jī)，全面提升民營企業(yè)自身經(jīng)營管理水平，為促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者：王芳 單位：深圳市鑫月塘塑膠五金制品有限公司