通信工程監(jiān)理單位竣工結(jié)算審核風(fēng)險(xiǎn)分析
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【摘要】為了更好的正確應(yīng)用2017年5月1日起施行的《信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額》等系列定額及配套文件，作者根據(jù)自己多年履行項(xiàng)目總監(jiān)理工程師職責(zé)和竣工結(jié)算審核工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)通信工程監(jiān)理單位在竣工結(jié)算審核中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行梳理，擬定了具有一定參考價(jià)值的有效控制策略，建議采用主動(dòng)控制和動(dòng)態(tài)控制相結(jié)合的方式，努力實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資控制目標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】竣工結(jié)算審核；風(fēng)險(xiǎn)分析；對(duì)策探究
引言
國(guó)家為推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展戰(zhàn)略和行動(dòng)計(jì)劃順利實(shí)現(xiàn)，對(duì)通信行業(yè)提出了“提速降費(fèi)”的明確要求，我國(guó)通信運(yùn)營(yíng)商面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)一步優(yōu)化了通信基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資結(jié)構(gòu)，加大了對(duì)施工單位竣工結(jié)算審計(jì)超規(guī)定審減率的考核力度。工程監(jiān)理單位因?qū)κ┕挝惶峤坏目⒐そY(jié)算文件審核不嚴(yán)格，導(dǎo)致竣工結(jié)算最終審計(jì)后的審減率超過(guò)規(guī)定范圍（合同一般約定審減率不超過(guò)5%），建設(shè)單位對(duì)監(jiān)理單位同步納入考核范圍，甚至規(guī)定對(duì)工程監(jiān)理單位以履職不到位定性進(jìn)行加倍處罰，降低對(duì)工程監(jiān)理單位年度服務(wù)質(zhì)量后評(píng)估分?jǐn)?shù)，對(duì)通信工程監(jiān)理單位后續(xù)承接監(jiān)理業(yè)務(wù)帶來(lái)重大不利影響。因此，通信工程監(jiān)理單位很有必要對(duì)竣工結(jié)算審核中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行梳理，擬定有效控制策略，采用主動(dòng)控制和動(dòng)態(tài)控制相結(jié)合的方式，求真務(wù)實(shí)地履行監(jiān)理單位的法定職責(zé)，努力促進(jìn)項(xiàng)目投資控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
1主要風(fēng)險(xiǎn)因素、典型案例及解決措施分析
（1）施工單位在竣工結(jié)算中高估冒算，虛增工程量。通信工程施工單位在竣工結(jié)算文件編制中高估冒算，竣工圖與施工現(xiàn)場(chǎng)不相符合，人為虛增工程量的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。典型案例分析：①通信架空光纜線路工程竣工圖加大檔距，或虛增電桿的數(shù)量。解決措施：現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員（監(jiān)理員或監(jiān)理工程師）應(yīng)就采用OTDR儀器測(cè)量光纜線路竣工長(zhǎng)度，隨機(jī)抽查、復(fù)核竣工圖與施工現(xiàn)場(chǎng)的一致性，確保工程量偏差在規(guī)定范圍之內(nèi)。②通信行業(yè)“村村通”或“寬帶鄉(xiāng)村”建設(shè)項(xiàng)目中，常常會(huì)使用利舊桿路或共享異網(wǎng)桿路，為保證工程質(zhì)量和施工安全，有關(guān)新建鋼絞線和拉線或更換電桿、扶正電桿等桿路整治工作內(nèi)容，具有工日高、材料消耗大等特點(diǎn)，設(shè)計(jì)文件一般均有相關(guān)設(shè)計(jì)和預(yù)算，施工單位在施工過(guò)程中偷工減料，并沒(méi)有完全按設(shè)計(jì)文件施工，卻將相關(guān)施工費(fèi)用編入了竣工結(jié)算文件。