水利工程管理單位內(nèi)部控制研究

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1水利工程管理單位內(nèi)部控制存在的問題

最近幾年，政府財(cái)政部對(duì)于各級(jí)事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的年度執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查，其中包括對(duì)于內(nèi)控制度方面的檢查。雖然表面而言各個(gè)水管單位的規(guī)章制度比較完善，但是落實(shí)到具體操作當(dāng)中，往往出現(xiàn)執(zhí)行力不夠的問題。這就表明水管單位的內(nèi)部控制制度制定過程當(dāng)中，只是片面地追求形式，內(nèi)部控制的執(zhí)行措施流于表面，而無法得到真正的貫徹落實(shí)。例如一些預(yù)算費(fèi)用報(bào)銷的時(shí)候，經(jīng)辦人往往繞過財(cái)務(wù)審核去找水管單位的管理人員簽字，直到最后報(bào)銷階段才找水管單位的財(cái)務(wù)核對(duì)，這實(shí)際等于架空水管單位財(cái)務(wù)審核的功能，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。

2加強(qiáng)水管單位內(nèi)部控制問題的措施

第一，提高內(nèi)部控制意識(shí)。水管單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府的相關(guān)規(guī)定，高度重視內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。水管單位的管理人員作為財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人，對(duì)于本單位的財(cái)務(wù)收支以及財(cái)務(wù)資料完整真實(shí)負(fù)有重要職責(zé)。所以水管單位的管理人員需要強(qiáng)化內(nèi)部控制領(lǐng)域的知識(shí)學(xué)習(xí)，主動(dòng)參加相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，尤其是各級(jí)管理人員，應(yīng)當(dāng)定期組織參加培訓(xùn)，掌握內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)并充分意識(shí)到其重要意義，高度重視完善內(nèi)部控制制度對(duì)于改進(jìn)水管單位管理水平的重要意義，從而為內(nèi)部控制的落實(shí)提供良好的環(huán)境。

第二，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。在水管單位內(nèi)部控制體系建立的過程當(dāng)中，涉及到的各種要素包括資產(chǎn)、資本金、成本費(fèi)用、收入、財(cái)務(wù)報(bào)告以及評(píng)價(jià)等。為了能夠控制各種不同的財(cái)務(wù)要素，水管單位必須明確相關(guān)的控制指標(biāo)，同時(shí)必須將各個(gè)要素做好分類管理。因?yàn)樗軉挝辉诠芾淼倪^程當(dāng)中涉及財(cái)務(wù)要素的指標(biāo)比較多并且比較復(fù)雜，同時(shí)涉及到的各種財(cái)務(wù)要素產(chǎn)生的時(shí)間段比較長，所以需要水管單位的內(nèi)部控制工作人員具備相應(yīng)的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，可以及時(shí)識(shí)別出水管單位內(nèi)部各類要素出現(xiàn)的變動(dòng)，從而能夠?yàn)樗軉挝坏墓芾砣藛T提供反饋意見。在根據(jù)不同的控制要素完成分類管理的內(nèi)部控制體系當(dāng)中，水管單位可以在很大程度上減少管理方面的成本開支，從而為水管單位的發(fā)展提供良好的經(jīng)濟(jì)條件。

第三，完善內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。水管單位要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，一個(gè)基本的前提條件就是建立嚴(yán)密完整的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制組織通常要求做好職責(zé)分工，從而保證水管單位的內(nèi)部權(quán)利合理分配，各級(jí)工作人員之間互相制約。在水管單位的管理過程當(dāng)中，需要分清水管單位的內(nèi)部各級(jí)負(fù)責(zé)人員，尤其是要明確內(nèi)部控制的總監(jiān)以及會(huì)計(jì)部門的負(fù)責(zé)管理人員。在保證內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的過程當(dāng)中，崗位責(zé)任制是不可或缺的重要內(nèi)容。水管單位需要將內(nèi)部控制工作當(dāng)中的決策人員以及執(zhí)行人員分開，并且執(zhí)行人員也要同記錄人員分開，保證各個(gè)崗位的工作人員單獨(dú)承擔(dān)起內(nèi)部控制在職責(zé)。這種安排一方面可以為水管單位的內(nèi)部控制管理提供便利，另一方面也可以培養(yǎng)工作人員的職業(yè)專業(yè)性，從而水管單位儲(chǔ)備內(nèi)部控制的專業(yè)人才。

