石油工程項(xiàng)目稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控

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摘要：當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展背景下，世界各國在石油資源方面的需求逐漸加大，石油資源現(xiàn)已成為很多國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和提升綜合國力的關(guān)鍵因素?；诖?，結(jié)合工作實(shí)踐對石油資源國的相關(guān)財(cái)稅政策進(jìn)行了闡述，分析了在運(yùn)作國際石油工程過程中可能遇到財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，提出了規(guī)避和控制財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，希望能為業(yè)內(nèi)人士提供參考。

關(guān)鍵詞：國際石油工程；項(xiàng)目；稅務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管控

伴隨當(dāng)前世界各國石油資源需求的不斷擴(kuò)大，國際石油工程也得到了迅猛發(fā)展，當(dāng)時(shí)在國際石油工程的發(fā)展過程中，還面臨著很多問題與挑戰(zhàn)，特別是稅務(wù)管理問題對企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展有著重要的影響。所以，應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握資源國的相關(guān)財(cái)稅政策，加強(qiáng)國際石油工程項(xiàng)目稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控，降低與控制石油工程的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、石油資源國的財(cái)稅相關(guān)政策介紹

為了對國際石油公司財(cái)稅進(jìn)行很好的控制，對資源國財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)政策進(jìn)行充分了解與掌握有著非常重要的意義，這樣才能基于這些資源國的法律法規(guī)，采取有效的措施控制石油工程財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)如今，國際上對石油資源的需求不斷加大，這也使得石油資源的重要性更加凸顯，對于各國發(fā)展造成巨大影響。我國的國際石油工程，也相應(yīng)地受到資源國政策的影響。比如對于成立國際分公司，在有的國家禁止油氣行業(yè)成立全資子公司，要求當(dāng)?shù)毓襁M(jìn)行控股或者國家公司進(jìn)行控股，嚴(yán)重阻礙了項(xiàng)目的獨(dú)立經(jīng)營權(quán)。同時(shí)還受到工作簽證周期的影響，需要提供大量的財(cái)力，員工總數(shù)當(dāng)中外國員工比例受到很大限制，同時(shí)，在工人工資以及個(gè)人所得稅方面規(guī)定非常嚴(yán)格，必須要符合當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門要求，這些嚴(yán)重阻礙到我國國際石油公司的持續(xù)健康發(fā)展，有時(shí)甚至面臨罰款或者關(guān)閉的風(fēng)險(xiǎn)。而且有的資源國，對當(dāng)?shù)鼐用窬蜆I(yè)進(jìn)行鼓勵(lì)，讓當(dāng)?shù)鼐用駪?yīng)聘到我國國際石油工程中，這些工作人員素質(zhì)較低，缺乏責(zé)任心，再加上國外地形環(huán)境因素影響，嚴(yán)重阻礙的我國國際石油工程的穩(wěn)步發(fā)展。

二、開展國際石油工程容易遇到的風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)濟(jì)政策方面的風(fēng)險(xiǎn)石油資源國的相關(guān)政策對我國國際石油工程造成很大制約，由于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，競爭實(shí)力和應(yīng)對經(jīng)濟(jì)問題的解決能力等各方面因素影響，導(dǎo)致我國國際石油工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，我國國際石油工程受資源國管理體制影響，運(yùn)作難度加大，而且有的國家沒有相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，隨意地進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，同時(shí)受稅制和稅法因素影響，經(jīng)濟(jì)是否穩(wěn)定和不斷變動(dòng)匯率因素影響，阻礙到我國國際石油工程的持續(xù)發(fā)展，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

