水利工程管理單位內(nèi)部控制的探討

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一、水管單位內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)思想認識不到位

有的單位領(lǐng)導存在著“重建設(shè)輕管理”思想，認為抓工程建設(shè)可出政績，抓管理矛盾多，影響單位和諧發(fā)展;也有的單位領(lǐng)導只認人，不認制度，認為內(nèi)部控制制度只是形式，可有可無，堅持用自己的人，用聽話的人，用老實的人，不出大事就行;更有甚者認為有沒有內(nèi)部控制制度都一樣，我說的話就是制度，致使單位財務(wù)管理混亂。

(二)內(nèi)部控制制度不完善

有的水管單位沒有建立全面完整的內(nèi)控制度;有的單位即使制定了辦法和制度，但內(nèi)容及范圍不具體、不規(guī)范;還有的單位紙上寫的制度看似科學，但沒有實用價值，只是為了應(yīng)付審計檢查，實際執(zhí)行的很少，在執(zhí)行過程中也沒有與之配套的方法和措施。

(三)資產(chǎn)管理制度不健全

有的水管單位沒有建立內(nèi)部資產(chǎn)管理制度或制度不健全。固定資產(chǎn)沒有建立臺賬或卡片，資產(chǎn)管理責任也未落實到具體的部門和人，由財務(wù)人員兼任資產(chǎn)管理，管賬與管物同為一人，違背了不相容職務(wù)相分離的原則。固定資產(chǎn)的賬實不符情況也存在，不少單位大量水利工程建筑物沒有入固定資產(chǎn)賬，不能真實反映水管單位家底;有的單位已經(jīng)損壞或報廢的固定資產(chǎn)未及時報批核銷，造成有賬無物。

(四)集體審批制度不健全

大多數(shù)水管單位實行從下至上“一支筆”審批制度，存在重大事項不經(jīng)過集體審批，職能監(jiān)督部門不參與的問題。這樣勢必就造成一把手權(quán)利過大，而班子和助手都束之高閣的情況。

(五)內(nèi)審職能作用發(fā)揮不夠

一是內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不健全、不合理。有的單位至今仍然沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，還有的水管單位將審計部門和財會部門或紀委監(jiān)察部門合并成一個部門，審計部門不獨立，影響內(nèi)審工作的開展。二是有的單位雖然設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，但作用發(fā)揮不明顯。三是內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低。由于目前大部分單位內(nèi)審人員是從財務(wù)部門選拔出來的，他們雖比較熟悉財會業(yè)務(wù)，但缺乏全面經(jīng)營管理和現(xiàn)代審計業(yè)務(wù)知識，很難勝任內(nèi)審工作。

(六)會計隊伍不適應(yīng)

我國水管單位會計人員存在“三低”問題，即會計從業(yè)人員職稱低、學歷層次低、創(chuàng)新能力低。在當前會計改革的大潮中，他們對會計科學的新理論、新準則、新制度難以學得懂，理解透，僅憑經(jīng)驗應(yīng)付。同時會計人員的思想觀念落后，而且也缺乏自我學習、自我提高、自我創(chuàng)新精神，一定程度上影響了內(nèi)部控制工作的開展。

二、加強水管單位內(nèi)部控制的建議

(一)在認識層面上，要轉(zhuǎn)變觀念，提高思想認識

要認真解決對單位內(nèi)控制度重要性認識不足的問題，一定要在思想上把單位內(nèi)部控制工作提高到反腐倡廉的高度來認識，絕不是可有可無，可干可不干的工作。只有把內(nèi)控制度建設(shè)好，執(zhí)行好，才能把單位工作搞好，才能保護好干部，才能促進水利事業(yè)健康發(fā)展。

(二)在法律法規(guī)層面上，建議國家對有些管理措施和法律法規(guī)進行修改

一是我國《會計法》規(guī)定一把手對單位財務(wù)負總責的規(guī)定，帶來一把手管錢的問題。從實踐看，單位一把手管錢，就會出現(xiàn)一把手財權(quán)過大、過于集中的問題。我國發(fā)生這么多違法違紀問題，其中一個主要原因是與單位一把手財權(quán)過大有關(guān)。會計法規(guī)定單位一把手負總責，并沒有規(guī)定必須是一支筆批錢，重大事項應(yīng)由班子集體討論通過，否則，有悖于黨的民主集中制原則。二是會計制度改革滯后。我國會計準則改革比較快，但會計制度修訂跟不上，給財務(wù)監(jiān)管帶來很大困難。如現(xiàn)行的《水利工程管理單位會計制度(試行)》是在1994年頒發(fā)的，當時國家僅出臺了企業(yè)會計準則，還沒有出臺事業(yè)會計準則，水管單位會計制度完全按照企業(yè)會計準則制定的，將水管單位定性為事業(yè)單位實行企業(yè)化管理。試行近二十年的水管單位會計制度，已經(jīng)不適應(yīng)水管單位體制改革和會計改革的形勢發(fā)展的需要，迫切需要配套改革，但遲遲不能改革，嚴重影響水管單位的發(fā)展。

