服裝加工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)淺議

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摘要：近年來，內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮著非常重要的作用，通過有效的內(nèi)部控制建設(shè)，有利于企業(yè)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)各項業(yè)務(wù)規(guī)范開展，提高內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提高。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，不少服裝加工企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中，采用的依然是傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，內(nèi)控管理薄弱，管理水平難以提高，經(jīng)濟(jì)效益不佳。本文從服裝加工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，就其強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的有效措施進(jìn)行了分析和討論，希望能夠促進(jìn)服裝加工企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：服裝加工企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

一、前言

最近幾年，伴隨著社會的不斷進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)體制持續(xù)完善，對于服裝加工企業(yè)而言，傳統(tǒng)的經(jīng)營模式已經(jīng)無法滿足新時期的管理要求，需要通過有效的內(nèi)部控制來提升經(jīng)營管理水平。而從實(shí)踐中可知，服裝加工企業(yè)在開展內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，還存在一些問題，需要相關(guān)人員及時采取有效措施進(jìn)行解決，保證內(nèi)部控制工作的順利開展，從而發(fā)揮出成效，促進(jìn)單位的健康持續(xù)發(fā)展。

二、服裝加工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1．內(nèi)控觀念薄弱

部分服裝加工企業(yè)缺乏對于內(nèi)部控制的有效認(rèn)識，存在內(nèi)控觀念薄弱的問題，企業(yè)管理層也沒有能夠正確理解內(nèi)部控制的意義，未能在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而導(dǎo)致在內(nèi)部控制實(shí)施過程中，形式化問題嚴(yán)重，內(nèi)部控制無法取得理想效果，也就更加無法得到企業(yè)管理層的重視，容易形成惡性循環(huán)，影響內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

2．內(nèi)控機(jī)構(gòu)不全

我國多數(shù)服裝加工企業(yè)都是民營企業(yè)，資金投入規(guī)模相對較小，在經(jīng)營管理過程中，為了能夠最大限度的節(jié)省開支，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置相對簡單，甚至于僅設(shè)置一些基礎(chǔ)部門，如生產(chǎn)部門、后勤部門等，缺乏專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，這也導(dǎo)致企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營管理活動缺乏規(guī)范性，內(nèi)部控制想要取得預(yù)期效果非常困難，影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3．人員素質(zhì)不高

當(dāng)前，不少服裝加工企業(yè)的財務(wù)管理工作一般是由老板直接指派親戚或者朋友負(fù)責(zé)，在工作能力和專業(yè)素質(zhì)方面稍顯不足，難以滿足新時期的管理需要。同時企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)制缺乏規(guī)范性，財會人員的職業(yè)道德水平無法得到保障，加上企業(yè)人才聘用以及任用機(jī)制的落后性，無法吸引高素質(zhì)的財務(wù)人員，在財會人員配置不到位的情況下，財務(wù)內(nèi)部控制的效果也就可想而知，加大了企業(yè)內(nèi)部管理水平提升的難度。

4．方式方法單一

不少服裝加工企業(yè)雖然認(rèn)識到了內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，但是受各種因素的影響，內(nèi)部控制建設(shè)的方式和方法相對單一，影響了內(nèi)部控制建設(shè)的效果。分析原因，一是由于在多數(shù)情況下，服裝加工企業(yè)缺乏內(nèi)部控制建設(shè)的經(jīng)驗，在內(nèi)部控制建設(shè)過程中可供選擇的方式和手段較少；二是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)主體能力有限，無法對先進(jìn)、有效的方式和方法加以應(yīng)用。良好內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境的缺失，導(dǎo)致服裝加工企業(yè)在開展內(nèi)部控制過程中，缺乏整體規(guī)劃，也沒有將重點(diǎn)突出，使得其在方式方法上的單一性變得尤其明顯。

5．流程控制不當(dāng)