（二）關(guān)稅方面存在的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前一些海外公司是進(jìn)口到自己注冊的公司名下，然而，受當(dāng)?shù)毓煞菡急纫蛩赜绊?，所有?quán)歸屬權(quán)益在私下進(jìn)行簽訂，極易導(dǎo)致所有權(quán)滅失風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，得不到法律保障。投入技術(shù)、設(shè)備以及相關(guān)材料來達(dá)到經(jīng)營目的，是國際石油工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)的主要體現(xiàn)，因此，為了達(dá)到良好的經(jīng)營效果，需要不斷對相關(guān)技術(shù)設(shè)備進(jìn)行引進(jìn)，而在對材料和設(shè)備進(jìn)口過程當(dāng)中，需要對資源國交納關(guān)稅，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。進(jìn)口的設(shè)備和材料具有非常大的數(shù)量，涉及的金額非常的大。通常在進(jìn)口入關(guān)過程當(dāng)中，都是應(yīng)用臨時(shí)方式，以此來降低高額的關(guān)稅，同時(shí)也利于設(shè)備再次出口，但在有的國家，在貨物關(guān)稅稅額尚沒有明確與詳細(xì)的規(guī)定，僅僅簡單的分類，如一些資產(chǎn)與貨物的關(guān)稅在5%，除外家具以及服裝等貨物，關(guān)稅控制在20%以下，為了減少關(guān)稅支出，都是利用當(dāng)?shù)匾恍﹪夜久x，對相關(guān)的設(shè)備材料臨時(shí)進(jìn)行進(jìn)口，不直接通過本公司進(jìn)行進(jìn)，雖然在降低關(guān)稅方面起到了明顯作用，但是材料和設(shè)備的歸屬權(quán)風(fēng)險(xiǎn)卻不斷加大。材料設(shè)備進(jìn)口到本公司名下，會(huì)有效降低此類風(fēng)險(xiǎn)，然而，在一些國家關(guān)稅制度的限制下，卻難以直接進(jìn)口。同時(shí)將材料設(shè)備向資源國國家公司進(jìn)行進(jìn)口，風(fēng)險(xiǎn)也可得到很好的控制，材料和設(shè)備一般不會(huì)被資源國索斯特，有問題發(fā)生時(shí)也很容易進(jìn)行解決，同時(shí)對設(shè)備再出口也是有利的。然而，這些設(shè)備與材料，如果轉(zhuǎn)到正在作業(yè)的國際石油公司或者是當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)進(jìn)一步加大。通常情況下，向資源國進(jìn)行石油作業(yè)的國際企業(yè)以及當(dāng)?shù)仄髽I(yè)進(jìn)口材料與設(shè)備，如果和這些企業(yè)合作意向出現(xiàn)改變時(shí)，材料與設(shè)備的安全性極難進(jìn)行保障，而且當(dāng)于這些企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，或者有破產(chǎn)情況出現(xiàn)時(shí)，很容易讓其他企業(yè)拿著我們的材料與設(shè)備進(jìn)行抵押，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。

（三）外匯管制方面存在的風(fēng)險(xiǎn)有的資源國，在管理匯出資金用于外國工資和材料設(shè)備款以及貸款歸還方面沒有嚴(yán)格的規(guī)定，銀行對相關(guān)手續(xù)費(fèi)用進(jìn)行收取之外，利用美元進(jìn)行匯出，還必須要支付美元交易稅。營業(yè)利潤直接匯出，管理費(fèi)匯給母公司，還必須要和銀行手續(xù)費(fèi)一同進(jìn)行20%代扣稅交納，倘若利于用美元進(jìn)行匯出，還需要進(jìn)行0.15%美元交易稅繳納，相較于資源國石油工程而言，如果想要保證相應(yīng)的利潤，必須要將20%的代購費(fèi)給規(guī)避掉，然而這些行為，嚴(yán)重違反資源國對國際石油工程方面的相關(guān)規(guī)定，不合理的操作，還會(huì)影響到我國國際石油工程的持續(xù)發(fā)展，對我國國際石油產(chǎn)量構(gòu)成嚴(yán)重影響。

（四）稅務(wù)和財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)雖然對于我國國際石油企業(yè)而言，其內(nèi)控體系非常完善，然而在資源國開展國際石油工程過程當(dāng)中，卻需要按照資源國稅務(wù)相關(guān)法律要求進(jìn)行開展，特別是在薪酬與社會(huì)保障方面資源國的要求非常的高，這對我國國際石油工程自主性造成很大影響，同時(shí)還限制我國國際石油企業(yè)外來工作人員數(shù)量，這樣不得不從當(dāng)?shù)卣衅敢恍﹩T工，由于這些員工缺乏專業(yè)的技術(shù)能力，工作過程當(dāng)中極易出現(xiàn)一些沖突，使財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大。