解決措施：現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》（GB/T50319-2013）切實(shí)履職到位，加大對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的巡檢力度，詳細(xì)記錄監(jiān)理工作日志，做好施工現(xiàn)場(chǎng)工程計(jì)量工作，以作為竣工結(jié)算審核的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和證據(jù)。③施工單位在編制竣工結(jié)算文件時(shí)，虛增防雷接地、埋式敷設(shè)光纜、機(jī)房及鐵塔基礎(chǔ)工程等隱蔽工程量，總監(jiān)理工程師進(jìn)行結(jié)算審核時(shí)缺少核減工程量的有力證據(jù)。解決措施：施工單位在對(duì)隱蔽工作施工前，按規(guī)定提前通知現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員應(yīng)嚴(yán)格切實(shí)履職到位，實(shí)施旁站監(jiān)理，做好隱蔽工程質(zhì)量驗(yàn)收和工程計(jì)量工作，詳細(xì)作好監(jiān)理日志，以作為竣工結(jié)算審核的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和證據(jù)。④施工單位擅自變更設(shè)計(jì)，提高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大施工范圍，分部分項(xiàng)工程超預(yù)算施工，并按實(shí)結(jié)算工程量。比如：鐵塔基礎(chǔ)設(shè)計(jì)為C35混凝土，施工單位為提高基礎(chǔ)承載力，擅自按C40混凝土施工并相關(guān)費(fèi)用編入竣工結(jié)算文件；施工單位為增加工程量，在人井中盤(pán)留光纜20m（人井光纜預(yù)留一般為5m）；施工單位為減少施工難度和增加工程量，擅自改變光纜線路或通信管道施工路由，延長(zhǎng)線路或管道長(zhǎng)度；并按實(shí)際完成的工程量編入竣工結(jié)算文件。解決措施：總監(jiān)理工程師在審核施工單位提交的竣工結(jié)算文件時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)必須滿足兩個(gè)條件的工程量才予以確認(rèn)：a.施工單位嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)文件或設(shè)計(jì)變更文件完成的工程內(nèi)容；b.經(jīng)驗(yàn)收工程質(zhì)量合格。超出設(shè)計(jì)文件或設(shè)計(jì)變更文件或是質(zhì)量不合格的工程量，不予確認(rèn)，在結(jié)算審核時(shí)應(yīng)予以核減。⑤不能正確理解、應(yīng)用預(yù)算定額子目，錯(cuò)誤計(jì)算工程量。例如：a.定額子目“光（電）纜工程施工測(cè)量”，是指路由長(zhǎng)度，多條光纜同路由布放時(shí)只能計(jì)列一次，施工單位在結(jié)算文件中重復(fù)計(jì)列施工測(cè)量工程量。b.小芯數(shù)光纜與大芯數(shù)光纜連接時(shí)，在原有48芯光纜接頭處，引接4芯光纜，施工單位在結(jié)算文件中計(jì)列為48芯光纜接頭，實(shí)際只需要熔接4芯的工作量。c.“村村通”或“寬帶鄉(xiāng)村”線路工程中的光分路箱內(nèi)纖芯直熔時(shí)，將光纜成端按光纜接頭進(jìn)行計(jì)列工程量。d.光纜測(cè)試工作量計(jì)取中，不能正確理解中繼光纜與用戶光纜測(cè)試，將用戶光纜測(cè)試按中繼光纜測(cè)試進(jìn)行工程計(jì)量。只有局和局之間的光纜測(cè)試才計(jì)為中繼光纜測(cè)試，基站之間、光交之間的光纜應(yīng)按用戶光纜測(cè)試進(jìn)行計(jì)量。解決措施：總監(jiān)理工程師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算定額的深入學(xué)習(xí)和準(zhǔn)確把握，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)施工單位結(jié)算編制專業(yè)技術(shù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，共同提升對(duì)工程預(yù)算的應(yīng)用水平，從而確?？偙O(jiān)理工程師竣工結(jié)算審核質(zhì)量。（2）施工單位在竣工結(jié)算中套用費(fèi)用定額錯(cuò)誤、重復(fù)計(jì)費(fèi)。通信工程施工單位在竣工結(jié)算文件編制時(shí)對(duì)費(fèi)用定額中規(guī)定的相關(guān)費(fèi)用概念及應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有準(zhǔn)確把握，出現(xiàn)錯(cuò)誤套用費(fèi)用定額、重復(fù)計(jì)費(fèi)等現(xiàn)象。