企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理問題探討

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關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

引言

內(nèi)部控制也叫風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的兩個(gè)內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，二者在組成部分時(shí)具有重合內(nèi)容的像是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等，并且這兩者參與的主體是相同的，最終實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)也相同。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的拓展延伸，要想讓企業(yè)集團(tuán)能夠健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展就不能夠?qū)⒍叻蛛x開來(lái)，而是要尋求其中的共同性，制定完善的管理體系為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展提供足夠的動(dòng)力。

一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部缺乏有效的管理制度經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度過快很容易導(dǎo)致企業(yè)迅速地發(fā)展成為企業(yè)集團(tuán)，但是不是說成為企業(yè)集團(tuán)就能夠保證企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展下去，可以從企業(yè)集團(tuán)變成跨國(guó)集團(tuán)，過快的崛起使得我國(guó)當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)有一個(gè)明顯的通病即企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的管理制度并不完善。企業(yè)集團(tuán)是指一個(gè)大型企業(yè)具備多個(gè)子公司，可能不同的子公司也負(fù)責(zé)不同的業(yè)務(wù)和領(lǐng)域，若是內(nèi)部管理制度不完善那么很有可能出現(xiàn)子公司不受控制以及管理理念與總公司相區(qū)別的問題，但是偏偏這些公司都是相聯(lián)系的，一旦子公司出現(xiàn)損失就會(huì)使得其他子公司和總公司受到影響，這種企業(yè)集團(tuán)由于攤子鋪得很大，因此內(nèi)部的資金流轉(zhuǎn)往往是很密切的，若是有一家子公司出現(xiàn)資金斷裂等問題，必然會(huì)影響其他子公司的資金流轉(zhuǎn)，要知道企業(yè)集團(tuán)的破產(chǎn)要遠(yuǎn)比其經(jīng)營(yíng)起來(lái)容易得多[1]。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部缺乏有效地管理制度將會(huì)直接影響內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制虛化。子公司與母公司的管理機(jī)制存在很大的出入，母公司對(duì)子公司的控制力較弱，這樣就會(huì)很容易出現(xiàn)以權(quán)謀私侵害公司利益的行為無(wú)法被及時(shí)地發(fā)現(xiàn)的問題。二是人事管理能力不足。企業(yè)的發(fā)展需要的是高素質(zhì)的員工，同樣企業(yè)走下坡路與員工也是有直接的聯(lián)系的，企業(yè)集團(tuán)中的各公司人員都是由各子公司決定的，這就使得人事管理較為疲軟，這種疲軟會(huì)導(dǎo)致總公司無(wú)法確定各子公司的人員調(diào)動(dòng)，有可能會(huì)出現(xiàn)子公司負(fù)責(zé)人利用人事管漏洞將自己的親戚或者是朋友又或者直接收錢將職員招聘進(jìn)來(lái)的情況，這些托關(guān)系走后門進(jìn)來(lái)的職員通常都是能力不足的，很容易出現(xiàn)工作上的失誤，不僅無(wú)法幫助企業(yè)集團(tuán)走得更遠(yuǎn)，還有可能給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)無(wú)法挽回的損失。

（二）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理文化缺失企業(yè)集團(tuán)的迅速發(fā)展不僅會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部管理體系不健全，還有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理文化的缺失，這種風(fēng)險(xiǎn)管理文化的缺失影響的不是一個(gè)公司而是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的所有公司。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理文化，那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與管控意識(shí)，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的苗頭后無(wú)法及時(shí)地被察覺，最終就會(huì)像蛀牙一樣，原本可能只是需要修補(bǔ)一下，但是由于缺乏必要的預(yù)警，最終導(dǎo)致小問題變成大問題，需要“拔牙”才能夠解決，此時(shí)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的傷害是極大的。其次企業(yè)集團(tuán)缺失內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理文化就會(huì)使得企業(yè)集團(tuán)總部不重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)集團(tuán)總部是企業(yè)集團(tuán)的龍頭，這種文化的缺失往往是從總部開始就不重視，這才會(huì)使得其他子公司的管理層也不重視企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，那么當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)也就會(huì)很難被及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與解決，不利于企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[2]。

（三）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信息溝通不暢風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量不足企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問題還體現(xiàn)在內(nèi)部信息溝通不暢通方面，要知道既然是企業(yè)集團(tuán)那么就會(huì)有多個(gè)子公司，有的大型企業(yè)集團(tuán)子公司甚至有可能遍布全國(guó)，此時(shí)若是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信息不暢通，總部就更加難以真實(shí)地了解子公司的發(fā)展現(xiàn)狀，也就很難對(duì)子公司的價(jià)值以及其是否存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。同時(shí)這種信息不暢通也可能導(dǎo)致總部的管理方法、某一項(xiàng)政策落實(shí)到子公司已經(jīng)變得面目全非或者是實(shí)施的時(shí)間不及時(shí)、效果不明顯，無(wú)法有效提升企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展質(zhì)量。此時(shí)可能集團(tuán)總部已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了子公司的風(fēng)險(xiǎn)提出整改意見與方法，但是由于內(nèi)部信息溝通不暢導(dǎo)致這些解決方法沒有發(fā)揮到最終的效果，使得企業(yè)集團(tuán)仍然沒有逃避損失，這就給企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的沖擊。另外還存在風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量不足的情況，這種風(fēng)險(xiǎn)的不足使得企業(yè)集團(tuán)無(wú)法準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源以及程度，使得提出的解決方法也不科學(xué)，那么最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)發(fā)展速度減緩，給集團(tuán)帶來(lái)?yè)p失。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

