企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本分析

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近些年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，國(guó)內(nèi)企業(yè)蓬勃發(fā)展。然而企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，也遇到了很多問(wèn)題。其中，稅務(wù)問(wèn)題占據(jù)著重要的位置。因我國(guó)稅法還不太完善，或者因?yàn)槠髽I(yè)自身納稅意識(shí)不強(qiáng)或者計(jì)算錯(cuò)誤，從而出現(xiàn)了少繳漏繳稅款的現(xiàn)象。這就要求企業(yè)正確對(duì)待稅務(wù)問(wèn)題，保證企業(yè)健康發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指的是企業(yè)在稅務(wù)問(wèn)題上未能遵守法律規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中利益受損。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面：一是企業(yè)未遵守法律規(guī)定，沒(méi)有納稅或納稅不足而面臨的補(bǔ)稅、罰款等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)沒(méi)有利用好稅收政策而承擔(dān)了不必要的稅負(fù)。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性主要包括三個(gè)方面：主觀性、必然性和預(yù)先性。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的原理，即識(shí)別和應(yīng)對(duì)遵從風(fēng)險(xiǎn)的一般原理運(yùn)用到稅收管理中．控制企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，企業(yè)并不能完全避開(kāi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樵谀撤N程度上風(fēng)險(xiǎn)的存在具有必然性。因此，企業(yè)要提高自身的納稅意識(shí)，嚴(yán)格規(guī)范自己，自覺(jué)繳納企業(yè)應(yīng)繳納的部分，并隨時(shí)記錄好企業(yè)賬務(wù)。眾所周知，稅務(wù)屬于強(qiáng)制性義務(wù)。企業(yè)若想屹立于民族之林，就不能逃避自己應(yīng)該承擔(dān)的稅務(wù)。要將其當(dāng)作自己發(fā)展的一部分。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本

1.企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理成本內(nèi)容。

所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本，指的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)所消耗的費(fèi)用。這些費(fèi)用是企業(yè)總成本中必不可少的一部分。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的組成。

2.1預(yù)防成本。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)為防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，對(duì)內(nèi)采取了很多行之有效的防范措施。在采取這些防范措施時(shí)所用的費(fèi)用即為預(yù)防成本。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)越復(fù)雜，預(yù)防成本就越高。

2.2糾正成本。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，便會(huì)采取一些措施來(lái)進(jìn)行調(diào)整和修補(bǔ)，由此而花的費(fèi)用即為糾正成本。糾正成本發(fā)生時(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般是不明顯的，也未造成嚴(yán)重?fù)p失。若預(yù)防成本起到了很好的作用，糾正成本則會(huì)隨之降低。

2.3懲治成本。當(dāng)企業(yè)的稅務(wù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)采取一些措施進(jìn)行補(bǔ)救，此時(shí)所花費(fèi)的即為懲治成本。懲治成本的發(fā)生相對(duì)于預(yù)防成本和糾正成本來(lái)說(shuō)是被動(dòng)的。

2.4損失成本。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，不管是經(jīng)濟(jì)方面的還是社會(huì)方面的，短期的或者長(zhǎng)遠(yuǎn)的，已經(jīng)發(fā)生的或者潛在的損失都要考慮在內(nèi)。企業(yè)為彌補(bǔ)造成的損失的花費(fèi)即為損失成本。

四、企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的管理

1.明確風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理。

想要很好地應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先要明確風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理，然后把風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理應(yīng)用到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，以便很好地調(diào)控和管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)際管理中要完全遵守法律法規(guī)以及一些相應(yīng)的制度。

2.預(yù)測(cè)企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。

誠(chéng)然，一個(gè)企業(yè)如果能預(yù)測(cè)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中可能遇到的問(wèn)題，才有可能規(guī)避或者降低風(fēng)險(xiǎn)。而且，企業(yè)在有準(zhǔn)備的情況下也更能積極地分析與解決所遇到的問(wèn)題。所以，企業(yè)首先要預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一一分析。