典型案例分析：①施工單位在編制寬帶鄉(xiāng)村竣工結(jié)算文件時(shí)，施工隊(duì)伍調(diào)遣費(fèi)以單個(gè)村或點(diǎn)位進(jìn)行計(jì)??；施工單位設(shè)有分公司駐地的，施工隊(duì)伍調(diào)遣費(fèi)按距離較遠(yuǎn)的總公司為起點(diǎn)計(jì)算，從而虛增了結(jié)算費(fèi)用。解決措施：根據(jù)信息通信行業(yè)建設(shè)工程費(fèi)用定額的規(guī)定，施工隊(duì)伍調(diào)遣費(fèi)按施工現(xiàn)場(chǎng)與企業(yè)駐地的距離在35km以外方能計(jì)取，同時(shí)按單項(xiàng)工程進(jìn)行計(jì)列。總監(jiān)理工程師在審核施工單位提交的竣工結(jié)算各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，認(rèn)真核查施工單位實(shí)際情況，透徹理解并嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用定額相關(guān)規(guī)定。②施工單位在編制寬帶鄉(xiāng)村竣工結(jié)算文件稅金時(shí)，甲供材料列入計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)。解決措施：根據(jù)信息通信行業(yè)建設(shè)工程費(fèi)用定額的規(guī)定，稅金的計(jì)劃基礎(chǔ)中不包括建設(shè)單位提供（俗稱“甲供”）設(shè)備和主要材料的費(fèi)用，總監(jiān)理工程師在審核竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)予以核減。③施工單位在編制竣工結(jié)算文件時(shí)，綜合賠補(bǔ)費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)，二次轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用計(jì)取沒(méi)有正當(dāng)依據(jù)、重復(fù)取費(fèi)。解決措施：現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員應(yīng)嚴(yán)格按照《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》（GB/T50319-2013）規(guī)定的程序和當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)單位相關(guān)規(guī)定，對(duì)施工單位發(fā)生的綜合賠補(bǔ)費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)，二次轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行客觀、公正的核實(shí)，及時(shí)辦理簽證手續(xù)，并報(bào)建設(shè)單位審批，方能作為結(jié)算依據(jù)。
2工程監(jiān)理單位對(duì)有效控制竣工結(jié)算審計(jì)審
減率的對(duì)策探究工程監(jiān)理單位為了實(shí)現(xiàn)對(duì)施工單位提交的竣工結(jié)算文件進(jìn)行嚴(yán)格、有效、具有說(shuō)服力的審核，應(yīng)該樹(shù)立全過(guò)程投資控制理念，采用主動(dòng)控制和動(dòng)態(tài)控制相結(jié)合的方式，按照建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范和建設(shè)單位的相關(guān)規(guī)定，創(chuàng)造性的開(kāi)展監(jiān)理工作，有效防范施工單位在編制竣工結(jié)算時(shí)高估冒算、錯(cuò)誤套用費(fèi)用，給竣工結(jié)算最終審計(jì)超出規(guī)定范圍帶來(lái)嚴(yán)重隱患。項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)有效控制竣工結(jié)算審計(jì)審減率制定以下對(duì)策：
2.1嚴(yán)格審查施工圖設(shè)計(jì)文件和預(yù)算書(shū)
施工圖設(shè)計(jì)文件是工程施工的指導(dǎo)書(shū)，是竣工結(jié)算文件編制和投資控制的重要依據(jù)，總監(jiān)理工程師必須參加設(shè)計(jì)會(huì)審，對(duì)設(shè)計(jì)文件及預(yù)算書(shū)中存在的主要問(wèn)題（如有）提出合理可行的修正方案建議。施工圖預(yù)算書(shū)是投資控制的核心環(huán)節(jié)，總監(jiān)理工程師必須認(rèn)真審核各項(xiàng)預(yù)算書(shū)的編制依據(jù)和工程量計(jì)算規(guī)則是否充分合法，定額取費(fèi)是否正確，從源頭上將竣工結(jié)算金額控制在有效范圍。
2.2嚴(yán)格審核施工組織設(shè)計(jì)方案