（一）構(gòu)建信息化管理模式暢通集團(tuán)信息溝通既然了解到企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，企業(yè)集團(tuán)就需要重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，為此可以先構(gòu)建信息化管理模式暢通集團(tuán)內(nèi)部信息溝通，首先可以利用信息技術(shù)來(lái)制作屬于本企業(yè)集團(tuán)獨(dú)有的信息溝通系統(tǒng)，并且要求子公司定時(shí)將企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行報(bào)告，包括是人員調(diào)動(dòng)與任命、財(cái)務(wù)賬務(wù)以及管理情況，接下來(lái)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)發(fā)展的計(jì)劃等，同時(shí)企業(yè)集團(tuán)總部也可以借助這一信息溝通系統(tǒng)向各子公司傳達(dá)新的要求或者公司管理規(guī)章制度。通過構(gòu)建信息化管理模式就能夠有效地遏制一些員工的歪心思，保證企業(yè)決策的推進(jìn)與發(fā)展，能夠有效提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理質(zhì)量，此時(shí)信息渠道暢通了，總公司就能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)子公司發(fā)展中存在的問題，而且可以提出針對(duì)性的解決方法，也可以強(qiáng)行干預(yù)，在造成更加嚴(yán)重的損失之前及時(shí)止損，保證企業(yè)集團(tuán)的平穩(wěn)發(fā)展。除此之外企業(yè)集團(tuán)總部可以利用信息化管理模式中信息傳播的迅速地優(yōu)勢(shì)將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)文化之中，可以在內(nèi)部推行以此為主題的企業(yè)文化宣傳活動(dòng)，使得企業(yè)管理層都能夠重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系[3]。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立良好的控制活動(dòng)要想切實(shí)地提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量就需要完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將內(nèi)部控制與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，首先需要完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理體系主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要企業(yè)集團(tuán)總不想明確自身以及子公司所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，并且根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，其次需要明確制定要求，需要企業(yè)負(fù)責(zé)人識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并且區(qū)分出屬于內(nèi)部事項(xiàng)還是外部事項(xiàng)、區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，這是需要重視的。有時(shí)候企業(yè)的發(fā)展是需要冒險(xiǎn)的，機(jī)遇時(shí)常與風(fēng)險(xiǎn)相伴，此時(shí)需要根據(jù)專業(yè)的分析方法明確風(fēng)險(xiǎn)的程度以及能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成為機(jī)遇的可能性，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的質(zhì)量。而風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)則是建立在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上，在企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行任何決策時(shí)都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)主要發(fā)生在項(xiàng)目的初期、主要轉(zhuǎn)折點(diǎn)或者重要項(xiàng)目變更時(shí)進(jìn)行，針對(duì)這些方面的決策一定要慎重，要知道因?yàn)橐淮螞Q策失誤而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的先例數(shù)不勝數(shù)[4]。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控則是需要企業(yè)集團(tuán)總部定期對(duì)子公司發(fā)展進(jìn)行監(jiān)控與評(píng)估，特別是子公司正在進(jìn)行和即將進(jìn)行的項(xiàng)目，要盡可能保證萬(wàn)無(wú)一失再讓子公司去跟進(jìn)。同時(shí)在發(fā)現(xiàn)其中風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇交織不開的項(xiàng)目時(shí)需要進(jìn)行實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目發(fā)展出現(xiàn)奇怪的地方或者是在向不好的方向發(fā)展則就要進(jìn)行及時(shí)的干預(yù)，這是企業(yè)集團(tuán)平穩(wěn)發(fā)展的基礎(chǔ)，若是此項(xiàng)內(nèi)容完成得好是能夠減少企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)損失的。還有就是風(fēng)險(xiǎn)控制，前面都是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前進(jìn)行的干預(yù)，而風(fēng)險(xiǎn)控制則是出現(xiàn)在已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)之中，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并且風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)開始造成損失后，不能夠擱置不管，而是需要制定和執(zhí)行可行性的政策與程序，要思考可以有效解決風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)危機(jī)的方法，這樣才能夠保證風(fēng)險(xiǎn)控制到位，使得企業(yè)集團(tuán)的損失降到最低。而若是擱置不管就很有可能導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的損失無(wú)法挽回，致使企業(yè)集團(tuán)走下披路。最后需要注意的是風(fēng)險(xiǎn)控制不光是企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行的項(xiàng)目還包括企業(yè)職員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，要制定完善的用人制度，并且企業(yè)集團(tuán)需要定期對(duì)企業(yè)職員進(jìn)行考核，唯有如此才能夠切實(shí)的提升管理質(zhì)量。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理主要存在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部缺乏有效地管理機(jī)制，集團(tuán)內(nèi)部并不重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，一切管理都流于表面，并且有形成相應(yīng)的企業(yè)文化，最后企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部溝通不順暢，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的方法不充足，這也就使得很多可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)都沒有得到有效地規(guī)避，給企業(yè)集團(tuán)造成相當(dāng)大的損失。若想解決這些問題，真正地提升企業(yè)管理的質(zhì)量，首先需要構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這種管理體系主要包括構(gòu)建信息化管理模式暢通集團(tuán)信息溝通渠道。其次完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立相應(yīng)的控制體系，將企業(yè)日常管理活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合。最后是要建立內(nèi)部控制機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)

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[2]彭文軍.企業(yè)集團(tuán)資金管理內(nèi)部控制的問題剖析[J].南方企業(yè)家，2018（03）：44.

[3]卓義容.論煤炭企業(yè)集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制[J].南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2014，19（04）：85–87.

[4]許明.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究[J].遼寧省交通高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2014，16（02）：45–48.

作者：袁衛(wèi)東 單位：樂陵希森馬鈴薯產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司