3.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，適當(dāng)調(diào)整研究方向。

一個(gè)企業(yè)在面對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題時(shí)不能一味地遵循一成不變的方式。首先企業(yè)要不斷地加強(qiáng)稅務(wù)管理，維持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有序并且有效地進(jìn)行。此外，一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)跟上發(fā)展的步伐。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)的變化，適當(dāng)調(diào)整方向，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)發(fā)展更協(xié)調(diào)，從而獲得更大的收益。

五、對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的分析以及決策

一個(gè)企業(yè)如果想要對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本進(jìn)行分析與決策，應(yīng)當(dāng)明確兩點(diǎn)內(nèi)容：一是企業(yè)應(yīng)明確自己所遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題涉及哪些內(nèi)容；二是應(yīng)明確企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中所消耗的成本。通常情況下，一個(gè)企業(yè)如果遭遇了風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必會(huì)造成成本的增加。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也不例外。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度，直接決定了風(fēng)險(xiǎn)支出所需要的成本。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本不僅包括處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一切費(fèi)用，還包括所遭受的損失。大體上說(shuō)來(lái)，一個(gè)企業(yè)的運(yùn)作包括兩個(gè)環(huán)節(jié)：經(jīng)營(yíng)和掌控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以在一定程度上降低損失，保證企業(yè)的利益，達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化。此外，很多企業(yè)通過(guò)運(yùn)用一系列合理有效的措施將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本做到最低。首先，在實(shí)際操作中，一些企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行前移，將風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，將被動(dòng)等待風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)探索風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)平時(shí)要做好防范工作，時(shí)刻準(zhǔn)備著處理即將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其次，一個(gè)企業(yè)會(huì)不可避免地出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。這就需要企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，然后積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)影響企業(yè)榮譽(yù)與利益的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行糾正、修整和完善。當(dāng)然，解決這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題也不是一件容易的事情。企業(yè)需要成立專門(mén)的部門(mén)來(lái)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題被順利解決，進(jìn)而保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。再次，雖然企業(yè)預(yù)測(cè)了所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并且采取了一系列的措施來(lái)抵御風(fēng)險(xiǎn)，或者企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了糾正，企業(yè)還要注意其他問(wèn)題的出現(xiàn)，比如企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中違反了相應(yīng)的規(guī)定和條例，此時(shí)企業(yè)就要接受一定的懲罰。當(dāng)然，如果風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和糾正兩個(gè)環(huán)節(jié)做的比較好的話，所需要的風(fēng)險(xiǎn)支出就會(huì)少很多。最后，現(xiàn)代企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中存在著眾多的問(wèn)題，如管理工作不夠重視，投入較少等。這時(shí)就要明確企業(yè)的損失成本，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很難分析和具體明確的指出企業(yè)對(duì)稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)違背時(shí)候所造成的損失，所以企業(yè)對(duì)于損失的成本不能有全面的真實(shí)的統(tǒng)計(jì)。企業(yè)所面臨的稅務(wù)問(wèn)題具有不可避免性，因此，稅務(wù)問(wèn)題理應(yīng)得到企業(yè)的高度重視。企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題一般有兩方面的原因：一方面是因?yàn)槭袌?chǎng)氛圍不斷變化，以及國(guó)家的控制；另一方面是因?yàn)槠髽I(yè)本身計(jì)算錯(cuò)誤或者偏差的意識(shí)和理念。所以，這就要求企業(yè)及時(shí)了解市場(chǎng)最新動(dòng)態(tài)，并且準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)市場(chǎng)的方向。而且企業(yè)自身更要嚴(yán)格要求自己，要在法律法規(guī)范圍內(nèi)謀求發(fā)展。

六、結(jié)語(yǔ)

總之，當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)至關(guān)重要。所以，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須采取有效的措施，從根本上將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)做好。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本分析與決策作為內(nèi)部控制的重要組成部分，永遠(yuǎn)是一個(gè)值得重視與思考的問(wèn)題，是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的大問(wèn)題。

作者：姚美霞 單位：成都市恒盛園林綠化有限責(zé)任公司