項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)必須認(rèn)真、嚴(yán)格審核施工單位報(bào)送的開(kāi)工報(bào)告和施工組織方案，在投資控制方面，主要審查施工組織方案是否嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)文件結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核實(shí)際情況來(lái)編制，是否超出設(shè)計(jì)文件工作內(nèi)容，對(duì)施工單位擬訂的可能會(huì)超出預(yù)算書(shū)的施工方案及時(shí)提出審核意見(jiàn)，必要時(shí)向建設(shè)單位書(shū)面報(bào)告。
2.3嚴(yán)格審查工程變更
機(jī)房設(shè)備安裝工程變更會(huì)對(duì)總體布局、機(jī)房安全、未來(lái)擴(kuò)容和維護(hù)操作會(huì)帶來(lái)較大影響的，必須經(jīng)過(guò)建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位共同討論和確認(rèn)；管道和線路工程中的路由變更，會(huì)造成工程量和結(jié)算費(fèi)用大幅增加，都應(yīng)報(bào)經(jīng)建設(shè)單位審批、同意。工程變更應(yīng)由設(shè)計(jì)單位按規(guī)定程序作出變更設(shè)計(jì)，施工單位按照變更設(shè)計(jì)文件進(jìn)行施工，監(jiān)理單位應(yīng)要求施工單位嚴(yán)格按照變更設(shè)計(jì)文件進(jìn)行施工，對(duì)施工單位擅自擴(kuò)大工程范圍的工作內(nèi)容不予計(jì)量。
2.4嚴(yán)格審查施工單位費(fèi)用簽證
通信鐵塔、基站和線路工程的施工環(huán)境十分復(fù)雜，設(shè)計(jì)單位難以對(duì)施工過(guò)程中可能發(fā)生的綜合賠補(bǔ)費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、二次轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、施工隊(duì)伍調(diào)遣費(fèi)、儀器儀表費(fèi)、隱蔽工程費(fèi)等費(fèi)用做出客觀、準(zhǔn)確的評(píng)估，建設(shè)單位通常采用現(xiàn)場(chǎng)簽證的辦法與施工單位進(jìn)行按實(shí)計(jì)列結(jié)算。項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)施工單位發(fā)生的需要現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)的費(fèi)用，必須本著實(shí)事求是、對(duì)建設(shè)單位高度負(fù)責(zé)的態(tài)度進(jìn)行審查、辦理簽證手續(xù)，報(bào)建設(shè)單位審批，并對(duì)所有現(xiàn)場(chǎng)簽證按單項(xiàng)工程進(jìn)行臺(tái)賬登記管理。
2.5嚴(yán)格審查竣工資料
竣工資料是工程實(shí)施成果的全面反映，是工程的總體形象的真實(shí)描述，是工程結(jié)算的重要依據(jù)，是工程維護(hù)的基礎(chǔ)資料。項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格審查竣工資料的竣工圖紙與施工現(xiàn)場(chǎng)是否相符、竣工資料中的工程量與竣工圖上的工程量是否相符，確?？⒐べY料的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。經(jīng)總監(jiān)理工程師審查確認(rèn)的竣工資料才能作為工程驗(yàn)收和竣工結(jié)算的依據(jù)。
2.6加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、提高竣工結(jié)算編制和審核能力
工程監(jiān)理單位可組織施工單位集中進(jìn)行竣工結(jié)算編制和審核能力業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，理論聯(lián)系實(shí)際，共同探討、準(zhǔn)確理解、正確運(yùn)用《信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額》等系列定額及其配套文件，結(jié)合實(shí)際案例向有關(guān)結(jié)算編審人員講述、交流工程預(yù)結(jié)算編制辦法及相關(guān)建設(shè)單位有關(guān)規(guī)定，共同提高竣工結(jié)算編審能力。
2.7嚴(yán)格審核竣工結(jié)算