(三)在內(nèi)控制度建設(shè)層面上，要建立多元化的監(jiān)督體系

一是建立原則性、母法性的財務(wù)管理制度。水管單位要制定一部具有綱領(lǐng)性的《財務(wù)管理制度》，以其作為“母法”指導其他財務(wù)制度的制定。二是建立基礎(chǔ)性財務(wù)管理制度。根據(jù)水管單位實際，應(yīng)建立《預算管理制度》、《內(nèi)部崗位設(shè)置制度》、《財務(wù)報銷制度》、《資金管理制度》、《政府采購管理制度》、《基本建設(shè)管理制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》、《成本費用管理制度》、《貨幣資金管理制度》、《財務(wù)決算管理制度》、《財產(chǎn)清查制度》、《財務(wù)分析制度》、《會計檔案管理辦法》、《會計電算化管理辦法》、《財務(wù)收支審批與授權(quán)管理制度》、《財務(wù)檢查管理辦法》等方面制度。三是建立分權(quán)制衡制度。建議水管單位實行一把手不分管人、錢、物制度，實行副職分管，正職監(jiān)督，建立決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)利結(jié)構(gòu)和運行機制。

(四)在內(nèi)控制度實施上，要抓落實，提質(zhì)量

1．注重內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，樹立全員監(jiān)控理念。水管單位應(yīng)堅持以人為本，每個人既是被控制的對象，也是實施控制的主體，做到全方位、全流程、全員式的內(nèi)控管理。操作上，實行集體決策、不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、流程控制、財產(chǎn)保護、會計系統(tǒng)控制、信息技術(shù)、預算控制、績效考評控制等措施，實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制管理。

2．強化責任意識，建立工作制衡機制。應(yīng)樹立“誰花錢，誰負責”的責權(quán)對等的觀念，建立互相制約的內(nèi)部管理工作機制。在財務(wù)活動中強化參與者的責任意識，誰參與誰就對經(jīng)濟事項的真實性、合法性負責，出現(xiàn)問題要實行嚴厲的問責制。

3．成立或完善內(nèi)部審計機構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)管作用。要結(jié)合單位實際，成立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職審計人員，實行獨立審計，為保證單位監(jiān)管目標的實現(xiàn)發(fā)揮其作用。

4．加強培訓，提高財會人員和內(nèi)審工作人員素質(zhì)。繼續(xù)教育工作是加強財務(wù)機構(gòu)自身建設(shè)和依法有效履行監(jiān)督職責的基礎(chǔ)性工作。加強培訓的目的是抓好隊伍建設(shè)，提高財會和內(nèi)審人員的政治思想和業(yè)務(wù)水平。要根據(jù)單位人員現(xiàn)狀進行有針對性培養(yǎng)，本著缺啥補啥的原則，培養(yǎng)造就一支政治強、業(yè)務(wù)精的會計隊伍，以適應(yīng)財務(wù)監(jiān)管和內(nèi)控工作的需要。

5．加快信息化建設(shè)，提高現(xiàn)代化管理水平。會計信息化是一項新生事物，是在信息化環(huán)境條件下做好財務(wù)監(jiān)管工作，更好地發(fā)揮財務(wù)工作作用的必然要求。水管單位信息化水平普遍落后，給工作帶來很大困難。應(yīng)該加大投入，培養(yǎng)高素質(zhì)的會計軟件設(shè)計和使用人才，加快信息化建設(shè)步伐，盡快實現(xiàn)財務(wù)工作科學化、精細化、規(guī)范化。

6．加強組織領(lǐng)導，抓好監(jiān)督檢查。要建立健全黨委統(tǒng)一領(lǐng)導、有關(guān)部門各負其責、紀檢監(jiān)察參與、廣大干部職工共同參加的內(nèi)控體制和工作機制，將財務(wù)內(nèi)控工作列入單位重要議事日程，納入工作目標考核，抓實、抓好、抓出成效來，為我省水利事業(yè)發(fā)展做出更大貢獻。

作者：周慶波 單位：黑龍江省水利規(guī)費管理中心