三、規(guī)避和控制財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的方法

（一）采取適宜的回款渠道，合理規(guī)避代扣稅向母公司匯給管理費(fèi)的過程中或者是直接匯出營業(yè)利潤，都需要將代扣稅進(jìn)行20%扣除，這給企業(yè)帶來了巨大的資金消耗，不利于相應(yīng)工作的開展，應(yīng)當(dāng)采取措施有效進(jìn)行規(guī)避，讓國內(nèi)有關(guān)公司和資源國公司進(jìn)行設(shè)備購買協(xié)議簽訂，在資源國公司將這些材料設(shè)備進(jìn)行應(yīng)付款反映，并對相應(yīng)的利息進(jìn)行計(jì)提，確保資金回籠過程中進(jìn)行應(yīng)用。因難于取得資源國的工作簽證，具備成熟條件之后，在標(biāo)準(zhǔn)合理的前提下對名義工資進(jìn)行計(jì)提，使回款渠道進(jìn)一步增加，利用第三方公司，開展稅務(wù)籌劃工作，來轉(zhuǎn)移相關(guān)利潤。

（二）對物探項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)策劃對于是否要減少或者增加材料設(shè)備等相關(guān)報(bào)價(jià)進(jìn)行詳細(xì)分析，分析利弊，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。對材料、設(shè)備進(jìn)行相關(guān)價(jià)值提升，折扣成本會(huì)相應(yīng)增加，利潤會(huì)出現(xiàn)減少，而且還會(huì)增加關(guān)稅成本。對于區(qū)域性租賃公司進(jìn)行成立，和母公司之間缺少股權(quán)關(guān)系，租賃設(shè)備過程中，相應(yīng)費(fèi)用提升所得稅降低。而且在管理設(shè)備過程當(dāng)中，境外工程項(xiàng)目不能長時(shí)間持續(xù)，一些機(jī)器設(shè)備一般都會(huì)在很多項(xiàng)目上持續(xù)性地進(jìn)行應(yīng)用。因此，可以考慮選擇低稅負(fù)的迪拜、毛里求斯等地作為中東、東南部非洲地區(qū)的設(shè)備租賃中心，向各地工程項(xiàng)目提供設(shè)備租賃，將工程項(xiàng)目的一部分利潤保留在設(shè)備租賃中心。設(shè)備租賃需要注意的問題：設(shè)備租金的稅負(fù)及免稅情況；工程項(xiàng)目所在地的所得稅及扣除規(guī)定；工程項(xiàng)目所在地的設(shè)備租金預(yù)提所得稅；優(yōu)惠稅收協(xié)定；交通條件。

四、加強(qiáng)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)

針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警體系和管理組織構(gòu)架的構(gòu)建，對風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)合理地進(jìn)行識別評估，促進(jìn)稅務(wù)籌劃能力不斷發(fā)展與提升，進(jìn)一步強(qiáng)化業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其專業(yè)執(zhí)行力得到全面提升，科學(xué)合理地收集相關(guān)財(cái)稅信息，促進(jìn)更好的實(shí)施稅務(wù)方案，對現(xiàn)場稅務(wù)管理工作不斷完善與規(guī)范。由于國際石油工程復(fù)雜性較高，給稅務(wù)工作人員提出的要求越來越高，對此應(yīng)當(dāng)和企業(yè)實(shí)際充分結(jié)合，構(gòu)建完善的，人才培訓(xùn)與提升方案，對相關(guān)工作人員加強(qiáng)培訓(xùn)與培養(yǎng)，使其工作能力得到全面的發(fā)展，進(jìn)而助推國際石油工程建設(shè)的持續(xù)健康發(fā)展。

五、結(jié)語

隨著國際上各個(gè)國家對石油資源需求量的不斷加大，石油資源的重要性更加凸顯，只有以充足的石油資源作為保障，才能更好地推動(dòng)國家的發(fā)展與前行。所以，必須充分重視國際石油工程的發(fā)展，為國家創(chuàng)造更加充足的石油資源。因此，在國際石油工程工作當(dāng)中必須加強(qiáng)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的控制和規(guī)避，為國家建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

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作者：王紅亮 單位：中國石油集團(tuán)東方地球物理勘探有限責(zé)任公司