事業(yè)單位內(nèi)部控制風險管理論文

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一、事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）事業(yè)單位缺乏必要的內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位自身屬于國家機構(gòu)的分支，單位的管理人員較為注重自身的政績和仕途的發(fā)展，對于事業(yè)單位具有重要意義的內(nèi)部控制往往較為忽視。某些單位的管理人員認為，事業(yè)單位的內(nèi)控控制有財務部門和審計部門負責即可，與其自身并沒有太大的關(guān)聯(lián)，其自身并沒有認識到在內(nèi)部控制中應該發(fā)揮的作用。某些單位的領導甚至認為，事業(yè)單位更多的著眼于管理社會公共事業(yè)，其自身具有非盈利性，沒有必要注重日常成本的核算工作，也無需重視內(nèi)部控制制度的建立。有的管理人員雖然認可內(nèi)部控制的作用，但是在內(nèi)控方法的實施層面，更多是將其等同于預算控制，認為編制了預算就是建立了內(nèi)部控制，這種內(nèi)部控制即使能夠在實踐中得到充分的執(zhí)行，也無法發(fā)揮應有的作用。監(jiān)督是內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容，如果管理層在監(jiān)督中的功能不能充分發(fā)揮，事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的作用也就得不到保證。

（二）風險評估機制缺失，缺乏必要的風險控制

很多事業(yè)單位認為自身是為國家和人民的服務部門，營利并不是其主要目標，因而相關(guān)的經(jīng)營風險也就無從談起。殊不知，事業(yè)單位在運營過程中面臨的各種風險往往更為復雜，政治風險和社會風險對于事業(yè)單位而言，是非常常見的。由于沒有認識到風險的存在，制定措施對風險進行有效防范也就無從談起。在事業(yè)單位面臨的風險層面，首先是腐敗的風險，雖然我國是社會主義法治化國家，但是相關(guān)法律法規(guī)尚不完善，因而其中不免存在著漏洞，事業(yè)單位的某些人員便借此鉆制度的空子，由此滋生的腐敗案件多如牛毛；其次是運營風險，事業(yè)單位往往是國家撥款的運營模式，采用預算的形式進行撥付，但是如何使得撥付的資金能夠得到高效運用和節(jié)省國家撥付的經(jīng)費，很多單位并沒有予以考慮；最后是操作風險，由于當前階段事業(yè)單位集聚了較多的壟斷性資源，能否對其進行有效配置直接關(guān)系到社會的公平與正義，但是當前權(quán)力尋租的現(xiàn)象較為普遍，通過招投標等方式滋生的問題也屢見不鮮。事業(yè)單位更多的是將履行公用事業(yè)的職能放在重要位置，沒有充分認識到事業(yè)單位運營過程中的有關(guān)風險，更沒有建立與風險對應的評價機制，忽視了對風險的控制，在風險預警、風險評估和風險分析與報告等環(huán)節(jié)沒有作為，加大了風險發(fā)生的可能性。

（三）內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核機制不健全

內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核機制主要可以從內(nèi)外兩方面予以劃分，在內(nèi)部監(jiān)督層面，并沒有明確的機構(gòu)來履行這項職能，在事業(yè)單位內(nèi)部，自己對自己進行的監(jiān)督模式仍然在延續(xù)，直接影響到了監(jiān)督的效果，由于對內(nèi)部監(jiān)督的認識并不是十分到位，因而，很少事業(yè)單位建立內(nèi)部審計機構(gòu)。即使建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是其獨立性是值得懷疑的，從當前內(nèi)審機構(gòu)的設置來看，往往處于人力資源部門或者財務部門的領導之下來運營，審計人員沒有獨立的空間來履行職責，此外，不能夠配備具有專業(yè)勝任能力的審計人員來執(zhí)行審計業(yè)務，審計結(jié)果說服力會大打折扣。在外部的監(jiān)督層面，與事業(yè)單位有關(guān)的監(jiān)督機制往往流于形式，這也嚴重影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制職能的發(fā)揮，部分事業(yè)單位的保密性質(zhì)使得其外部監(jiān)督的結(jié)果不能充分地向社會予以公布，沒有了社會的監(jiān)督，監(jiān)督所能夠發(fā)揮的效用也較小。

二、提升基于風險管理的內(nèi)部控制水平對策分析

（一）管理人員增強對風險的敏感性

風險無處不在，對于事業(yè)單位的運營而言也是如此。事業(yè)單位的管理人員應該從思想上對風險予以重視，只有在思想上充分預見到風險的爆發(fā)所帶來的巨大危害，才能夠有動力來制定風險預警、風險防范、風險評估與風險分析的相關(guān)政策制度，才能夠在內(nèi)部控制機構(gòu)的建立層面進行投入，使其達到具備履行內(nèi)部控制的專業(yè)水準。管理人員的風險意識增強，從風險角度出發(fā)來加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制，能夠幫助事業(yè)單位有效地對風險予以防范，促進事業(yè)單位運營效率的提升，減少風險集中爆發(fā)的可能性。

（二）加強審計與監(jiān)督工作在內(nèi)部控制中的作用

各事業(yè)單位應該建立內(nèi)部審計以及自我評估制度，大力落實內(nèi)部考核監(jiān)督責任制的建立。首先，應該明確監(jiān)督的責任部門和責任人，并納入崗位職責考核范圍，督促單位和個人自覺執(zhí)行。其次，在外部監(jiān)督層面，審計部和財務部應該拓寬其監(jiān)督范圍，加大監(jiān)督的力度，并將相關(guān)的監(jiān)督與考核結(jié)果在特定渠道上進行公示，增強信息透明度。最后，考核機制應該大力健全，考核指標應該進行優(yōu)化，在事業(yè)單位內(nèi)部推行全員參與的內(nèi)部控制模式，并對引發(fā)風險的違規(guī)行為予以嚴肅處理。

（三）做好《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的培訓工作

由于事業(yè)單位的內(nèi)部控制之前并沒有得到重視，相關(guān)制度在事業(yè)單位推行的過程中也會帶來一定的困難，要想將事業(yè)單位的內(nèi)部控制做好，必要建立與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求相適應人才隊伍建設，提升員工在內(nèi)部控制和風險管理專業(yè)素養(yǎng)。首先，在人員的任用層面，要加強職業(yè)資格準入的考核工作，對于并不具備上崗能力的人員絕不聘用；其次，加強內(nèi)部控制人員的再教育和再培訓工作，繼續(xù)教育是內(nèi)部控制與風險管理工作的一個重要組成部分，是風險管理的重要內(nèi)容。

作者：尹緒良 單位：華東冶金地質(zhì)勘查局財務處