工程竣工結(jié)算審核是項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員和總監(jiān)理工程師的敬業(yè)精神、職業(yè)道德和履職能力的試金石。工程結(jié)算應(yīng)建立三重保障體系，分工負(fù)責(zé)、層層把關(guān)進(jìn)行確認(rèn)和審簽：（1）監(jiān)理員復(fù)核或從施工現(xiàn)場(chǎng)直接獲取工程計(jì)量或費(fèi)用簽證的有關(guān)數(shù)據(jù)并簽署原始憑證。（2）專業(yè)監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)本專業(yè)的工程計(jì)量或費(fèi)用簽證的工作，審核工程計(jì)量或費(fèi)用簽證的數(shù)據(jù)和原始憑證。（3）總監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)全面審核監(jiān)理員和專業(yè)監(jiān)理工程師的監(jiān)理工作成果和施工單位報(bào)送的竣工結(jié)算。總監(jiān)理工程師進(jìn)行竣工結(jié)算審核應(yīng)抓住以下幾個(gè)“質(zhì)量控制點(diǎn)”：①有無(wú)施工合同；②工程實(shí)施成果與設(shè)計(jì)文件或設(shè)計(jì)變更文件的要求是否相符；③設(shè)計(jì)變更是否有建設(shè)單位批復(fù)；④工程質(zhì)量是否合格，驗(yàn)收證明是否具備；⑤工程計(jì)量是否準(zhǔn)確；⑥計(jì)費(fèi)依據(jù)、計(jì)算辦法是否正確；⑦各類簽證費(fèi)用手續(xù)是否齊備、真實(shí)有效；⑧在結(jié)算文件中正確處理甲供設(shè)備和主要材料與施工單位結(jié)算費(fèi)用之間的關(guān)系。
3結(jié)束語(yǔ)
工程竣工結(jié)算的基礎(chǔ)工作貫穿于施工全過(guò)程，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄已完工程量和各類現(xiàn)場(chǎng)簽證費(fèi)用，建立臺(tái)賬進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。總監(jiān)理工程師應(yīng)當(dāng)不定期巡視、抽查現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員所做的工程量和現(xiàn)場(chǎng)簽證費(fèi)用記錄，并將部分典型記錄與工地實(shí)物工程量進(jìn)行復(fù)核，真正掌握現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員的職業(yè)道德、責(zé)任心和監(jiān)理工作質(zhì)量?？偙O(jiān)理工程師必須遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德，以高度的工作職責(zé)心和敬業(yè)精神，精通相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)技術(shù)和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格復(fù)核竣工資料，透徹理解、熟練運(yùn)用《信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額》等系列定額、配套文件及建設(shè)單位工程結(jié)算審核的有關(guān)規(guī)定，對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保施工單位提交的用于工程最終審計(jì)的結(jié)算文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，確保審減率控制在規(guī)定范圍。項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)層層分解落實(shí)工作責(zé)任，經(jīng)過(guò)科學(xué)的創(chuàng)新管理和務(wù)實(shí)、艱辛的工作，努力促進(jìn)項(xiàng)目投資控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，從而提高客戶服務(wù)感知度和滿意度，全面提升工程監(jiān)理單位在行業(yè)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)、健康和可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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[4]工業(yè)和信息化部.關(guān)于印發(fā)信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額、工程費(fèi)用定額及工程概預(yù)算編制規(guī)程的通知（工信部通信[2016]）451號(hào).人民郵電出版社，2017.
作者:宋仕斌 單位:四川公眾監(jiān)理咨詢有限公司