服裝加工企業(yè)相比較其他企業(yè)，在經(jīng)營管理流程方面較為薄弱，忽略了流程控制的同時，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營管理中累積了大量問題。另外，在服裝加工企業(yè)內(nèi)部，各職能部門對于內(nèi)部控制制度的認(rèn)同程度以及貫徹實(shí)施程度存在一定差異性，導(dǎo)致企業(yè)無法從全局角度，就經(jīng)營管理流程進(jìn)行有效控制，影響了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平的提高。

6．制度不夠合理

現(xiàn)階段，多數(shù)服裝加工企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理的過程中，將關(guān)注的重點(diǎn)放在了訂單獲取和實(shí)施方面，內(nèi)部控制并沒有能夠得到足夠的重視，這種情況下，企業(yè)全體員工都沒有能夠重視內(nèi)部控制工作，即便已經(jīng)建立起了相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，也沒有得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，變得形同虛設(shè)。在內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)，還存在效率低下的問題，不僅制度本身不夠完善，內(nèi)控人員的執(zhí)行力也未達(dá)到相關(guān)規(guī)定的要求。對于服裝加工企業(yè)而言，在對內(nèi)部控制制度進(jìn)行建設(shè)的過程中，必須高度重視內(nèi)部審計工作的開展，但是從目前情況分析，多數(shù)企業(yè)并沒有重視內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法達(dá)到預(yù)期效果。另外，部分企業(yè)管理層沒有重視既定流程的執(zhí)行，存在隨意干預(yù)的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度和流程無法得到有效的貫徹落實(shí)，應(yīng)有的作用無法充分發(fā)揮出來。

三、服裝加工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有效措施

1．強(qiáng)化內(nèi)控觀念

服裝加工企業(yè)管理層應(yīng)該及時對自身的觀念進(jìn)行更新，認(rèn)識到當(dāng)前內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，高度重視內(nèi)部控制工作，確保其能夠得到有效的實(shí)施。在實(shí)際操作中，服裝加工企業(yè)應(yīng)該從自身的經(jīng)營發(fā)展情況著眼，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控意識和內(nèi)控觀念，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，確保內(nèi)部控制工作能夠得到有效的貫徹執(zhí)行。必須明確，內(nèi)部控制執(zhí)行人員的認(rèn)識和能力會對內(nèi)部控制執(zhí)行的效果產(chǎn)生直接影響，需要企業(yè)加強(qiáng)開展人員的教育和培訓(xùn)活動，確保管理人員和執(zhí)行人員都能夠樹立起內(nèi)控意識和風(fēng)險意識，管理層還必須在具備良好內(nèi)控觀念的同時，向員工傳授管理思想和管理經(jīng)驗，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全員參與，也可以在內(nèi)部控制中引入風(fēng)險管理機(jī)制，借助有效的風(fēng)險管理來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2．完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制主要是借助有效的措施和手段，對企業(yè)資金管理、財務(wù)管理等活動進(jìn)行合理規(guī)劃和管控，以規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，保障企業(yè)的合法利益，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。對于服裝加工企業(yè)而言，應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況以及市場發(fā)展需求，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，具體來講，一是在對內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置過程中，應(yīng)該做好崗位職責(zé)的合理分配，避免出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，設(shè)置專門的內(nèi)控崗位和內(nèi)控人員，確保內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施，在各個機(jī)構(gòu)部門之間，還必須做好明確的職責(zé)劃分；二是內(nèi)控管理制度的設(shè)置應(yīng)該做到細(xì)致清晰，對具體崗位職責(zé)進(jìn)行明確，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，通過各部門之間的相互配合來保證內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

3．提高人員素質(zhì)