第四，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系?？茖W(xué)的評(píng)價(jià)制度可以說是保障水管單位內(nèi)部控制實(shí)施的重要條件。在內(nèi)部控制體系正式執(zhí)行之后，水管單位應(yīng)當(dāng)依靠完整的評(píng)價(jià)系統(tǒng)來對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的具體效果做出合理準(zhǔn)確的判斷與評(píng)價(jià)，并且根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果來對(duì)工作人員做出相應(yīng)的激勵(lì)或者懲罰措施，從而改善水管單位內(nèi)部控制的效率。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，水管單位所處的環(huán)境也處于不斷的變化當(dāng)中，所以必須通過落實(shí)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度來為水管單位管理人員提供保障，一旦內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指標(biāo)顯示水管單位需要轉(zhuǎn)變管理戰(zhàn)略，管理人員就需要相應(yīng)地做出改變。可以說科學(xué)完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是內(nèi)部控制措施得到嚴(yán)格執(zhí)行的重要保障。

第五，完善崗位輪換制度。在水管單位內(nèi)部控制體系建立之后，在人事安排方面必須要秉承分工原則，保證各個(gè)員工間職責(zé)明確，同時(shí)要避免產(chǎn)生員工間互相勾結(jié)而濫用職權(quán)。水管單位在分配內(nèi)部控制工作人員任務(wù)的時(shí)候，需要清楚交待其需要負(fù)責(zé)的內(nèi)控任務(wù)，并將任務(wù)做好準(zhǔn)確完整的記錄。水管單位試試內(nèi)部控制的一個(gè)重要目的就是保證水管單位財(cái)產(chǎn)的安全，所以在內(nèi)控制度健全后，水管單位需要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)保護(hù)方面的控制措施，明確記錄同資產(chǎn)接觸的工作人員以及事務(wù)。除此之外，水管單位還需要通過崗位輪換制度以及檢查控制制度來管理工作人員?？梢哉f工作人員的整體素質(zhì)決定著內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，崗位輪換以及適當(dāng)檢查可以有效避免工作人員的不當(dāng)行為，從而在整體保障水管單位的行為規(guī)范。

第六，提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)。內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平會(huì)直接影響到水管單位內(nèi)部控制工作落實(shí)的情況。無論內(nèi)部控制制度如何完善，最終需要稱職的工作人員執(zhí)行，否則就無法發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)有的作用。水管單位需要高度重視內(nèi)部控制工作隊(duì)伍的建設(shè)，一方面招募該領(lǐng)域的專業(yè)人才，另一方面要根據(jù)水管單位的具體情況，為單位的工作人員提供針對(duì)性的專業(yè)培訓(xùn)，從而不斷改善水管單位工作人員的整體素質(zhì)。通過建立內(nèi)部控制的管理監(jiān)督制度，能夠有效地約束工作人員的行為，督促員工注意自身行為。因此水管單位需要明確內(nèi)部控制監(jiān)督關(guān)鍵環(huán)節(jié)，招聘或者是選拔專業(yè)監(jiān)督人員，從而提高內(nèi)部控制監(jiān)督的力度。對(duì)于那些不相容的職務(wù)，確保相互分離，并且科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)人員崗位，明確不同會(huì)計(jì)崗位的責(zé)任以及權(quán)限，并且設(shè)立專門工作人員審核內(nèi)部控制的整體執(zhí)行情況，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。

3結(jié)語

綜上所述，作為事業(yè)單位的重要組成部分，水管單位的工作關(guān)系到國計(jì)民生，為我國的水利工程發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)。隨著我國水利事業(yè)的持續(xù)發(fā)展，水管單位一方面要運(yùn)用現(xiàn)代化的管理手段做好內(nèi)部管理工作，另一方面也要不斷改進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制，從而為水管單位的持續(xù)發(fā)展提供保障。

作者：賈文瑞 單位：河南省水利工程一局