企業(yè)應收賬款風險管理強化策略

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應收賬款風險是指因市場上不穩(wěn)定因素的影響，企業(yè)的應收賬款收回受阻，從而導致企業(yè)不能夠及時或足額收回應收賬款的風險，即企業(yè)因不能及時或足額收回應收賬款而造成的潛在和實際損失的風險。

一、應收賬款風險管理的重要性分析

由于我國市場競爭日益激烈，企業(yè)為了擴大銷售市場，利用建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷來促進銷售。但賒銷所帶來的巨大財務風險和高昂的資金成本往往是企業(yè)始料未及的，而且應收賬款數(shù)額越大，企業(yè)承受壞賬損失的風險就會越高。具體來看，一方面，大規(guī)模的應收賬款直接影響現(xiàn)金流入，很多經(jīng)營狀況良好、盈利可觀的企業(yè)因應收賬款規(guī)模過大而陷入現(xiàn)金流短缺的困境。另一方面，逾期應收賬款的追討成功率隨著逾期時間的拉長而逐漸降低，從而導致壞賬風險的增加，企業(yè)的實際盈利水平將大大降低，甚至出現(xiàn)嚴重虧損。由此可見，企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中合理地進行賒銷，加強對應收賬款風險管理十分重要。應收賬款風險管理應是現(xiàn)代財務管理的一項重要內(nèi)容和不可或缺的一環(huán)，它關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營成本和最終的經(jīng)濟效益。良好的應收賬款風險管理可以促進企業(yè)的發(fā)展，反之則會使企業(yè)陷入困境。

二、應收賬款風險產(chǎn)生的原因

（一）盲目賒銷

企業(yè)為了拓寬銷售渠道，除了依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、價格、營銷、售后服務等手段外，也把賒銷作為一種重要手段。賒銷確實可以在一定程度上增加產(chǎn)品銷量，提高市場占有率。但有些企業(yè)忽視對交易方信譽度的深入調(diào)查，寧愿承擔風險，也要擴大銷售規(guī)模。在市場不景氣的情況下，交易方違約的風險增大。

（二）交易雙方信用意識不足

一方面，很多企業(yè)的誠信經(jīng)營意識不足，尤其是在因經(jīng)營管理不善而造成資金緊張的情況下，企業(yè)在商品交易過程中易產(chǎn)生拖欠資金問題。另一方面，企業(yè)對交易方的信用等級、經(jīng)營能力和財務等情況缺乏相應的了解，也會造成應收賬款收回難的問題。

（三）銷貨和收款的時間差

對于生產(chǎn)和銷售企業(yè)來講，交貨時間與收款時間常常不能同步，這種不同步性也導致了應收賬款風險的產(chǎn)生。而且結(jié)算手段越落后，所需要的結(jié)算時間越長。在這種現(xiàn)實困境中，企業(yè)只能承擔相應的資金墊支。

（四）內(nèi)部控制制度不完善

很多企業(yè)管理者都只重視銷售而忽略對應收賬款的內(nèi)部控制。如企業(yè)的對外賒銷行為一般由銷售部門負責，而對于賒銷的對象，尤其是老客戶，往往依據(jù)其以往的信譽而缺少專門的信用評價標準，這種由于內(nèi)部控制制度不完善而引發(fā)的不規(guī)范賒銷行為極易造成應收賬款的風險問題。

三、加強應收賬款風險管理的建議

1.組建信用管理部門。應收賬款風險主要涉及信用風險，因此首先要高度重視信用風險所引發(fā)的一系列問題，強化相關(guān)管理。信用風險作為一項具有普遍性、復雜性、高難度性的風險，在管理上要保持高度的專業(yè)化，因此需要組建特定的信用管理部門，并且該部門要保持足夠的獨立性，充當各部門之間溝通的橋梁。信用管理部門需要做的工作是：收集、分析、整理客戶信息，建立信用檔案；風險分析與預測，調(diào)整對客戶的應收賬款授信額度；制定相關(guān)的信用管理政策等。具體來說，對于老客戶，企業(yè)要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄；對于新客戶，企業(yè)的信用管理應包括：進行信用調(diào)查、評估和制定合理的信用政策。另外，對提供信用的客戶，企業(yè)還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方因經(jīng)營狀況不佳而導致信用狀況惡化時，企業(yè)應及時調(diào)整應對策略，以免造成經(jīng)濟損失。

2.增強企業(yè)決策者的風險意識。企業(yè)決策者應該重視應收賬款風險管理，盡量將應收賬款對企業(yè)可能帶來的成本、風險控制在最小范圍內(nèi)。一方面，企業(yè)決策者應該根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和對未來市場的分析預測來確定最佳投資方案，使企業(yè)的產(chǎn)品能夠以質(zhì)取勝，在銷售過程中贏得主動，獲取更大的市場份額。在當前激烈的市場競爭中，若銷售企業(yè)能處于主動地位，那么即使是在銷售過程中產(chǎn)生了一定的應收賬款，其風險性也會大大降低。另一方面，決策者在制定銷售政策時，不應該盲目追求銷量的最大化，要考慮到應收賬款所帶來的成本、費用及風險，制定合理的銷售策略，以避免或減少應收賬款給企業(yè)帶來的損失。

3.加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。對于應收賬款風險的管理，僅從外部推進無法從根本上解決企業(yè)的困局，還需要從內(nèi)部推進，即加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。具體來講，企業(yè)需要實時掌控應收賬款的量、時、價等信息，設(shè)定不同的評價標準，加大評估考核力度，將問題及時消滅在萌芽狀態(tài)。此外，企業(yè)應該根據(jù)自身業(yè)務量的大小定期對應收賬款進行核對，以便及時發(fā)現(xiàn)應收賬款風險，同時應將核對的結(jié)果傳遞給交易方，以保證雙方信息的一致性。

4.發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計在應收賬款風險管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在：檢查有無異常應收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的收回。在我國，內(nèi)部審計大多還停留在經(jīng)營效益審計方面，而對于應收賬款風險管理相關(guān)的工作還做得遠遠不夠。具體來說，內(nèi)部審計應該在銷貨和收款流程方面加強監(jiān)督，即核查銷售業(yè)務的職責、授權(quán)審批、憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出的對賬單等方面?？傊髽I(yè)的應收賬款風險隨時存在，如何進行應收賬款風險管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡問題。所以，企業(yè)應清醒地認識到應收賬款風險的管理是一項長期而艱巨的工作，應常抓不懈。

作者：劉建平 單位：黑龍江省農(nóng)墾寶泉嶺管理局