考慮服裝加工企業(yè)本身的局限性，其無論是在人才吸收還是人才聘用方面都存在不少問題，從而導(dǎo)致財務(wù)管理人員專業(yè)性欠缺，影響了各項工作的實(shí)施效果。分析原因，主要是很多服裝加工企業(yè)為了盡量規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，在對財務(wù)人員進(jìn)行選擇的過程中，往往都是將關(guān)注的重點(diǎn)放在人員的忠誠度和安全性上，業(yè)務(wù)能力則“退而求其次”。針對這樣的問題，服裝加工企業(yè)在開展內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，應(yīng)該提高人員素質(zhì)，加快財會隊伍建設(shè)，通過定期培訓(xùn)和考核的方式，提升財務(wù)會計人員的專業(yè)能力，也可以設(shè)置完善的獎懲機(jī)制，激發(fā)財會人員參與培訓(xùn)工作的積極性。在人才招聘環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該加大投資力度，積極引進(jìn)專業(yè)人才，不斷吸收新鮮血液，為單位內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提升奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。

4．豐富方式方法

面對新的發(fā)展環(huán)境，服裝加工企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇多樣化的方式和方法可進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，例如，在成本核算中，可以引入或自行開發(fā)先進(jìn)的財務(wù)管理軟件，提高成本核算的效率和質(zhì)量。而在整體內(nèi)控建設(shè)中，企業(yè)應(yīng)該做好相應(yīng)的責(zé)任劃分，利用現(xiàn)代化的思維，積極借鑒內(nèi)部控制工作取得成效單位的做法，確保內(nèi)部控制建設(shè)能夠得到有效實(shí)施。

5．優(yōu)化管理流程

流程控制在企業(yè)內(nèi)部及控制建設(shè)中占據(jù)了相當(dāng)重要的位置，對于服裝加工企業(yè)而言，在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)過程中，應(yīng)該從風(fēng)險控制的角度，針對經(jīng)營管理流程進(jìn)行優(yōu)化和控制，例如，在決策流程、生產(chǎn)流程和銷售流程中，服裝加工企業(yè)可以依照不同層面的內(nèi)部控制建設(shè)需求，制定出相應(yīng)的經(jīng)營管理策略，推進(jìn)相應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)。同時，企業(yè)管理層應(yīng)該做好經(jīng)營管理流程的分析，找出其中存在的風(fēng)險和問題，借助風(fēng)險因素識別，對問題進(jìn)行及時解決，提升內(nèi)部控制建設(shè)的效果。

6．完善內(nèi)部控制制度

服裝加工企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該包含內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險評估、內(nèi)部審計等方面的內(nèi)容，這也是對內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定和完善的重要依據(jù)。在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)該集中優(yōu)勢資源，做好人、財、物的合理管理，強(qiáng)化全面控制工作。具體來講，一是建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，確保各個崗位的工作人員能夠?qū)ψ陨淼膷徫宦氊?zé)進(jìn)行明確，自覺做好本職工作的同時，也需要對其他員工的工作進(jìn)行監(jiān)督；二是落實(shí)不相容職務(wù)分離制度，對每一個財務(wù)崗位工作的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，公章管理應(yīng)該由專人負(fù)責(zé)，形成不相容崗位的相互分離、相互制約機(jī)制，防止違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。

7．提高監(jiān)督檢查力度

完善可靠的監(jiān)督檢查工作能夠推動企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施，而在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，無論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險管理，都與企業(yè)運(yùn)營的各個方面密切相關(guān)，要保證相關(guān)措施可行性以及執(zhí)行效果的實(shí)時監(jiān)督，從服裝加工企業(yè)的角度，必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，做好合理定位，完善內(nèi)部自我評估系統(tǒng)，及時對內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行處理，從而提升內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

四、結(jié)語

總而言之，新時期，服裝加工企業(yè)應(yīng)該及時對自身的觀念認(rèn)識進(jìn)行更新，充分重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，將其作為企業(yè)經(jīng)營管理中的常態(tài)化工作。針對內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，服裝加工企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，采取切實(shí)可行的措施和方法，對內(nèi)部控制建設(shè)的效果進(jìn)行強(qiáng)化，選擇最為恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制建設(shè)模式，從而提高內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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作者:徐燕 單位:江蘇利步瑞服裝有限公司